会计基础第6讲

第6讲（六）借贷记账法的试算平衡（教材P51）（1）概念：根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。（2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部会计科目借方期初余额合计=全部会计科目贷方期初余额合计借方期末余额贷方期末余额Page3某公司2009年1月1日的资产负债表如下：资产负债表2009年1月1日资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）库存现金3000短期借款200000银行存款150000应付账款70000应收账款270000应付票据20000原材料20000实收资本160000固定资产250000合计450000合计4500002009年1月发生如下业务：1.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。2.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。3.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。4.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。写出每笔业务的会计分录Page51.6日，用银行存款偿还前欠货款50000元。借：应付账款50000贷：银行存款500002.10日，购买设备一台，价值60000元，设备已交付使用，款项用银行存款支付。借：固定资产60000贷：银行存款60000Page63.19日，收到外单位投入的原材料，价值48000元。借：原材料48000贷：实收资本480004.25日，开出应付票据20000元抵付应付账款。借：应付账款20000贷：应付票据20000Page7登记账户将会计分录的数据过入到各有关的账户中去。如此才能连续、系统地反映一定会计期间的全部经济业务对各账户的综合影响。过账Page8过账银行存款借方贷方①50000③60000期初余额150000本期发生额0期末余额40000本期发生额110000Page9过账应付账款借方贷方①50000②20000期初余额70000本期发生额70000期末余额0本期发生额0Page10过账固定资产借方贷方①60000期初余额250000本期发生额60000期末余额310000本期发生额0Page11过账原材料借方贷方①48000期初余额20000本期发生额48000期末余额68000本期发生额0Page12过账实收资本借方贷方①48000期初余额160000本期发生额0期末余额208000本期发生额48000Page13过账期末余额40000应付票据借方贷方①20000期初余额20000本期发生额0本期发生额20000Page14试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本合计试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30003000银行存款15000050000+6000040000应收账款2700027000原材料200004800068000固定资产25000060000310000短期借款200000200000应付账款7000050000+200000应付票据200002000040000实收资本16000048000208000合计450000450000178000178000448000448000(3)编制试算表应注意的问题:第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生下列错误时,试算平衡无法发现:①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错账户④颠倒记账方向⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.Page17科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30003000银行存款15000011000040000应收账款2700027000原材料20000480006800固定资产25000060000310000短期借款200000200000应付账款70000700000应付票据200002000040000实收资本16000048000208000合计450000450000178000178000448000448000借：实收资本48000贷：原材料48000应收账款4800048000Page18科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30003000银行存款15000011000040000应收账款2700027000原材料200006800固定资产25000060000310000短期借款200000200000应付账款70000700000应付票据200002000040000实收资本160000208000合计450000450000448000448000借：实收资本84000贷：原材料8400084000840004800048000178000214000178000214000【例题·多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。A．全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计B．全部会计科目本期借方期初余额合计=全部会计科目本期贷方期初余额合计C．负债类会计科目借方发生额合计=负债类会计科目贷方发生额合计D．全部会计科目本期借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方期末余额合计ABD【练习】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（）。×【例题·单选题】某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为600000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计（）。A．不能确定B．均为388000元C．均为600000元D．均为812000元A三总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系：（1）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用。（2）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用。（3）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上相等。2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记：（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类会计科目，另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法。（2）怎样做到平行登记：①依据相同②方向相同③期间相同④金额相等3.平行登记举例：乙公司2004年3月1日“应付账款”科目与明细科目期初余额如下：会计科目方向金额总科目应付账款贷8000明细科目A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务：（1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000贷：应付账款——A公司14000（2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。借：生产成本——A产品15000贷：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000贷：应付账款——B公司11000（4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。借：应付账款——A公司10000——B公司12000贷：银行存款22000总分类会计科目会计科目：应付账款2004年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷800031购入材料原材料14000贷22000103购入材料原材料11000贷33000204偿还货款银行存款22000贷11000331本月合计2200025000贷11000应付账款明细分类会计科目会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷90002004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷3000103购入材料11000贷14000204偿还货款12000贷2000331本月合计1200011000贷2000•会计科目：B公司总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应付账款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司3000120001100020002019/9/25311办公室内制单会计将一张记账凭证递给记账会计…企业业务资料：2008年3月9日，本公司从正人集团购进钢材一批，买价3万元，增值税5100元。其中圆钢1000公斤，单价20元，线材1000公斤，单价10元。材料已办理验收入库，款未付。2019/9/25321摘要会计科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入钢材原材料圆钢2000000线材1000000应交税费增值税（进）510000应付账款正人集团3510000附单据1张合计￥3510000￥3510000转账凭证2008年3月9日凭证编号001根据经济业务编制记账凭证会计主管:王静记账:稽核:何实制单:刘真2019/9/25331总分类账总页10分页__1______账户编号及名称年记账凭证编号摘要借方贷方借或贷余额√月日百十万仟百十元角分百十万仟百十元角分百十万仟百十元角分借2000000原材料200811上年结转35000000借根据记账凭证登记总账9购入钢材3000000转字12019/9/25341摘要会计科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入钢材原材料圆钢2000000线材1000000应交税费增值税（进）510000应付账款正人集团3510000附单据1张合计￥3510000￥3510000转账凭证2008年3月9日凭证编号001根据记账凭证登记明细账会计主管:王静记账:稽核:何实制单:刘真2019/9/25351原材料明细分类账货号____1101__规格圆纲单位公斤最高存量_____________最低存量_____________存放地点___________编号总页次10页次12008年凭证号摘要借方贷方余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额75020150000039材料入库20000001000203500000175020转1根据记账凭证登记明细账2019/9/25361原材料明细分类账货号____1101__规格线材单位公斤最高存量_____________最低存量_____________存放地点___________编号总页次15页次12008年凭证号摘要借方贷方余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分11期初余额50010500000134材料入库100010100000015001015000002019/9/25371摘要会计科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入钢材原材料圆钢2000000线材1000000应交税费增值税（进）510000应付账款正人集团3510000附单据1张合计￥3510000￥3510000转账凭证2008年3月9日凭证编号001会计主管:王静记账:稽核:何实制单:刘真在记账凭证上登过账符号“√”,记账人员签名或盖章。√√邓祥2019/9/2538111总分类账总页10分页__1______账户编号及名称十十十√余额借方分角元十