会计基础ppt(1-10)

三、会计基础---权责发生制与收付实现制第一章总论主要掌握三个方面问题：一、会计概述----会计的含义、特点、职能、对象二、会计核算的基本前提----四个基本前提1、会计的概念及特征会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。P2一、会计概述西周:零星算之为计，总合算之为会（汇）会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。2、会计的基本职能P3----会计核算----会计监督（确认、计量、记录、报告）（合法性、合理性）定性定量----两者关系：会计核算是基础，会计监督是保证一、会计概述一、会计概述3、会计的对象P5---会计核算与监督的内容特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动）资金退出（还债、付息、分红）资金运动过程：资金投入（筹集）资金运用（循环与周转）一、会计概述3、会计的对象P5---会计核算与监督的内容单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）☆、款项和有价证券的收付。☆、财物的收发、增减、使用。☆、债权、债务的发生与结算。☆、资本的增减。☆、收入、支出、费用、成本的核算。☆、财务成果的计算与处理。☆、其他。二、会计基本假设—---会计核算的基本前提1、会计主体---会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。会计主体≠法律主体（一般前者外延更广）2、持续经营---在可预见的未来，不会破产清算。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。为会计核算提供了时间长度二、会计基本假设—---会计核算的基本前提3、会计分期4、货币计量及时处理、提供会计信息---将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。我国的分期方法---选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。（核算手段）：公历，月、季、半年、年三、会计基础----是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。----两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制：也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）收付实现制：也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。★企业会计采用权责发生制。第二章会计要素与会计科目主要掌握两个方面问题：一、会计要素----会计要素的确认、计量二、会计科目----含义、分类、设置、与账户关系一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。利润收入费用资产所有者权益负债一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。收入－费用＝利润资产＝负债＋所有者权益一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（1）资产的概念、特征与分类过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。分类---按流动性流动资产非流动资产一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（2）负债的概念、特征与分类过去的交易、事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类---按流动性流动负债非流动负债（偿还时间）一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（3）所有者权益的概念、特征与分类又叫“净资产”，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。特征：剩余权益一般无需偿还所有者凭借该部分权益能参与利润分配分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（4）收入的概念、特征与分类企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入分类：按性质：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入按地位：主营业务收入、其他业务收入一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（5）费用的概念、特征与分类分类：按性质：营业成本、期间费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）（6）利润的概念、构成企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。利润总额＝营业利润＋营业外收支净额（税前）净利润＝利润总额－所得税费用（税后）一、会计要素2、会计要素的计量（1）历史成本---实际发生时的成本（2）重置成本---现时成本（3）可变现净值（4）现值---未来价值的折现价值（5）公允价值---公平价值二、会计科目1、会计科目的意义对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（对会计要素的进一步细化）会计对象：资金运动会计要素会计科目资产库存现金原材料固定资产……第一层次第二层次第三层次意义：基础（复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表）二、会计科目2、会计科目的分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类二、会计科目2、会计科目的分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：总分类科目、明细分类科目按详细程度和统驭关系分：提供总括资料(价值指标)提供详细资料(价值、实物、劳动指标）二、会计科目2、会计科目的分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：总分类科目、明细分类科目按详细程度和统驭关系分：原材料原料辅助材料燃料修理备件……二、会计科目3、会计科目的设置原则合法性原则、相关性原则、实用性原则4、会计科目与账户关系经济业务发生导致某些项目（会计科目）发生增减变动，会计需要将其记录在账簿中的一些账页（账户）中。