集团公司内部控制问题研究

贵州大学硕士学位论文集团公司内部控制问题研究姓名：陈林申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：章迪诚20071101集团公司内部控制问题研究作者：陈林学位授予单位：贵州大学相似文献(10条)1.期刊论文李闻一SWC集团公司财务内部控制评价研究-会计之友2009,(7)如何更好地对集团公司财务内部控制进行评价是当今集团公司管理者非常关心的问题.本文以SWC集团公司的财务内部控制为例,通过Excel工具来设计一套集团公司财务内部控制定性评价流程和定量评价体系.以期进一步完善我国集团公司的财务内部控制评价体系.2.期刊论文郭建宁.李志刚浅谈集团公司内部控制审计-西北煤炭2008,6(2)通过对集团公司内部控制审计含义和开展内部控制审计方法、意义的阐述,明确集团公司内部控制审计的责任和使命,提出做好内部控制审计应处理好的关系及注意事项,对于开展集团公司内部控制审计具有一定指导意义.3.学位论文和普霞企业集团内部控制问题研究2006企业集团作为一种新型的经济组织形式，是市场经济和社会化大生产高度发展的产物，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。而企业集团的核心是控股公司，也就是集团公司。在2004年世界500强企业中，中国的14家企业榜上有名，其中有9家是集团公司，所占比例为64.29％；在2004年中国500强企业中，有363家是集团公司，所占比例为72.6％，这说明，企业集团可以获得规模经济效益，更好地参与国内外的市场竞争。我国企业的集团化趋势己日益明显，企业集团层出不穷，极大地改变了我国国民经济的结构和经济发展的模式，促进了我国经济的发展。然而，以上看到的只是企业集团发展的趋势及重要性。我国己经加入WTO，企业集团的国际竞争日益激烈，这场竞争既是核心竞争力的较量，也是控制力的较量。通过进一步的分析则会发现：我国企业集团的协同效应并没有得到很好的发挥，比如在2004年中国500强中，非集团公司的平均收入要比集团公司多473,234.07万元，超出28.40％；集团公司在2004年频频出现“高管风波”，创维的黄氏兄弟折戟于“虎山行”，中航油的陈久霖成了“里森第二”，伊利高管东窗事发，格力集团一年内有五位管理人员遭遇牢狱之灾；90年代巨人集团踏入多元化经营的陷阱，加上对子公司的失控，导致其帝国时代的灭亡。可以说，我国不少企业追求集团化经营模式，试图使企业走上健康、稳定、发展的道路，实现做大做强的目标。但是，诸多现实让人们看到集团化经营使许多企业走上了加速陷入危机甚至破产危机之路。纵然，这样的现象背后隐藏着的原因绝非单一，但内部控制缺陷却不可置疑地成为主要原因之一，这样的结论让我们感到震惊。在国内外无数成功经验和惨痛教训的刺激下，我们清醒地认识到：企业内部控制的建立和完善已日益迫切。目前，国内外对企业内部控制的研究主要是针对单个法人企业，其中有很多不适合企业集团，尤其不适用集团公司对下属成员的控制。对于企业集团来说，由于管理层次增多，不可能对成员企业的经营活动进行直接干预，只能通过内部管理机构对经营活动进行间接的指挥和控制，势必更多的依赖于内部控制的建立和有效实施。因此结合内部控制理论和企业集团的特点，研究适合企业集团的内部控制是非常有必要的。内部控制和企业集团相关理论是本文研究企业集团内部控制的基础，因此本文首先介绍了内部控制和企业集团的相关理论，明确了本文研究的理论基础和研究空间。针对目前研究内部控制现状及企业集团的特点，指出研究企业集团内部控制的必要性；并在分析企业集团内部控制特点的基础上，探讨了企业集团内部控制的相关内容：企业集团内部控制的主客体、目标、实现方式、内部控制组成要素。最后结合我国企业集团发展的现状，提出了企业集团日常内部控制系统框架，目的是为我国企业集团内部控制实践提供一些有意义的指导。本文共分为四章来讨论企业集团内部控制问题。