会计基础PPT

第一章总论一、产生：中国原始社会奴隶社会1985年（第一部会计法）2000.7.1(现行会计法实施)二、职能：（一）基本职能：核算（反映）：最基本监督：两者相辅（二）辅助职能：预算、决策等三、对象：资金运动（价值运动）工业企业：资金循环与周转（销售）货储生成币（采购）备（生产）产品资资资资金金金金[借款/投资人投入]四、计量单位：货币（主要）劳务实物五、会计方法（一）会计核算方法1、设置账户2、复式记账（两个或两个以上）3、填制和审核会计凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表（二）会计检查方法（三）会计分析方法六、会计基础收付实现制：（行政事业单位）收入：收款时间费用：付款时间体现了现金流量表权责发生制：（企业）收入：销售时间费用：受益时间体现了利润表七、基本假设：前提1、会计主体：独立核算“空间范围”法律主体：工商注册法律主体一定是会计主体；会计主体不一定是法律主体思考：向爸爸借了500,向妈妈借了500,买双皮鞋用了970,剩30块,还爸爸10块,还妈妈10块,自己剩下了10块,欠爸爸490,欠妈妈490,490+490=980.加上自己的10块=990.还有10块去哪里了呢?2、持续经营：不会破产清算会计分期的前提3、会计分期：中期：月、季、半年年度：公历1.1-12.31持续经营与会计分期限定了“时间长度”4.货币计量：我国记账本位币：人民币以外币为主的企业可以选定某一外币作为记账本位币，但编制的报表要折算为人民币八、会计信息质量要求1、可靠性：实际发生2、相关性：需要3、及时性4、可理解性5、重要性6、谨慎性：高估风险/损失，低估收益/收入7、可比性：纵向可比，横向可比，会计处理方法不得随意变更8、实质重于形式：将融资租入的固定资产视为自有资产管理。（贷款买房）九、会计记录文字中文（必须），其它文字可与中文同时使用。第二章要素、科目、账户对象要素科目一、要素：（一）静态要素：反映财务状况1、资产：按流动性和变现能力流动资产：≦1年非流动资产：﹥1年2、负债：按偿还期限流动负债：≦1年非流动负债：﹥1年（长期借款/长期应付款/应付债券）3、所有者权益：净资产投资人对企业剩余资产的求偿权。净资产=资产-负债实收资本：（股本）注册资本投资人投入资本公积：资本溢价留存盈余公积：从净利润中收提取法定/任意益未分配利润：可供分配的利润。会计基本恒等式资产=负债+所有者权益会计等式资产=债权人权益+所有者权益资产=权益（二）动态要素：反映经营成果1、收入：日常活动营业收入①来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权②种类：主营业务收入：销售商品其他业务收入：租金收入销售多余材料2、费用：日常活动①营业成本：主营业务成本：已销售产品成本其他业务成本：已销材料成本②期间费用：财务费用：筹集资金费用管理费用：管理部门开支销售费用：销售过程发生的开支3、利润：经营成果利润总额-所得税=净利润（营业利润、营业外收支净额）营业外收支净额：营业外收入-营业外支出无法支付的应付账款应计入营业外收入会计等式：收入-费用=利润结账前：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）结账后：资产=负债+所有者权益二、科目1、按所属要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类借贷记账法下设置共同类2、按详细程度、统驭关系不同：总分类科目：一级（国家统一制定）明细分类科目（解释总分类）：二级（子目）三级（细目）三、账户1、根据科目设置。2、联系：科目是账户名称，账户是科目内容，反映相同的对象。3、区别：账户具有一定的结构。4、结构：“T”型。借方账户名称贷方金额要素：（主要四个）期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额四、计量属性：历史成本、重置成本、现值、公允价值、----计量资产和负债。可变现净值----只计量资产。第三章复式记账一、复式记账：1、理论依据：资产=负债+所有者权益2、种类：①借贷记账法：国际通用，意大利，记账符号“借”“贷”②收付记账法：我国传统，记账符号“收”“付”③增减记账法：60、70年代使用，记账符号“增”“减”②③目前已不使用。3、业务类型：资产=负债+所有者权益①++②++③--④--以上四种等式两边同时变化。以下五种等式两边数值不变。资产=负债+所有者权益⑤+-⑥+-⑦-+⑧+-⑨+-二、借贷记账法：（一）特点：1、记账符号：“借”“贷”2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”3、可以进行试算平衡4、可以设置共同性质账户（二）账户性质1、资产类、成本类、损益类之成本费用成本类、损益类期末一般无余额借方库存现金贷方期初余额本期减少本期增加发生额发生额期末余额2、权益类（负债类、所有者权益）、损益类之收入收益借方应付账款贷方本期减少期初余额发生额本期增加发生额期末余额（三）会计分录例：从银行提取现金100元借：库存现金100贷：银行存款100（一借一贷分录）1、三要素：记账符号应记科目金额例：收到A公司还来欠款15000元，其中支票10000元，现金5000元借：库存现金5000银行存款10000贷：应收账款-A公司15000（多借一贷分录）2、种类：①简单：一借一贷②复合：多借一贷一借多贷多借多贷3、对应关系：应借应贷关系对应账户：存在对应关系的账户（四）试算平衡：1、发生额原理：“有借必有贷，借贷必相等”全部账户借方发生额合计数=全部账户贷方发生额合计数2、余额原理：资产=负债+所有者权益全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数会计期初余额发生额期末余额科目借贷借贷借贷资产类AB权益类AB合计A=AC=CB=B3、平衡后，仍可能出现的错误。①重记②漏记③记反方向④记错科目⑤一增一减抵消（五）平行登记：总分类账户与明细分类账户1、方向相同2、依据相同3、期间相同4、金额相等第四章借贷记账法的应用一、资金筹集（一）应设置的账户1、“库存现金”资产类“+”“-”，现金2、“银行存款”资产类“+”“-”，支票3、“短期借款”负债类“-”“+”，≤1年，向金融机构借款。