会计基础实验教程

会计基础实验教程左旭编2007年9月2会计基础实验学时分配（24学时）实验1——会计数字书写（1学时）实验2——原始凭证的填制及审核（2学时）实验3——记账凭证的填制及审核（3学时）实验4——日记账的登记（2学时）实验5——明细账的登记（2学时）实验6——科目汇总表的编制（4学时）实验7——总账的登记（2学时）实验8——结账和会计报表的编制（2学时）实验9——会计岗位综合实验（6学时）3实验1——会计数字书写一、实验目的与要求掌握阿拉伯数字，汉字大写和小写金额的标准写法，做到书写规范和流利。掌握货币符号的书写要求。二、实验内容1、小写数字标准与要求（1）字迹清晰。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连写。（2）位置适当。阿拉伯数字应当有高度标准，一般要求数字的高度占格高度的1/2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，数字向右倾斜度，一般可掌握在60度左右，即数码的中心斜线与底平线为60度的夹角。（3）数字标准。为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别。如“6”的竖划应偏左，“4”、“7”、“9”的竖划应偏右，“1”应写在中间，此外，“6”的竖划应为一般数字的1/4；“7”、“9”的竖划可以下拉出格至一般数字的1/4。2、大写数字的标准与要求（1）大写数字标准壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿零元角分（2）大写数字要求大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。例如，人民币5820.6元，大写金额数字应为，“伍仟捌佰贰拾元陆角整”；再如，人民币30004.21元，大写金额数字应为，“叁万零肆元贰角壹分”。3、货币符号的书写要求阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。例如，人民币￥。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯金额数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，4角位分位可写“00”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。4、练习将下列小写金额写成大写：￥4646005.07￥10.5￥18946.2￥300678.56￥80940210￥4801426.03实验2——原始凭证的填制及审核一、实验目的掌握原始凭证的基本内容、常用原始凭证的填制方法及审核。了解原始凭证的种类及传递程序。二、实验内容（一）原始凭证的内容原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证必须具备以下基本要素：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；（4）经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证单位的名称；（6）经济业务内容；（7）经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号（二）原始凭证的种类1、按来源划分①外来原始凭证。如供应单位发货票，银行收款通知单，铁路、公路运费单等。②自制原始凭证。如收料单，领料单，产品出库单，工资结算单，收款收据，销货发票，成本计算单等。2、按填制方法划分①一次性凭证。如各种外来原始凭证。②累计原始凭证。如限额领料单，费用限额卡等。5③汇总原始凭证。如收料单汇总表，工资汇总表，领料汇总表，差旅费报销单等。3、按经济业务的类别划分①款项收付业务原始凭证。如现金借据，现金收据，领款单，零星购货发票，车船机票，医药费单据，银行支票，付款委托书，托收承付结算凭证等。②出入库业务原始凭证。如入库单，收料单，领料单，提货单，产品出库单等。③成本费用原始凭证。如工资单、工资费用汇总表，材料耗用汇总表，折旧费用分配表，制造费用分配表，产品成本计算单等。④销货业务原始凭证。如提货单，发货单，交款单，运费单据等。⑤固定资产业务原始凭证。如固定资产调拨单，固定资产移交清册，固定资产报废单，固定资产盘盈、盘亏报告单等。（三）原始凭证填制的基本要求（1）真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。（2）内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名和用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生货完成，都需要立即填写原始凭证。（4）书写清楚。即字迹端正、易于辨认。（5）顺序使用。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（四）原始凭证的处理及审核1、经办人员要及时将原始凭证送交会计机构。2、会计人员对原始凭证真实性、完整性、合法性进行审核。3、会计机构、会计人员对原始凭证有审核和不予接受不真实、不合法原始凭证的权利，并有义务向单位负责人报告。4、会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并有权要求经办人员按国家统一的会计制度更正、补充。6（五）常用原始凭证填制练习模拟企业资料：宏伟公司地址滨城市，白石路30号，开户行是本市工商银行白石路办事处，银行账号09876521；该企业为增值税一般人，税务登记号0887766，增值税税率17%。出纳员：王红，材料仓库保管员：赵平，成品仓库保管员：英子要求：（1）根据下列经济业务填写原始凭证。（2）同学之间交换审核原始凭证。1、支票（1）2005年7月3日出纳王红提取现金28000元备用。工商银行现金支票存根支票号码VX01172600科目对方科目出票日期收款人：金额：用途：单位主管会计中国工商银行现金支票VX01172600出票日期（大写）年月日付款行名称：工商行白石路办事处收款人：出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途科目（借）上列款项请从对方科目（贷）我账户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记账本支票付款期限十天7（2）2005年7月4日，王红签发转账支票，支付上月欠红林木材厂购买木材款237000元。