会计基础学习与讨论

会计基础学习与讨论一、财务报表的概念二、财务报表的构成三、财务报表的勾稽关系财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的、反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。一、财务报表的概念对外会计报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门、债权人等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。二、财务报表的构成1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益变动表5、财务报表附注一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。财务报表的构成（一）资产负债表1、资产负债表的概念2、资产、负债、所有者权益简介3、资产负债表的编制4、资产负债表的资产类科目5、资产负债表的负债类科目6、资产负债表的所有者权益科目1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。依据的会计恒等式为：资产=负债+所有者权益。也就是说，企业现在拥有的一切,来源不外乎有两方面：一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的再加上借来的，也就是现在所拥有的一切。在会计上,目前拥有的一切就叫资产，而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。报表左方为资产类科目，报表的右方为负债和所有者权益类科目。资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：（1）资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。（2）负债有多少；负债中短期负债有多少，长期负债又有多少。（3）所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。2、资产、负债和所有者权益（1）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。（2）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。（3）所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。3、资产负债表的编制在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。科目排列先后按以下原则：（1）资产和负债均按流动性排列，流动性强的在先，流动性弱的在后。（2）偿债期限短的在先，长的在后。（3）所有者权益按形式来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。4、资产负债表中常见的资产类科目：（1）货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资产，流动性最强，是企业的重要支付手段和流通手段；因而也是流动资产的审查重点。（2）短期投资：短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。（3)应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。它是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。（4)应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，它的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，并依照发生的年限按不同比例计提损失准备。（5)其他应收款：指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。包括：职工借款、存出的保证金等等其他各种应收、暂付款项。（6)预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的材料、货款、预购定金等。（7)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。(8)待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用。所以算不上一种有效的资产。（9）长期投资：相对于短期投资而言，即一年以上的投资。(10)固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。(11)在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。工程竣工后转为固定资产。(12)无形资产：指专利权、商标权、土地使用权等。无形资产的计量较难确定。我国的会计制度规定：无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可以可靠计量。5、资产负债表中常见的负债类科目：（1）短期借款：指还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。（2）应付票据：是由企业出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。（3）应付账款：是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。（4）预收账款：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。（5）应付职工薪酬：是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。（6）应交税费：应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。（7）应付利息：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息。（8）应付股利：应付股利是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。（9）其他应付款：其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项，包括收取的各类保证金等。（10）长期借款：相对于短期借款而言，指期限在一年以上的借款。（11）长期应付款：是在较长时间内应付的款项。比如说融资租入固定资产。6、资产负债表中常见的所有者权益类科目：（1)实收资本：指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。也就是企业的注册资本。（2)资本公积：资本（股本）溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。（常见的多为资产评估增值）（3)盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积可用于职工福利设施的支出，弥补亏损、转增资本等。（4)未分配利润：顾名思义就是指企业未作分配的利润。它是一个累计数，并不是指企业当期的利润数。资产负债表通过查看资产负债表，我们要分析什么？短期偿债能力★偿债能力指标长期偿债能力1、短期偿债能力指标（1）流动比率。流动比率=流动资产/流动负债。☆一般情况下，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。通常认为，流动比率的下限为1，而流动比率等于2时比较恰当，它表明：企业的财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿还到期短期债务。（2）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债。速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产。即流动资产中减去变现能力差的那部分流动资产。☆一般情况下，速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强。通常认为，速动比率等于1时较为适当；如果小于1，则企业面临很大的偿债风险。2、长期偿债能力指标。（1）资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额*100%。☆一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。对于债权人来说，该指标越小越好，这样企业偿债越有保证。通常认为，资产负债率在50%～60%之间时较为适当。（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%。☆一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。财务杠杆又叫筹资杠杆或融资杠杆，它是指由于债务的存在而导致普通股每股利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应；也是指在筹资中适当举债，调整资本结构给企业带来额外收益。（二）利润表1、利润表的概念2、利润表的科目3、相关财务指标1、利润表的概念利润表也称损益表，是总括反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表，属于动态会计报表。它是一个时段的报表。2、利润表的科目(1）营业收入：指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入，而其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。(2）营业成本：营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。(3）营业税金及附加：指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。(4）销售费用：指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费等。(5）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工工资、修理费、低值易耗品摊销、差旅费、咨询