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行政事业单位内部控制政策篇前言目前我国政治体制变革大大滞后于经济体制变革，带来严重的社会问题，影响中国现代化进程和融入世界文明主流，基于这样的前提，十八大提出了建设服务型政府的政治体制改革目标，而行政事业单位建设内部控制制度就是建设服务型政府的必要条件和起点。01内部控制的起源和发展02行政事业单位内部控制基本理论03行政事业单位内部控制建设方法04评价与监督05内部控制信息化建设目录内部控制发展历史01内部控制的起源和发展起源于西方美索不达米亚文化时期内部牵制阶段内部控制制度阶段1949内部控制框架阶段内部控制的基本假设是：两个人有意识的犯同样错误的概率要远少于一个人。两个人有意识的合伙舞弊的可能性要远少于一个人。我国古代西周时期19922001200220102012党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。财政部2012年11月29日内部控制是国家制度规定关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知财会[2012]21号1、健全内部控制体系，强化内部流程控制。在主要负责人直接领导下，建立适合单位实际情况的内部控制体系，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略。2、加强内部权力制衡，规范内部权力运行。分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施。3、建立内控报告制度，促进内控信息公开。针对内部控制建立和实施的实际情况积极开展内部控制自我评价工作，并将自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。4、加强监督检查工作，加大考评问责力度。监督检查和自我评价，是内控得以有效实施的重要保障。总体目标：到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。财政部2015年12月31日内部控制是国家制度规定关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财会[2015]24号按照《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）要求，行政事业单位（以下简称单位）应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。按照中央提出的以钉钉子精神抓好改革落实的要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建立与实施工作，切实落实好《指导意见》，财政部决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作。内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位完成内部控制建立与实施工作。财政部2016年6月24日内部控制是国家制度规定关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知财会[2016]11号关于印发《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的通知（财会[2016]19号）认真贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，加强对行政事业单位执行内部控制规范情况的监督检查，推动行政事业单位全面开展内部控制建设财政部财政部2016年10月08日内部控制是国家制度规定关于印发《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的通知财会[2016]19号根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）要求，行政事业单位（以下简称单位）应当依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）积极开展内部控制自我评价工作，并就单位内部控制自我评价情况进行报告。为推动单位按照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号，以下简称《管理制度》）编制内部控制报告，掌握单位内部控制建立与实施情况，更好发挥信息公开对单位内部控制建设的促进和监督作用，财政部决定开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作。财政部2017年1月25日内部控制是国家制度规定关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知财会[2017]3号小结《行政事业单位内部控制规范（试行）》制定依据是《会计法》和《预算法》，其意义在于进一步提高行政事业单位内部管理水平和加强廉政风险防控机制建设。适用我国各级各类行政事业单位行政事业单位内部控制基本理论02《规范》第三条：行政事业单位内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。内部控制的基本概念01合理保证单位经济活动合法合规02030405合理保证单位资产安全和使用有效合理保证单位财务信息真实完整有效防范舞弊和预防腐败提高公共服务的效率和效果内部控制的基本目标内部控制的主要内容预算控制收支控制政府采购合同控制建设项目资产控制以预算为主线以资金管控为核心01支出未经适当事前申请、审核与审批02支出范围及开支标准不符合相关规定03预算执行不力04支出业务违法违规内部控制的理论基础对工作中的风险进行管控是内控的理论基础。风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响从范围上：应该覆盖预算、收支、采购、资产、项目、合同从流程上：应当渗透到经济活动的决策、执行、监督各环节全员参与内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险内部控制应该在部门管理、职责分工、业务流程方面形成相互制约、相互监督内部控制应该随着环境，经济活动调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部控制的基本原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则01020304050607梳理单位各类经济活动的业务流程内部控制的步骤明确业务环节系统分析经济活动风险确定风险点选择风险应对策略建立健全单位各项内部管理制度督促相关工作人员认真执行01不相容岗位分离内部控制的控制方法02内部授权审批控制03归口管理04预算控制05财产保护控制06会计控制07单据控制08信息内部公开01不能解决内控手册及内控管理制度以外的风险02不能替代单位现行的规章制度03不能管控人为因素及其他尚未识别的因素导致的风险内部控制的局限性内控体系建设的难点不是建，而是执行、有效执行、监督机制下有效的执行行政事业单位内部控制建设方法03内部控制建设的必要性行政事业单位为什么要做内控01020304法治需要《预算法》《会计法》国家制度规定。财政部文件，中央八项规定，党政机关条例各单位预防经济风险的最佳措施。通过内控达到防范风险。达到预防贪污，保护干部的目的。为了和党中央的政策、路线、方针保持一致。习近平：把权力关进制度的笼子里01建立内部控制组织架构02建立内部控制的工作机制03对内部控制关键岗位工作人员的要求04编报财务信息的要求单位层面内部控制建设05运用现代化科技手段加强内部控制01有关政策规定02控制目标03业务流程04主要风险业务层面内部控制建设05关键控制环节及控制措施预算、收支采购、资产项目、合同内部控制建设阶段信息化配合制度落地内控规范、实际应用与评估改进风险评估与管控设计（手册）业务事项和经济活动调研管理咨询主要工作信息化建设主要工作第四阶段第三阶段第二阶段第一阶段评价与监督04内部控制监督和评价建立内控评价与监督体系（内控自我评价、内部监督、外部监督）内部控制自我评价是指由行政事业单位自行组织的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告。内部控制监督和评价建立内控评价与监督体系（内控自我评价、内部监督、外部监督）内部控制内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立，内部控制监督不能由具体组织实施和日常管理的工作部门承担。对于设立了独立内部审计部门或者专职内审岗位的单位，应当指定内审部门或者岗位作为内部监督的实施主体。负责内部监督的部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。内部控制监督和评价建立内控评价与监督体系（内控自我评价、内部监督、外部监督）行政事业单位除了应该积极发挥内部监督作用外，还应当自觉依法接受来自外部的监督检查。目前，对行政事业单位内部控制实施外部监督的部门主要有财政部门、审计机关、纪检监察部门和主管部门内部控制信息化建设05内部信息化的价值内控信息化是必然趋势信息化固化了经济活动业务流程自动记录和跟踪业务流程的运行状态，并将不相容岗位相互分离和内部授权审批控制嵌入到信息系统中，使业务流程和管理制度实现自动流转和主动提示，减少人为因素对管理制度执行的影响信息化提高了信息的准确性，降低日常工作出错的概率，是管理人员有更多精力应对重要的或者突发性事项，提高风险管理的针对性和内部控制的有效性信息化提高了信息的时效性和相关性，信息化系统能够及时生成日常管理所需的相关信息，各级管理人员在各自权限范围内，通过可视化界面，得到有关预算执行的各类指标，并动态掌握管理职责范围内的预算安排，可用财力，指标执行等信息，以便做出科学合理经济活动决策信息化为单位创造了信息交互与共享的平台，实现内控信息的程序化，标准化，提高了信息沟通效率，并减少信息传递过程中人为因素的影响，提高了信息沟通效果01020304内部信息化的实施01内控制度化制度建设02制度流程化制度执行04信息公开化建设成果03流程信息化执行方法C6行政事业单位内控管理系统谢谢！Author：迈锐思