比如：从银行提取现金5000元。“库存现金”科目增加5000元“银行存款”科目减少5000元记录第三章会计等式与复式记账主要掌握三个方面问题：一、会计等式----第一等式、第二等式二、复式记账----含义、借贷记账法三、总分类项目与明细分类项目的登记关系一、会计等式1、第一会计等式-----资产＝负债＋所有者权益期初：资产=负债+所有者权益=权益经济业务发生不改变上述平衡关系四大类（九小类）。100万80万20万＝＋一、会计等式2、第二会计等式-----收入－费用＝利润此处的收入与费用要理解为广义的收入---导致资产增加或负债减少费用----导致资产减少或负债增加一、会计等式3、六大要素间关系资产=负债+所有者权益期初：资产=负债+所有者权益期中：资产=负债+所有者权益＋（收入－费用）期末：资产=负债+所有者权益＋利润二、复式记账1、复式记账法意义以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。----相对于单式记账法意义：便于检查全面（业务的合法合理性）（账户记录的正确性）2、借贷记账法—以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法■、记账符号-----“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）■、科目结构-----左借右贷二、复式记账资产类科目期初余额本期增加额……..本期减少额……本期增加发生额本期增加发生额期初余额本期减少发生额期末余额期末余额本期减少额……..本期增加额……..权益类科目本期减少发生额借方借方贷方贷方资产权益=费用类科目本期增加额……..本期减少额(结转)……本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少额(结转)……..本期增加额……..收入类科目本期减少发生额借方借方贷方贷方收入增加利润增加所有者权益增加费用增加利润减少所有者权益减少损类科目益类科目管理费用财务费用营业费用…………主营业务收入其他业务收入投资收益发生发生发生本年利润取得取得取得利润额亏损额2、借贷记账法■、记账符号-----“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）■、科目结构科目借贷资产增加权益减少收入减少费用增加资产减少权益增加收入增加费用减少资产余额权益余额-----左借右贷二、复式记账■、记账规则-----“有借必有贷,借贷必相等”例1：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。借银行存款贷①20000借短期借款贷①20000例2：张求财向企业投资，投入现金100000元。借库存现金贷借实收资本贷②100000②100000例3：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。固定资产借贷③50000银行存款借贷③50000例4：经与银行协商，将原长期贷款500000转为对企业的投资。借长期借款贷借实收资本贷④500000④500000经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的名称、方向、金额但要注意的是,经济业务发生后,并不是直接登记账簿(账户).而是要根据业务的原始凭据,编制登记账簿(账户)的凭证，即记账凭证。记账凭证上最主要的就是会计分录.会计分录：在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、金额的记录。编制会计分录的步骤：1、确定科目的名称（对应科目）；2、确定应记入科目的方向；3、确定应记入科目的金额。例1：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。银行存款借贷①20000短期借款借贷①20000会计分录：银行存款借：贷：2000020000短期借款账过例3：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。固定资产借贷③50000银行存款借贷③50000会计分录：固定资产借：贷：5000050000银行存款会计分录的分类：简单分录：只涉及两个对应科目。（一借一贷)复合会计分录：涉及两个以上的对应科目。（一借多贷、多借一贷、多借多贷）会计分录的编制要求：先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡例：企业购料10万元，用存款支付5万元，余款暂欠，料入库。借：原材料100000贷：银行存款50000应付账款50000■、试算平衡-----“发生额试算平衡”“余额试算平衡”2、借贷记账法■、记账符号-----“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）■、科目结构账户借贷资产增加权益减少收入减少费用增加资产减少权益增加收入增加费用减少资产余额权益余额-----左借右贷二、复式记账■、记账规则-----“有借必有贷,借贷必相等”“发生额试算平衡”：全部科目借方全部科目贷方发生额合计发生额合计（记账规则）全部科目期初借方全部账户期初贷方余额合计余额合计“余额试算平衡”全部科目期末借方全部科目期末贷方余额合计余额合计（会计平衡原理）（会计平衡原理）试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方资产类账户××××××××负债类账户××××××××所有者权益类账户××××××××费用类账户××××收入类账户××××合计A1A2B1B2C1C2“试算平衡表”结果平衡：说明基本没有错误。不平衡：说明记账肯定有错误。（漏、重、反、串、多、少）三、平行登记1、总账科目与明细科目关系----两同两不同反映的业务内容相同两同：登记的原始依据相同两不同：反映业务的详细程度不同作用不同三、平行登记2、平行登记的含义、要求、结果经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类科目，另一方面要同时登记总分类科目所属的各有关明细科目。要求：----“四同”依据相同、金额相同、方向相同、期间相同结果：总分类科目余额=所属明细科目余额合计总分类科目发生额=所属明细科目发生额合计----核对依据例见P126第四章企业主要经济业务的核算资金筹集生产准备过程生产过程销售过程利润形成及分配此外还有一些经常性业务。资金退出一、资金筹集来源:所有者投入资本、债权人借入资金涉及科目：“库存现金”“银行存款”“固定资产”“无形资产”“实收资本”“资本公积”“短期借款”“长期借款”资产权益结构例1、投资者向企业投入货币资金2000000元。银行存款实收资本20000002000000借：贷：例2、投资者向企业投入55万，按章程占公司注册资本200万的25%股份。银行存款实收资本资本公积借：贷：55000050000050000一、资金筹集（固、无）（资