第一章相关理论概述介绍了内部控制和企业集团相关理论，明确了本文研究的理论基础和研究空间。本章首先从国内、国外两个角度论述了内部控制理论的形成和发展，为本文研究企业集团内部控制奠定了理论基础。并指出现阶段内部控制研究的不足之处：即主要是研究单个企业的内部控制，对企业集团内部控制研究关注较少。其次对企业集团作了一定的概述。因为本文研究的是企业集团内部控制，所以必须对企业集团作一定的了解。具体介绍了企业集团的成因、企业集团的特征，明确界定了本文研究的空间范围。企业集团是基于产权纽带联结在一起的经济联合体，组成企业集团的成员企业自身的内部控制同单个企业控制并无实质性区别，因此本文研究的重点是基于产权纽带联结在一起的企业集团内集团公司对子公司的控制。第二章企业集团内部控制必要性及特点本文研究的目的是通过对企业集团的了解，试图构建一个适合企业集团的内部控制框架，因此了解企业集团内部控制的必要性和特点是必不可少的。本章首先从理论角度、企业集团发展的实践角度、外部监管角度以及由于企业集团内部控制不当造成的惨重损失等正反几个方面研究了企业集团内部控制的必要性，明确了加强企业集团内部控制的重要性。其次介绍了企业集团内部控制与单个企业的内部控制相比，企业集团内部控制在控制原则、控制源泉、控制内容、控制形式、控制手段、控制对象、控制核心等方面都存在着自身的独特性，因此更加突出了研究企业集团内部控制的必要性。第三章企业集团内部控制设计本章结合企业集团的特点和内部控制发展新理论：企业风险管理一整体框架，探讨了企业集团内部控制的相关内容。提出企业集团内部控制的主体是集团公司；控制客体是集团公司基于股权控制的子公司；控制关系不仅包括集团公司对子公司的协调控制还包括集团公司对众多子公司之间关系的协调；内部控制的根本目标是为实现企业集团战略目标提供支持和保障，并细化为资本保全与获得来自子公司决策有用的信息；内部控制的实现方式主要是依靠治理结构并辅助契约。内部控制组成要素是本章的重点内容，企业集团较之单个企业来说面临的不确定性更大，而这种不确定性给整个企业集团带来的损失也是惨重的。因此，企业集团必须有一套行之有效的控制风险的措施，必须建立一套适合于企业集团的以风险控制为核心的内部控制系统。所以本文采用COSO委员会2004年公布的风险管理框架提出的八大要素(内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控)作为企业集团内部控制的组成要素，并结合企业集团的特点分别对这八大要素进行了论述。第四章企业集团日常内部控制系统框架一个健全的企业集团内部控制体系，离不了内部控制环境的改善，同时必须要有一个科学的目标设定，唯有如此才能在风险控制中科学的对影响目标实现的事项进行识别、并对风险做出反应，采取一定的控制活动，进行经常性的监控，当然所有的这些都离不开一个有效的信息沟通渠道。科学的企业集团内部控制离不开上述八个要素的完善，但上面八个要素的实现离不开有效的控制措施。本章结合我国企业集团的现实状况，试图搭建一个企业集团日常内部控制系统框架。这个日常的内部控制框架包括：法人治理系统、经常监管系统、控制与激励系统。企业集团内部控制的完善主要依靠企业治理机制的完善，并注意在企业自身内部控制的基础上，切实加强出资人日常化的监管措施，同时科学的将内部控制与业绩评价、激励机制等有机结合起来，凭借激励和约束两个轮子的同步实施、协调一致、大力培育出资人、经理人和员工共同拥有的企业观念，形成综合控制机制。需要说明的是：第一，本文只是重点研究了资本性企业集团中集团公司对子公司的控制问题，而对整个企业集团来说，内部控制还包括了集团公司对其他成员企业的控制、各成员企业自身的内部控制等，只有将上述几方面结合起来，才能使企业集团内部控制的建立和实施达到预期效果。第二，针对企业集团日常内部控制系统框架的构建，本文只是简要的论述了这个框架的基本内容，并没有深入研究。因为各个企业集团都有其自身的特点，各个子公司之间的差别也很大，很难构建一套对所有企业集团都行之有效的控制框架。