4、“长期借款”负债类“-”“+”，＞1年5、“实收资本”所有者权益“-”“+”，投资人投入，方式：货币、实物（二）业务处理1、向银行借入期限8个月的借款5万元。借：银行存款50000贷：短期借款500002、收到A公司投入设备一台，计价20万元。借：固定资产200000贷：实收资本200000二、采购过程（供应过程）：（一）应设置的账户：1、“在途物资”资产类“+”“-”，验收入库前2、“原材料”资产类“+”“-”，验收入库后3、“应交税费”：负债类“-”“+”，增值税，销项税额：销售过程向购货方收取。进项税额：购进过程支付给销货方。应交增值税=销项税额-进项税额4、“应付账款”：负债类“-”“+”，必须的货款，购进过程，应付的货款。5、“应付票据”：负债类“-”“+”，购进过程，应付未付的货款，开出商业汇票。6、“其他应收款”：资产类“+”“-”，房租押金，差旅费预支。(二).业务核算:向A公司购入甲材料一批,计价20000元,增值税率17%,货款尚未支付.借:在途物资---甲材料20000应交税费---应交增值税(进项税额)3400贷:应付账款---A公司23400上述材料验收入库.借:原材料---甲材料20000贷:在途物资---甲材料20000购入材料一批,共计100000元,运输费2000元,增值税率17%,货款尚未支付,材料验收入库.借:原材料102000应交税费---应交增值税(进项税额)17000贷:应付账款119000三生产过程：1、“生产成本”：成本类“+”“-”，验收入货后直接材料，直接人工。2、“制造费用”：成本类“+”“-”，车间发生的其他开支。3、“管理费用”：损益类“+”“-”管理部门发生的开支4、“应付职工薪酬”：负债类“-”“+”计算出来尚未发放的薪酬5、“库存商品”：资产类“+”“-”，生产完工入库的产品。6、“累计折旧”：资产类“-”“+”固定资产的损耗（二）业务处理：1、仓库发出材料一批，共计20万元，其中生产A产品领用10万，B产品领用8万，车间一般耗用15000，行政管理部门领用5000。借：生产成本-A产品100000-B产品80000制造费用15000管理费用5000贷：原材料2000002、工资①计算（分配，结算）结算本月职工工资24万元，其中生产A产品工人工资8万，B产品工人工资6万，车间管理人员4万，行政管理人员工资6万。借：生产成本-A产品80000-B产品60000制造费用40000管理费用60000贷：应付职工薪酬240000②提现金借：库存现金240000贷：银行存款240000③发放工资借：应付职工薪酬240000贷：库存现金2400003、差旅费（预支/报销）：①职工王某出差前预借差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款2000贷：库存现金2000②王某报销差旅费1800元，余款交回现金。借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款20004、折旧：计提本月固定资产折旧1500元，其中车间用700，管理部门800。借：制造费用700管理费用800贷：累计折旧15005、期末结转本月制造费用借：生产成本贷：制造费用6、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本四、销售过程（一）应设置的账户1、“主营业务收入”：损益类“-”“+”，销售产品。2、“其他业务收入”：损益类“-”“+”，销售材料，租金收入。3、“营业外收入”：损益类“-”“+”，罚没收入。4、“主营业务成本”：损益类“+”“-”，已销产品成本。5、“其他业务成本”：损益类“+”“-”，已销材料成本。6、“营业税金及附加”：损益类“+”“-”，为了取得营业收入所需缴纳的营业税（服务业），消费税（缴纳增值税的企业；非生活必需品，化妆品、首饰、汽车等），城建税（城市建设），资源税（矿产），土地增值税，教育费附加。7、“营业外支出”：损益类“+”“-”，罚款支出。8、“销售费用”：损益类“+”“-”，广告费。9、“应收账款”：资产类“+”“-”，销售过程应收未收的货款。10、“应收票据”：资产类“+”“-”，销售过程货款未收到,但收到商业汇票。（二）业务处理：1、销售A产品一批，计价30000元，增值税率17%，货款尚未收到。借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）51002、上述A产品成本价为10000借：主营业务成本10000贷：库存商品100003.以银行存款支付行政性罚款20000元借:营业外支出20000贷:银行存款200004.销售材料一批,计价10000元,增值税率17%,货款尚未收到.成本价8000元.借:应收账款11700贷:其他业务收入10000应交税费---应交增值税(销项税额)1700借:其他业务成本8000贷:原材料8000应收及预付款项一、应收账款（包括代垫运费）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额)1700（一）商业折扣：折扣销售（为了促销）销售甲产品一批，共计30000元，增值税率17%，货款尚未收到，商业折扣10%借：应收账款31590贷：主营业务收入27000应交税费-应交增值税（销项税额）4590（二）现金折扣：销售折扣（为了收款）-记入财务费用“2/10，1/20，N/30”（10天2%，20天1%，30天NO）第11天收到，折扣31590x1%=315.90借：银行存款31274.10财务费用315.90贷：应收账款31590不考虑增值税，27000X1%=270借：银行存款31320财务费用270贷：应收账款31590应收款项的减值：坏账准备一.应设置的账户：1.资产减值损失：损益类“+-”2.坏账准备：资产类“-+”二.核算：余额百分比法某企业从2002年起计提坏账准备，计提比例5%1.2002年末应收账款余额为100万100*5%=50000借：资产减值损失50000贷：坏账准备500002.2003年末应收账款余额为110万110*