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内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点11.1职能分工分管制约钱、帐、收支凭证和印鉴分管责任制；出纳与稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务、帐目登记分管1.2岗位责任促进分管人员尽职尽责、提高工效、维护资产安全保证资金有效使用银行存款、现金收付凭证指定专人管理、建立领用责任制；编号顺序使用；收付款后加盖“收讫”、“付讫”章；作废凭证注销存档。1.3计划预算节约资金保证业务需要按期编制现金计划；按计划组织现金收入；按现金限额、定额控制现金余额；对银行存款计划管理；预算控制用款1.4程序手续按规定程序，控制货币资金安全，合理使用及时入账，加速资金周转建立商品购销付款程序，各项费用开支手续环节编制流转程序图；对各环节安岗位责任制提出要求条件，实行检查复核制度。1.5会计稽核保证核算真实完整对现金和银行存款事项及时入账及时入账,加强大宗款项收付审查、业务周转金抽查、定期对帐。1.6场所隔离保证货币资金安全出纳和金库所在地不准常人出入。1.7审批复核上下左右相互制约，保证财产安全、核算正确现金、银行存款收付事项由两人或以上人员办理，要有凭有据，严禁白条抵库；付款凭证由业务发生部门领导审批签章、会计人员复核签章；大宗款项审批权限制度。22.1职能分工职务分离、明确职责接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通知单、发出商品结算单、办理退货和销售折让、收取货款、会计记录和核对账目不能一人兼办两项2.2销货合同按条件及时收回货款签订销货合同，确定付款方式、期限、供货条件、风险责任。2.3信用调查、赊销审批减少受骗风险签合同前，对购货单位信誉、还款实力调查；对信誉不高的采取支票或承兑汇票结算方式2.4按单发货利于货款回收符合赊销条件者，按其销售订单发货。2.5程序手续保证应收账款和应收票据安全；防止差错、减少纠纷、避免制造货款回收障碍按商品业务流程规定传递传票、结算依据等信息媒介；入账前进行审查复核各岗位履行审批手续和岗位责任状况、按法定凭证及时入账，办理托收货款等事项。2.6会计稽核揭示问题和弊端，提出解决措施及建议稽核财务科目设置、运用、核算是否正确；是否定期与债务人对帐核实；确定应收账款、应收票据的实际价值。货币资金内部控制应收款项内部控制第1页，共11页内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点2.7分析检查监督合理回收期定期编制应收账款、帐龄分析表，揭示风险，监督及时收回应收账款。33.13.1.13.1.1.1职能分工明确职责、防止错弊由专门机构负责采购；设置专职采购人员；建立岗位责任制，明确采购工作责任。3.1.1.2授权批准上下制约采购商品均由相关部门提出购入计划，经公司相关领导批准后实施。3.1.1.3采购合同防止失误和受骗采购大宗商品均要和供货单位签订合同，以加强双方责任，保证按期、按品种、规格、数量、质量及其他条件供货；合同要经内审部门或其他部门审核。3.1.1.4检查验收防止品种、数量、质量差错业务部门、质检部门、保管部门根据运单、发票、合同及产品说明书对购入商品的数量、质量核对；符合要求填制验收单；仓库保管员及时办理入库手续；建立保管员责任制。3.1.1.5在途商品的清查处理保证在途商品和货款安全定期进行在途商品清理工作，确认在途物资真实性3.1.23.1.2.1存货管理责任保证存货的安全和合理使用各项存货的收、付、存都由专人负责；严格手续制度；凭验收单入库单清点数量，抽查质量办理验收入库手续；3.1.2.2存货存放安全避免存期损失库房防火、防盗、防潮、防暑、防虫措施有效保证商品安全完整；规范存放程序，分区保管、五五摆码存放等；定期保养。检查质量。3.1.2.3存货盘点保证帐、卡、实相符定期或不定期的由仓储、财会、业务、审计组成盘点小组，点清数量、查明质量，编制存货盘点表；对盘盈盘亏的存货查明原因，上报相关领导，转交财务做出帐务处理；建立流动盘点制度，在存货收、发时立即进行盘点核对。