工商银行转账支票存根支票号码VX01172601附加信息出票日期收款人：金额：用途：单位主管会计中国工商银行转账支票VX01172601出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处收款人：出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途科目（借）上列款项请从对方科目（贷）我账户内支付转账日期年月日出票人签章出纳复核记账（3）2005年7月12日出纳王红提取现金960000元备发工资。本支票付款期限十天8工商银行现金支票存根支票号码VX01172602附加信息出票日期收款人：金额：用途：单位主管会计中国工商银行现金支票VX01172602出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处收款人：出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途科目（借）上列款项请从对方科目（贷）我账户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记账（4）2005年7月15日，王红签发转账支票，向市供电公司支付车间用电费5000元。本支票付款期限十天9中国工商银行转账支票VX01172603出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处收款人：出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途科目（借）上列款项请从对方科目（贷）我账户内支付转账日期年月日出票人签章出纳复核记账工商银行转账支票存根支票号码VX01172603附加信息出票日期收款人：金额：用途：单位主管会计2、进账单（5）2005年7月21日，收到北良公司（账号：135790，开户行：工商行铁岭办事处）货款35000元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。中国工商银行进账单（加单或收账通知）年月日第01号收款人全称付款人全称账号账号开户银行开户银行人民币（大写）：千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计复核记账本支票付款期限十天此联是收款人开户行交给收款人回单或收账通知10（6）2005年7月23日，收到天星商场（账号：644012，开户行：工商行辽阳办事处）货款23400元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。中国工商银行进账单（加单或收账通知）年月日第02号收款人全称付款人全称账号账号开户银行开户银行人民币（大写）：千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管会计复核记账3、现金缴款单（7）2005年7月27日，收到辉煌公司押金3000元和李佳个人还款560.4元共计现金3560.4元（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张）。收据年月日第001号交款单位或姓名款项内容金额人民币（大写）￥收款单位公章收款交款收据年月日第002号交款单位或姓名款项内容金额人民币（大写）￥收款单位公章收款交款出纳将当日收到押金3000元和李佳个人还款560.4元共计现金3560.4元（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张），交存银行。此联是收款人开户行交给收款人回单或收账通知11此联由银行盖章退回单位中国工商银行现金交款单（回单）③NO.435011年月日款项来源收款单位全称解款部门账号人民币（大写）：十万千百十元角分种类张数种类张数种类张数种类张数（银行盖章）收款复核一百元五元五角五分五十元二元二角二分十元一元一角一分4、发票（8）2005年7月9日，销售给辽宁大学桌椅一批，每套单价180元，数量500套，金额90000元。收到转账支票一张。滨城市商业零售统一发票购货单位：年月日第06665号商品品名及规格计量单位数量单价金额百十万千百十元角分金额人民币（大写）销售单位公章收款制票（9）2005年7月12日，销售给大冷公司（地址：抚顺市红旗路8号，税务登记号0548962，开户银行：工商行红旗路办事处，账号6554422）甲—1商品300件，单价282元。增值税税率17%。货款尚未收到。税务局监印章12增值税专用发票NO.0071133开票日期：年月日发票联购货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分￥备注销货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人（10）2005年7月26日，销售给兴龙公司（大理市，泉水街11号，税务登记号1230077，账号：工商行泉水办事处，0417302）乙—2商品100件，单价410元。增值税税率17%。货款已收到入账。增值税专用发票NO.0071134开票日期：年月日发票联购货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分￥备注销货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人13（11）2005年7月30日，销售给明花工厂（永明市，和平路25号，税务登记号0778880，账号：工商行和平办事处，0220415）丙商品2000个，单价33元。增值税税率17%。现已收到银行收账通知。增值税专用发票NO.0071135开票日期：年月日发票联购货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分￥备注销货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人5、收料单（12）2005年7月2日，收到齐明钢厂发来的A材料8000千克，每千克30元，价款240000元，C材料200千克，每千克140元，价款28000元，运杂费820元（按重量比例分摊），款项已在上月汇出，材料验收入库。填写001号收料单。收料单供应单位:年月日字第001号材料类别:材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成