会计基础-第11章

会计基础——第十一章应收及预付款项结构框架★★次重点章节•Text应收账款概念及入账价值入账价值：货款/劳务款增值税代购货方垫付包装费、杂费等商业折扣打折现金折扣全价卖家应收账款117元105.3元扣除商业折扣后的金额确认应收账款2/101/20N/30企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，向购货单位或接受劳务单位收取的款项有现金折扣销售时，按总价法入账现金折扣计入财务费用应收账款会计处理甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续。甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已经入账基础会计分录—应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）带现金折扣的销售借：银行存款财务费用（现金折扣部分）贷：应收账款『正确答案』C【例题·单选题】应收账款的入账价值丌包括（）。A.现金折扣B.销售商品的增值税C.商业折扣D.代购货方垫付的运杂费【例题·单选题】企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.冲减主营业务收入『正确答案』C『正确答案』C某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，N/30，购货单位已于1月22日付款（计算现金折扣时考虑增值税）。该企业实际收到的金额为（）万元。A.11B.10C.10.78D.88某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：3/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为（）。A.23400B.21060C.18000D.21400『正确答案』B•Text票据的概念和分类—收到票据时票据汇票本票支票银行汇票商业汇票背书贴现银行承兑汇票商业承兑汇票带息票据不带息票据见票即付承兑人是否带息应收票据企业因销售商品，提供劳务而收到的商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票收到商业汇票商业票据的核算流程—收到票据时承兑银行企业收款人肯定可以收到钱收到钱未收到钱应收票据100应收账款100应收票据100•Text应收票据的会计处理企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月商业承兑汇票，票面金额11700元到期时，B公司无力偿还3个月，应收票据到期，甲公司收回货款11700元甲公司收到乙公司签发的一张两个月期的商业承兑汇票，面值为23400元，抵偿前欠的产品货款。基础会计分录—应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收票据发生时收到钱没收到钱借：应收账款贷：应收票据Page12预付账款预付账款的概念采购时债权；按购货合同规定预付给供应单位的款项预付款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算预付账款Page13预付账款的会计核算甲公司向乙公司采购原材料1000公斤，单价60元，所需支付的款项总额为60000元，按照购货合同的约定，甲公司向乙公司预付货款30%，预收货物后补付其余款项。收到乙公司发来的1000公斤原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为60000元，增值税为10200元。以银行存款补付丌足款项52200元基础会计分录—预付账款借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款银行存款预付时采购入库时•Text其他应收款的概念•Factor3•Factor4其他应收款应收的各种赔款、罚款（职工、保险公司）1应收的出租包装物租金出租方：出租包装箱应向职工收取的各种垫付款项（医药费等）存出保证金（租入方，租入设备）其他各种应收、暂付款项1（应收或暂时支付的款项）企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂收款项1Page16其他应收款的会计核算企业行政管理部门张力外出预借差旅费1000元，以库存现金付讫企业行政管理部门张力出差归来，报销980元，剩余现金20元交回企业行政管理部门张力出差归来，报销1200元，补支付200元基础会计分录—报销会计分录借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用等库存现金（倒挤数）贷：其他应收款库存现金预借时报销时•Text应收款项减值范围应收账款应收票据应收款项12其他应收款4预付账款3应收账款减值有收丌回来的应收款时我们的损失和费用可收回的应收账款金额少了资产减值损失如何显示？备抵账户坏账准备借：资产减值损失10贷：坏账准备10坏账准备金额如何计算？应收账款100万元可收回金额：90万元估Page20坏账准备如何计算销货百分比法账龄分析法余额百分比法会计期末应收款项的账面余额(如100万)*估计的坏账率(5%),来估计坏账损失(5万元),计提坏账准备应收账款金额可收回金额减值10万元=100-90坏账准备金额可收回金额95万=100-5PK=10010010090方法,直接计算出来Page21阶段总结应收账款100万元年末余额百分比法确定有多少应收账款收丌回来坏账准备金额？借：资产减值损失5贷：坏账准备55%坏账准备100*5%=5万接下来,看坏账准备账户如何使用Page22坏账准备账户资产抵减账户,资产借方代表”+”;贷方代表”-”,则坏账准备账户，借方代表”-“，贷方代表”+“增加当期计提的金额坏账准备坏账准备应有余额=期末应收账款100万*估计坏账率5%=5万元减少原来计提多了，当期冲销金额贷方3万贷方9万借方2万5-3=2补提5-9=-4冲减5-（-2）=7补提一般在贷方余额计算方式与其他账户不同借：资产减值损失2贷：坏账准备2借：坏账准备4贷：资产减值损失4借：资产减值损失7贷：坏账准备739期初余额9期初余额15期初余额4Page23阶段总结应收账款100万元年末余额百分比法确定有多少应收账款收丌回来坏账准备金额？借：资产减值损失5贷：坏账准备55%坏账准备100*5%=5万1、年末计算5万元，只是坏账准备应有的余额数2、判断坏账准备已有余额，确定是再补提还是冲减3、根据应补提或冲减的金额，来计提坏账准备的分彔Page24坏账准备的会计核算甲公司首次计提坏账准备，2008年末应收账款余额为300,000元，坏账准备提取比例为5%甲公司2009年年末应收账款余额为400000元坏账准备丁字账甲公司2010年年末应收账款余额为200000元坏账准备核算3种情况提取借：资产减值损失贷：坏账准备或者相反PhaseIII…发生坏账收回以前坏账借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款重点1、当期计提的金额坏账准备1、原来计提多了，当期冲销金额2、发生坏账2、已坏账，又收回的应收款金额Page26坏账准备的会计核算甲公司首次计提坏账准备，年末应收账款余额为400,000元，坏账准备提取比例为5%甲公司2009年实际发生坏账损失28,000元甲公司2009年年末应收账款余额为600,000元甲公司2010年5月28日收到2009年已转销的应收账款15,000元,已存入银行.2010年8月23日,又确认坏账损失24,000元甲公司2010年年末应收账款余额为500,000元坏账准备丁字账•Text甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：（1）该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元（2）2008年年末应收账款余额为240000元，2008年未发生坏账损失。（3）2009年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。（4）2009年末应收账款余额为220000元。（5）2010年6月上述已核销的坏账又收回10000元。（6）2010年末应收账款余额为250000元。要求：根据上述资料编制有关会计分彔『正确答案』BD【例题·多选题】1、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的项目有（）。A.经批准转销的坏账B.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备C.确实无法支付的应付账款D.收回过去已经确认并转销的坏账【例题·判断】其他应收款丌需要计提坏账准备。『正确答案』×『正确答案』BCD【例题·多选题】长江公司09年初应收账款余额为100000元，09年末应收账款余额为30000元，按照5%计提坏账准备，则本期计提坏账准备的分彔，丌正确的有（）A.借：坏账准备3500贷：资产减值损失3500B.借：资产减值损失3500贷：坏账准备3500C.借：坏账准备1500贷：资产减值损失1500D.借：资产减值损失1500贷：坏账准备1500提取借：资产减值损失贷：坏账准备或者相反…PhaseIII…发生坏账收回以前坏账借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款基础会计分录—坏账准备图示