搜索
会计基础分录一、固定资产（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（开出支票支付）贷：应付账款（款暂欠）（2）购入需要安装的固定资产①购入时借：在建工程贷：银行存款②安装时，支付安装费借：在建工程贷：银行存款③达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程（买价+安装费）(3)自已建造的固定资产借：在建工程（人员工资、资本化的利息、累计折旧、耗用的工程物资等）贷：银行存款贷：应付职工薪酬贷：工程物资贷：累计折旧（4）折旧费计提折旧时借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）制造费用（车间的）在建工程（为建造工程所使用的固定资产）贷：累计折旧（5）固定资产清理①转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②清理时发生的清理费用，及相关税费。借：固定资产清理贷：银行存款（库存现金）③清理的收入（残料收放、变卖收入）借：银行存款或库存现金原材料（指回收的残料）贷：固定资产清理④清理的利得或损失（固定资产清理账户，余额在贷方为利得，余额在借方为损失）借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置利得二、材料采购（实际成本法）（1）购入材料，以后入库①购入时：借：在途物资A应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已预付）②支付购入的运杂费借：在途物资B贷：库存现金（或银行存款）③材料验收入库借：原材料A+B（注金额）贷：在途物资（2）购入材料并入库借：原材料应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已提前预付）（3）提前预付款时：借：预付账款贷：银行存款三、备用金（1）差旅费（非定额备用金，也叫一次性备用金）①预借时借：其他应收款—某人贷：库存现金②报销时借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）销售费用（销售部门人员）库存现金（剩余款项退回）贷：其他应收款—某人（原借的金额）库存现金（预借款项不足，补付现金）③直接报销（没预借）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）销售费用（销售部门人员）贷：库存现金（或银行存款）（2）定额备用金①发放备用金时借：其他应收款—某人（某部门）贷：银行存款（库存现金）②日常报销时借：管理费用销售费用贷：银行存款（库存现金）（补足备用金）③收回备用金时借：银行存款（库存现金）贷：其他应收款—某人（某部门）（金额和当初发放备用金一样）四、其他货币资金（１）存入其他货币资金借：其他货币资金－银行本票存款－银行汇票存款－外埠存款贷：银行存款（２）用其他货币资金支付购买材料款借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行本票存款－银行汇票存款－外埠存款（３）剩余其他货币资金退回借：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款－银行汇票存款－外埠存款五、往来款项的核算（1）应收账款的核算①发生时借：应收账款—对方贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②收回款项借：银行存款贷：应收账款—对方③坏账准备（余额百分比法）提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备确认坏账准备借：坏账准备贷：应收账款确认已转销的坏账准备又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款（已转销又收回的数额）贷：应收账款（2）应付账款①发生时借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—对方②付款时借：应付账款—对方贷：银行存款（3）其他应收款（代垫款项、付出的保证金、押金等）借：其他应收款—个人（或单位）贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款—个人（或单位）（4）其他应付款（收到的保证金、押金、其他应付的款项）借：银行存款贷：其他应付款—个人（或单位）借：其他应付款—个人（或单位）贷：银行存款六、借款业务（１）借款①向银行借款借：银行存款贷：短期借款（=1年）长期借款（1年）②计提利息短期借款利息（全部计入财务费用）借：财务费用贷：应付利息长期借款利息（不一定是财务费用）借：财务费用（经营过程中）管理费用（筹建过程中）在建工程（建造过程中，资本化的利息）贷：应付利息③支付利息借：应付利息贷：银行存款④归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款（２）存款，取得银行存款利息借：银行存款贷：财务费用七、工资的核算①提取现金（开出支票）借：库存现金贷：银行存款将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金②发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金③分配工资等借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）销售费用（专设销售部门人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬④支付职工困难补助等借：应付职工薪酬贷：库存现金八、接受投资借：银行存款固定资产无形资产原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：实收资本九、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本十、生产等领用材料借：生产成本----某产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料十一：成本核算（１）生产成本借：生产成本贷：原材料贷：应付职工薪酬（２）制造费用借：制造费用贷：原材料贷：应付职工薪酬贷:累计折旧贷：银行存款（３）按一定的分配方法，分配制造费用借：生产成本－A产品－B产品贷：制造费用（４）结转生产成本借：库存商品贷：生产成本十二、销售业务（1）正常销售①产品销售收入实现借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品③计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税---教育费附加---城市维护建设税④预收款时借：银行存款贷：预收账款（2）现金折扣①销售时，总价法，同上面正常销售的分录。②折扣时借：银行存款（扣除折扣额）财务费用（折扣额）贷：应收账款—对方（3）销售折让①销售时，和正常销售的分录一样。②发生销售折让时，如果允许扣除销项税额。借：主营业务收入（折扣的数额）应交税费—应交增值税（销项税额）（折扣的数额）贷：应收账款（折扣的数额）③收回款项时借：银行存款（扣除折扣后）贷：应收账款（4）销售退回①销售时，和正常销售的分录一样。②发生销售退回时，按当初销售时的金额全部退回。借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本注明：销售折让不做销售成本的处理。十三、期间费用等业务借：管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）财务费用（银行手续费、汇兑损失、支付的利息）贷：银行存款（库存现金）十四、应交税费的核算1、应交增值税（1）进项税借：原材料（等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）（2）销项税借：银行存款（等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）交纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款计算：销项税-进项税（4）小规模纳税人：不享受进项税抵扣。把进项税直接计入采购成本当中。销售时，按售价*征收率计算应交的增值税。借：原材料（价税合计）贷：银行存款（等）借：银行存款（等）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税借：应交税费—应交增值税贷：银行存款2、其他通过“应交税费”核算的内容（1）发生时借：营业税金及附加（营业税、消费税、土地增值税、教育费附加、城市维护建设税等）固定资产清理（清理时的营业税）所得税费用管理费用贷：应交税费----应交营业税----应交所得税等等注意：印花税、耕地占用税直接缴纳，不通过“应交税费”来核算。（2）交纳税费时借：应交税费---应交营业税---应交所得税等等贷：银行存款十五、财产清查待处理即为待处理财产损溢的全称，考试时要写全。盘盈盘亏审批前审批后审批前审批后库存现金借：库存现金贷：待处理借：待处理贷：营业外收入借：待处理贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理原材料借：原材料贷：待处理借：待处理贷：管理费用借：待处理贷：原材料借：管理费用其他应收款贷：待处理固定资产借：固定资产贷：待处理借：待处理贷：营业外收入借：待处理贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理十六、结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：营业税金及附加贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：资产减值损失贷：所得税费用③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。借：本年利润贷：利润分配----末分配利润（本年利润账户的余额，注：期初余额）十七、利润分配①提取盈余公积借：利润分配---提取法定（任意）盈余公积贷：盈余公积—法定（任意）盈余公积（补亏后净利润*提取比例）②向投资者分配利润借：利润分配---应付现金股利或应付优先股股利贷：应付股利（流动负债）③规律：结转“利润分配”各明细账户，转入“利润分配----末分配利润”，结转后，“利润分配”各明细账除“未分配利润”外，其他明细账无余额。借：利润分配----末分配利润贷：利润分配---提取法定（任意）盈余公积利润分配---应付优先股股利利润分配---应付现金股利④支付股利时借：应付股利贷：库存现金、银行存款十八所得税应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增额－纳税调减额借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税