但是良好的内部控制系统框架至少应包括法人治理系统、经常监管系统、控制与激励系统。不同的企业集团，集团公司可以结合自身和下属公司的特征，分别从这三个方面考虑构建适合自身的日常内部控制系统框架的具体内容和措施。纵观全文，笔者认为本文的特点主要是以下几方面：第一，在选题上，本文将内部控制和企业集团这两个热点问题联系在一起，试图在企业集团内部控制问题研究方面做一些有意义的思考和探索。第二，在与单个法人企业内部控制比较中，总结出了企业集团内部控制的一些特点。第三，结合COSO委员会2004年公布的风险管理框架，探讨了企业集团内部控制的组成要素，认为良好的企业集团内部控制应该是以风险控制为核心的内部控制。第四，结合我国企业集团的现状，构建了企业集团日常内部控制系统框架，认为良好的企业集团内部控制系统应该从法人治理系统、经常监管系统、控制与激励系统三个方面去完善。目前，国内学术界对内部控制的研究集中于单个法人企业的内部控制，企业集团内部控制研究较少。笔者成文过程中，可借鉴的资料较少，加之自身理论水平和实践经验有限，文中还存在很多不足之处。这主要表现在内容方面，企业集团内部控制研究涉及的内容很多，很难全面地对其论述，本文只是站在与单个企业比较的基础上有选择的对企业集团内部控制的重要方面进行了探讨。如虽然结合风险管理框架提出企业集团应建立以风险控制为核心的内部控制，认为良好的企业集团内部控制首先应完善风险管理框架提出的八要素内容。但是由于自身理论水平和可借鉴的资料比较少，并没有深入探讨企业集团具体如何完善风险管理的八要素内容。这些都有待在今后的工作和学习中进行更加深入的研究。4.期刊论文蒋蓉我国集团公司特征分析及内部控制改进措施研究-现代商业2009,(24)本文在分析集团公司基本特征的基础上,总结了我国集团公司内部控制的内部环境、资本控制、信息控制、风险控制和监控等五要素,并以此为框架对我国集团公司内部控制改进措施进行了相关研究.5.期刊论文王政美浅谈集团公司内部控制及业绩考核-财经界（学术）2007,(2)加强集团公司内部控制制度和业绩考核体系的建设,无论在我国经济社会发展的宏观层面上,还是在集团公司经营管理的微观层面上,都具有重大意义.当前集团公司在内部控制和业绩考核方面还存一些问题,有些甚至很严重,成为阻碍集团公司进一步发展的瓶颈.基于上述的考虑,本文首先分析了当前集团公司在内部控制和业绩考核方面存在的问题,之后有针对性的提出一些对策.6.期刊论文杨含彦集团公司货币资金内部控制管理研究-金融经济（理论版）2010,(5)货币资金管理属于企业管理中风险较高的领域,由于集团公司分支机构多、工程项目分散、资金分布不均衡等特点,其货币资金控制的风险较大.本文主要是针对具有多分支机构的集团公司进行研究,以其货币资金内部控制为对象,结合工作实践,分析研究的必要性,探究其存在的问题,并提出相关建议,包括提高认识,加强重视;职务分工控制;采用收支两务线管理;全面预算管理与绩效考核控制;建立财务人员岗位轮换制度;加强内部审计工作.7.学位论文金小娟我国集团公司内部控制框架及实施体系研究2007集团公司是适应生产力发展和市场经济要求而产生的一种高级企业组织形式，具有与其他经济组织不同的特征，其对经济发展、社会结构等诸多方面都产生了极其重要的影响。近年来，集团公司财务舞弊事件的出现以及对下属企业控制的失效，都给社会生活造成巨大的影响，引起人们对内部控制更大的关注。本文对这一类特殊的企业组织形式——集团公司的内部控制进行研究，旨在加强集团公司的内部控制，促进集团公司的健康稳定发展，增强国家的经济实力。本文以内部控制演进和理论解释为研究起点，在吸引国外内部控制研究成果的基础上，根据我国集团公司的特点，试图构建我国集团公司的内部控制框架及其实施体系。本文首先介绍了内部控制和集团公司的相关理论，明确了本文研究的理论基础和研究空间。其次，对我国集团公司内部控制的现状进行分析，总结了我国集团公司内部控制中面临的问题。然后，在上述基础上，探讨了我国集团公司内部控制框架及实施体系。在集团公司内部控制框架