3.1.2.4存货发出按期供应、防止差错、及时回款业务部门编制具体商品供应销售计划，报主管领导批准；销售商品开具发货单要依据购货单位的订货合同，以加强双方责任；发货时有齐全的发货单、提货单、领料单，以明确责任；3.23.2.1账簿体系设置控制存货安全性、完整性财务部门要设置商品总分类账、明细分类账及含有商品品名、规格、数量、存放地点的卡簿形成完整账簿核算体系。3.2.2收、付、存的记录程序保证会计记录的正确性从填制凭证开始，登记明细分类账、总分类账到编制会计报表全过程都必须有并且遵循存货会计记录程序规定；对存货会计记录必须有收入、发出、退回、损耗、盘盈盘亏、报废等手续完整、真实可靠的凭证为依据。存货核算记录程序控制存货储存的内部控制存货内部控制存货业务内部控制采购业务内部控制第2页，共11页内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点3.2.33.2.3.1采购环节会计处理如实反映存货及采购成本财务部门收到入库单、验收单和进货发票后，与合同副本进行核对，无误，交财务主管审核后按约定方式办理结付款手续；财会部门根据各原始凭证编制记账凭证，如实反映采购和入库情况，登记存货明细账和总分类账；财会部门要规定的成本构成范围和计价标准如实反映存货采购成本。3.2.3.2发出环节的会计处理真实反映销售收入及成本财务部门根据销售发票和出库单，按购销约定方式及时办理货款结算；根据原始凭证按规定计入存货的总帐和明细分类帐的贷方，借记费用、销售成本帐，并按售价借记银行存款、应收帐款等帐户，贷记销售成本；销售成本计价方法保持一致。3.2.3.3存货帐目核对正确反映库存量仓储、业务、财务部门定期进行总帐、明细帐、料卡核对工作，确保帐帐金额相符、帐卡数量相符。44.1资本性予算控制固定资产指出、合理运用资金按年度编制资本性予算，使固定资产取得、处置和出售均能处于被批准的予算控制下。4.2授权审批领导监督资本性予算要经董事会或最高决策管理部门批准，固定资产的取得、扩建、改造、处置和重估等需主管部门的授权批准。4.3检验鉴定保证固定资产安全，避免损失取得的固定资产交付使用时均须经有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、技术性能、使用年限、新旧程度进行逐项验证，并认定折旧率，填制固定资产验收清单，交财务部门入帐，并建立使用部门、管理部门台帐；固定资产报废要经检验鉴定；固定资产的变卖、对外投资、对外捐赠、交换及正常清理都要对其性能、新旧程度、成套性及价值进行鉴定、评价。4.4职责控制确定职责，保证安全完好归口责任制度：固定资产的保管、记录、使用、维修、取得处置及会计等均要划分责任，职能分开，不能一人处理，要部门职责分明互相牵制；检修管理制度：设固定部门和人员负责固定资产修理计划制定和实施；调拨移动控制制度：固定资产调拨、移动、借出等都要经企业领导批准，经办单位和人员办理相应手续，如填写出门证、财务部门签证、门卫验证实物，门卫保存出门证等。存货业务会计处理合规控制固定资产内部控制第3页，共11页内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点4.5会计核算保证固定资产核算真实、准确固定资产均要设置单独的固定资产登记卡和明细分类帐，设置固定资产总帐，固定资产的取得、处置、盘盈盘亏、重估价等均要有充分的原始凭证；对取得固定资产，财务部门要根据审核无误的原始凭证及有关部门提供清单，按固定资产目录在总分类帐和明细分类帐登记，管理部门和使用部门也要建立相应明细台帐和卡片，实行帐、簿、卡相互制约；处置固定资产时财务、管理、使用部门要根据有关凭证将数量、价值及时核销；财务部门必须按规定作好固定资产的计价、折旧计提和帐务处理。4.6定期盘点保证固定资产安全、完整年终必须进行一次全面盘点，以验证是否存在、存放地点和保管状况予以反映，将实在数量、成套情况及折损情况与帐、卡记录核对，并及时处理盘盈盘亏。