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1做会计分录的方法与步骤一、背熟P29-30科目表的科目名称和属于什么类别的二、背属该表类别借方贷方余额资产类+-借方（…准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+-无（如果有的话在借方）费用类+-一般在借方，期末转销后无余额收入类-+无负债类-+贷方权益类-+贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例一、收到投资款、增资借：现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资本二、减资、撤资、归还投资者注册资本借：实收资本贷：现金银行存款固定资产无形资产2三、向银行借款借：银行存款贷：短期借款（1年以下的）长期借款（1年以上的）四、短期借款，每月计算、计提应付利息借：财务费用贷：预提费用支付上述利息时借：预提费用贷：银行存款五、长期借款，到期一次还本付息每年计提、计算应付利息借：财务费用贷：长期借款（借款本金*利率）到期还本付息时借：长期借款（本金）长期借款（每年计提的利息*年数）贷：银行存款六、支付银行手续费（银行发生的所有费用）借：财务费用贷：银行存款现金七、付给其他企业、个人的往来款、借款（非货款）借：其他应收款贷：现金银行存款八、收到其他企业或个人的往来款、借款（非货款）借：现金银行存款贷：其他应付款九、采购预付定金给供应商借：预付账款（资产类）贷：现金/银行存款3十、采购，货物进仓借：库存商品（商业企业，不含税价，P73第1-5点合计）原材料（工业企业，不含税价，P73第1-5点合计）应交税金-应交增值税（进项税额）P73第1点不含税价*17%贷：银行存款现金应付账款应付票据假如采购之前已经预付供应商定金的借：库存商品（商业企业，不含税价，P73第1-5点合计）原材料（工业企业，不含税价，P73第1-5点合计）应交税金-应交增值税（进项税额）P73第1点不含税价*17%现金/银行（定金付多了，供应商退回给我们的部分）两者之一贷：预付账款现金/银行存款（定金付少了，补付给供应商部分）两者之一十一、从仓库领用原材料（根据领用部门、用途入不同科目）借：生产成本-A产品（生产车间领用，能分清产品核算对象的）-B产品（生产车间领用，能分清产品核算对象的）制造费用（生产车间领用，不能分清核算对象，车间各产品共同耗用的）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料十二、工资1、计提、计算时（根据部门、用途来入不同科目）借：生产成本-A产品（生产车间工资，能分清产品核算对象的）-B产品（生产车间领用，能分清产品核算对象的）制造费用（不能分清核算对象，全车间的工资）管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）贷：应付职工薪酬2、支付时借：应付职工薪酬贷：现金银行存款十三、福利费1、计提、计算时（根据部门、用途入不同科目）借：生产成本-A产品（生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%）-B产品（生产车间，能分清产品核算对象的，工资*14%）制造费用（不能分清核算对象，全车间的，工资*14%）管理费用（管理部门，工资*14%）销售费用（销售部门，工资*14%）4贷：应付职工薪酬（工资*14%）2、支付时借：应付职工薪酬贷：现金银行存款十四、计提折旧借：管理费用（管理部门的固定资产）制造费用（销售部门的固定资产）制造费用（生产车间的固定资产）贷：累计折旧十五、领料和工资以外支付的其他费用（原则跟领料和工资一样，看部门和用途入不同科目）借：生产成本-A产品（生产车间，能分清产品核算对象的）-B产品（生产车间，能分清产品核算对象的）制造费用（全车间共同耗用的，不能分清产品核算对象的）管理费用（管理部门发生的费用）销售费用（销售部门、销售过程发生的费用）贷：现金银行存款十六、月末结转制造费用（全部结转）借：生产成本-A产品（按生产工时比例分配）-B产品（按生产工时比例分配）贷：制造费用（把本月的借方发生额全部结转，结转后没余额）十七、月末结转完工产品生产成本（有完工才结转，没完工就不结转，完工多少就转多少）借：产成品库存商品贷：生产成本[月初余额（题目给）+本期借方发生额（分录）-月末余额（题目给）]十八、销售，先收客户定金借：现金银行存款贷：预收账款（负债类）十九、销售，发货给对方借：现金银行存款应收账款应收票据5贷：主营业务收入（不含税价，含税/1.17）应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17%假如是已经收了定金的借：预收账款（冲收定金时挂的借方）现金/银行（定金收少了，客户补付部分）两者之一贷：主营业务收入（不含税，含税/1.17）应交税金-应交增值税（销项税额）不含税价*17%现金/银行（定金收多了，退还给客户部分）两者之一二十、结转已经销售的产品的销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（金额题目直接给，或题目给的单位成本*数量）二十一，计提应收帐款的坏帐准备借：管理费用贷：坏帐准备二十二、发生坏帐（明确应收款不能收回来了）借：坏帐准备贷：应收帐款二十三、上述已做坏帐已冲销的应收款又明确能收回来借：应收帐款贷：坏帐准备二十四、支付增值税借：应交税金-应交增值税（已交税金）销项-进项贷：银行存款现金二十五、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