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上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题2006CPA税法模拟试卷一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1．下列说法不正确的是（）。A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法【答案】D【解析】国际税法是国家间形成的税收制度，外国税法是指外国各个国家制定的税法。2．某典当企业是小规模纳税人，2005年12月取得开距增值税专用发的票典当物品，共计支付金额106000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计156000元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。A.5150元B.6000元C.11150元D.7303.85元答案：A解析：自2004年12月1日起，增值税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题的答案为A，156000÷（1＋4%）×4%-5850÷(1＋17%)×17%=5150(元)3．下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（）A．新型墙体材料产品B．利用城市生活垃圾生产的电力C．一般纳税人企业生产的黏土实心瓦D．在原料中掺有不少于20％的煤矸石生产的水泥答案：B解析：只有利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即返政策上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题4．下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额答案：B解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，A选项错误；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天，C选项错误；因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额，D选项错误。5．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款答案：C解析：A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。6.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在（）缴纳。A.经营地按当地适用税率计算B.机构所在地按当地适用税率计算C.经营地但按机构所在地的适用税率计算D.机构所在地但按经营地的适用税率计算答案：A解析：流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在经营地按当地适用税率计算缴纳。7．加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定答案：A解析：进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题报内销时的价格估定。所以正确答案为A。8．某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿500吨，当月销售精铜矿400吨，每吨0.1万元，当地资源税税额是每吨10元，当月应交资源税、增值税分别是（）A.5000元；68000元B.4000元；52000元C.2800元；52000元D.0元；68000元答案：C解析：有色金属矿应按70％减征征收。400×10×70％＝2800元，有色金属矿按13%的低税率计算税，400×0.1×13%=52000元9．某工业企业2005年转让一幢旧办公楼取得收入5000万元，该办公楼重置评估价格为3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税（）。A.96.75万元B.97.50万元C.306.75万元D.307.50万元答案：C解析：与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。本题中印花税金2.5万元可以扣除。该企业全部准予扣除项目金额共计3700+277.5=3977.5万元。其增值率=（5000－3977.5）/3977.5=25.71%，即适用税率=30%，该企业转让办公楼应纳税额=（5000－3977.5）×30%=306.75万元。10.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税答案：C解析：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。11.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿700万元。当事人各方合计应缴纳契税（）。（适用契税税率3%）。A、24万元B、45万元C、60万元上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题D、135万元答案：C。解析：破产清算的房地产抵偿债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应交纳的契税＝（1300＋700）×3%＝60万元。12.张三拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值40万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。当地房产扣除的比例是30%，张三当年应缴纳的房产税为（）。A.5520元B.480元C.8400元D.8640元答案：A解析：《房产税暂行条例》规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按4％的税率征收房产税。所以本题应纳房产税＝600000×（1-30%）×1.2%+2000×4％×6＝5520（元）13.企业的车船如果上了外省的车船牌照，应在（）缴纳车船使用税。A.企业经营所在地B.领取牌照所在地C.车船购买地D.车船使用地答案：A解析：企业的车船上了外省的车船牌照，仍在企业经营所在地纳税，而不在领牌照所在地纳税。14.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有（）A.加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额；B.货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险用等；C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足1元的，免税；D.财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额。答案：B解析：按印花税法的有关规定，对货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等。15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（）。A.总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内；B.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题算。C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批；D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市（县），且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。答案：C解析：按教材新增加的支付总机构管理费的规定，总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批；该论述是正确的，其他的论述错误。16.投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有（）A.未超过其投资分额应得的部分，可以作为投资方的投资利润，；超过其应得的、但未超过其投资成本的部分，也作为投资利润按规定补缴企业所得税；B.股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计赢余公积应确认为股息性所得，不确认为转让所得。C.进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计赢余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所十时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。D.企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得。增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为转让所得。17.某生产性外商投资企业2000年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利3万元。该企业适用企业所得税税率30%,地方所得税每年均按3%征收。2006年初该企业的外商投资者分别将2004年、2005年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为（）。A.13.20万元B.14.88万元C.17.44万元D.18.41万元答案：A解析：该外资企业在2003年还在享受减半征收的税收优惠，故企业所得税税率为15％，2005年税收优惠期满，企业所得税税率为30％；再投资为增加企业的注册资本，所以退税率为40％，因而应退税额＝49.2÷(1-18%)×15%×40%＋53.6÷(1-33%)×30%×40%=13.20（万元）18.王某是某事业单位的IT技术人员，2005年8月的工资收入为2000元，业余时间在一家IT公司兼职，公司每月付给王某3000元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬500元，计算王某8月应缴纳的个人所得税（）A.560元上海国家会计学院远程教育网（）优惠卡下载考前冲刺模拟试题B.485元C.460元D.720元答案：A解析：兼职收入按劳务报酬纳税，担保收入按其他所得纳税，因此，王某8月应纳个人所得税额=（2000-1600）╳5%+（3000-800）╳20%+500╳20%=560元19.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（）情况的真实性和准