55.1投资行政控制5.1.1立项确定投资可行性，优化方案由投资管理部门提出投资申请报告（确定立项依据、所需资金、投资时间、效益预计、投资回收期、风险等内容）；由财务或有关部门对合伙人或发行证券企业信誉和实力进行调查；由财务会同投资管理部门就投资所需资金筹组进行可行性分析，确定最大资金提供量；投资管理和技术部门就接受投资一方的技术可行性进行论证；由投资管理和会计、技术等部门编制投资项目报告书或立项书；报主管领导批准实施。5.1.2计划保证投资过程顺利期间投资计划：根据已立项的投资项目编制，一定期内计划进行投资项目数、投资时间、投资方向等；投资资金供应计划：针对某一项目编制投资数量、时间、方向、用款进度等；计划的执行和检查。5.1.3运行保证投出资金的安全和效益短期投资：由投资管理或财务部门及时掌握证券市场行情变化，及时采取有效措施；长期投资：非证券购买投资的，投资管理部门要对接受投资方行使所有权和债权监督权、决策权，确保投资的有效运用和收益的合理分配。确保投资业务，使投资有效使用和及时足额收回投资内部控制第4页，共11页内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点5.2投资会计控制5.2.1手续按分管、制约原则，明确各环节作业手续，保证过程完整真实以货币资金投资：按钱帐、出纳与会计、审批与经办分管原则，对投出资金分别流经各环节之手，不能一人或一环节经办；实物投资：按实物管理与会计部门分离、帐务分管、审批与经办分管、资产评估与审批分管原则，对投出实物资产按上述人员和环节办理投出手续；以无形资产投资：要建立评估作价、审查复核及审批手续；谈判签约手续：何种投资项目要签约的应实行经办与审批分离原则，并建立必要的复评和复查制度；投资资金收回和收益：按类似销售收入手续建立制度；各种有价证券：实行专人管理，并在财务部门设置备查簿登记，证券出入库视同现金办理。5.2.2核算保证核算真实实行投资的总分类核算和明细分类核算；定期进行总帐与明细帐、明细帐与原始凭证、明细帐与实物管理部门的有关事物帐相核对。66.1审批与授权保证取得无形资产的效益要进行充分的市场调查，编制可行性报告和其他计划报告，防止盲目购入；相关报告要经最高管理层批准方能办理；为保证递延资产有效性，实行有关部门提出申请，报最高管理层批准实施管理。6.2责任划清责任、相互制约由各有关部门分工负责立项、付款、形成，分别从技术性能、带来效益及合法性、真实性、核算的完整性确定责任。6.3作价审核价格合理、防止弊端负责实施部门按批准计划掌握开支，并报有关部门审核；审核对未来收益的预测和价格确定的合理性，必要时做深入调查；经营租赁固定资产改良支出，要调查是否增加了固定资产效用或延长了使用寿命。6.4合同购入与转让双方制约签合同时要审查无形资产有无证明文件，资产是否在有效期内，手续是否完备。6.5及时入帐保证财务信息真实、准确分别设置“无形资产”“递延资产”会计科目，在两科目下分别按无形资产种类和递延资产的不同费用设置明细科目；根据有关凭证及时入帐。6.6定期复核保证财务信息真实、准确定期复核摊销期限是否合理，摊销额是否正确，期末余额是否真实；核对总分类帐与明细分类帐，必要时与记帐凭证核对。6.7转让防止弊端有关部门审核转让价格是否合理；转让要经最高领导层批准；转让收入及时入帐。过程中财产、资金安全和完整，投资会计核算真实、正确无形资产和递延资产内部控制第5页，共11页内部控制制度及控制要点序号控制内容控制目标控制措施要点77.1负债行政控制7.1.1授权审批负债把关各项采购业务合同的执行和采购单的处理要经主管领导批准；进货后商品不符要求发生退货或折让时,对方同意后要经相关领导批准执行;借款和债券发行计划要经相关领导批准执行；负债的清偿付款要经相关领导批准。7.1.2职能分工加强责任制财务部门负责负债的对外管理，如：借入、归还，对内监督款项使用情况、各部门用款余额和物资保证情况；个部门负责负债使用管理和本部门用款限额管理；负责流动负债人员不得兼管现金和实物.7.1.3检查分析及时清偿、维护信誉财务、资金使用部门定期检查、分析借款使用用途和效果及物资保证情况；定期检查因