：营业税金及附加（以下合计）贷：应交税金-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率城建税=（增值税销项-增值税进项）*7%+营业税*7%+消费税*7%教育附加=（增值税销项-增值税进项）*3%+营业税*3%+消费税*3%二十六、支付上述税金借：应交税金-应交营业税-应交消费税-应交城市维护建设税6-应交教育费附加贷：银行存款现金二十七、对外投资，被投资方实现利润，计算我投资方应享受的利润借：应收股利（以后收到款时，借：银行存款，贷：应收股利）贷：投资收益二十八、发现盘盈资产时借：固定资产原材料库存商品贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢-待处理流动资产损溢二十九、上述盘盈批准处理时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额）-待处理流动资产损溢（冲发现盘盈时记录的贷方金额）贷：营业外收入三十、发现盘亏资产时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢-待处理流动资产损溢贷：固定资产原材料库存商品三十一、上述盘亏批准处理时借：管理费用（流动资产正常经营的损失）营业外支出（流动资产非常损失（天灾、火灾）和固定资产盘亏）其他应收款（应由损失责任人或保险公司赔偿的部分）贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额）-待处理流动资产损溢（冲发现盘亏时记录的借方金额）三十二、支付罚款（被政府、其他公司的罚款）借：营业外支出贷；现金银行存款三十三、收到罚款（罚其他公司的款）借：现金银行存款贷：营业外收入（计算企业所得税时要考虑，利润总额包括营业外收支）7三十四、待摊费用（已经支付，但应由本期和以后各期分摊的费用）凡是题目出现：购买低值易耗品、预付保险费、固定资产修理费，已经支付，而且题目写明待摊的借：待摊费用（资产类）贷：现金银行存款本月和以后各月分摊时借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门或销售过程）贷：待摊费用（上述借方金额／题目给的分摊月数，一般是12个月）三十五、预提费用（还没支付，但应由本月承担的费用）凡是题目出现：租金、水电费、保险费、借款利息、固定资产修理费，题目注明：预提借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门或销售过程）贷：预提费用（负债类）以后支付时借：预提费用贷：现金银行存款三十六、计提、计算企业所得税企业所得税=应纳税所得额*25%应纳税所得额=利润总额P93+纳税调增-纳税调减纳税调增：企业做帐时少记了收入或多记了费用，要从利润总额补加计算所得税纳税调减：企业做帐时多记了收入（国债利息收入）或少记了费用，要从利润总额补减计算所得税借：所得税费用（损益类）贷：应交税费-应交企业所得税三十七、支付上述所得税时借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款三十八、提现借：现金贷：银行存款三十九、存现借：银行存款贷：现金四十、月末结转损益借：主营业务收入（把本月的全部贷方发生额转销）其他业务收入（把本月的全部贷方发生额转销）营业外收入（把本月的全部贷方发生额转销）8投资收益（把本月的全部贷方发生额转销）贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本（把本月的全部借方发生额转销）其他业务成本（把本月的全部借方发生额转销）营业外支出（把本月的全部借方发生额转销）管理费用（把本月的全部借方发生额转销）销售费用（把本月的全部借方发生额转销）财务费用（把本月的全部借方发生额转销）营业税金及附加（把本月的全部借方发生额转销）所得税费用（把本月的全部借方发生额转销）四十一、年末，结转本年利润余额借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反四十二、利润分配，提取盈余公积金、公益金借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）－提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）－提取法定公益金（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）贷：盈余公积四十三、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借：利润分配－应付现金股利或利润贷：应付股利以后支付时借：应付股利贷：银行存款现金四十四、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本、分配股利才可以用）借：盈余公积贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损）实收资本（转增资本）应付股利（分配股利）四十五、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目借：利润分配－未分配利润（以下合计数）贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）－提取任意盈余公积把（借方发生数全部结转）－提取法定公益金（把借方发生数全部结转）－应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）9