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高管岗位内控培训主讲人：金融沙龙QQ：1471306335第一篇资金循环内控————帐内外资金管控漏洞的完善方案的设计与实施第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题一、资金管控漏洞方案的意义•1.建立和完善帐内外资金管控漏洞方案的设计与实施已成为当前公司董事长最为关注的话题之一。•2.作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高的一种有形资产，货币资金所起的作用不可估量，它不仅是单位生存与壮大的可靠保障，而且贯穿于整个经济活动的全部环节。因此企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。•3.对企业货币资金管理中容易发生的舞弊行为进行剖析，找出货币资金内部控制制度存在的问题，尤其重要。第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题二、货币资金的种类•货币资金是指企业在生产经营活动中，停留于货币形态的那部分资金：•1.现金：1）人民币；2）各种外币；•2.银行存款：1）中国工行；2）中国银行；3）中国农行；4）中国建行：5）中国交行；6）其他各类银行；•3.其他货币资金：1）银行汇票存款；2）银行本票存款；3）信用卡存款4）信用证保证金存款；5）存出投资款；6）外埠存款；7）其他各类货币资金。第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题三、货币资金的主要支付用途•1.支付工资；•2.偿还债务•3.缴纳税金；•3.对外投资；•4.支付股利；•5.其他支付。第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性•1、在企业货币资金内部控制的重要性方面：•货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。因此，加强货币资金的内部控制，强化管理者的风险意识，提高其管理水平便成为防范货币资金舞弊的当务之急。•2、在货币资金内部控制实施过程方面：•针对货币资金流动性强、控制风险高的特点，加强企业货币资金内部控制的对策，探讨不断完善企业货币资金内部控制的对策显得完全必要。第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性•3、在货币资金内部控制制度建立和完善方面：•企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。•综上所述，造成大部分企业货币资金的流动情况不实，企业资金高管有不可推卸的责任。第二章企业资金高管漏洞现状剖析一、为什么资金高管管控出现漏洞？•1.董事长日理万机，没有直接管控资金？•2.资金高管与企业风雨同舟十几年？•3.资金高管因工作原因，提出离职？•4.资金高管与你关系亲如手足？•5.资金高管与属下共同策划？第二章企业资金高管漏洞现状剖析二、资金高管管控漏洞透视•1.对资金高管家庭环境现状的透视！•2.对资金高管家庭成员现状的透视！•3.对资金高管社交范围现状的透视！•4.对资金高管所涉业务现状的透视！•5.对资金高管本人生活现状的透视！•6.对资金高管本人言行现状的透视！第二章企业资金高管漏洞现状剖析三、引入高端神医，切除资金高管“漏洞毒瘤”•1.财务顾问采用望、闻、问、切的医术，借助于望远镜、显微镜、放大镜从资金流、物资流、信息流对企业进行调研透析！•2.财务顾问从资金高管所处的地理位置及其周边环境对其进行调研透析！•3.财务顾问从资金高管所管辖的具体及所涉及的经济业务对其进行调研透析！第二章企业资金高管漏洞现状剖析四、资金高管漏洞案例：•1.2014年12月8日，我们鑫宇能源财务顾问公司收到一份特聘函：山东XX机电集团有限公司特聘请山东鑫宇能源财务顾问管理股份有限公司为我公司进行财务顾问服务，具体事项面谈。•2.财务顾问中心派出了有财务顾问、法律顾问、管理顾问组成的3人财务顾问专家小组进入该企业，据该公司董事长XXX先生反映，该公司财务总监XXX先生：近年来生活状况有些异常：⑴.楼房4处且豪华；⑵.轿车3辆更换频繁；⑶家庭经常闹矛盾；⑷其人生活作风有点插曲；⑸其人言行颇有异常；⑹董事长与其人交往深厚。第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例：•3.要求我们以该公司发行私募基金进行融资的方式进驻该企业，不要惊动任何人。•4.经过我们近45天的尽职调查，反复调研，科学分析，事实交叉落地，最后发现以下几项业务需董事长核实：•⑴其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作关系将货币资金换取银行承兑汇票共78笔业务涉及7家兑换公司，私吞返还金额278万元；•⑵其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以送礼名义从中少送、未送达66人次，从中获取现金及礼卡金额51万元；•⑶其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，从工程转包项目中获取好处费共7次，卡收、现收金额36.8万元；第二章企业资金高管漏洞现状剖析四、资金高管漏洞案例：•⑷其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用职工过节发放福利之际，独自约见供货企业后，有其属下联系购买共5次，获取好处费3.6万元；•⑸其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以资金紧张为名，婉拒并破例支付供应商等资金12次，从中获取礼金6万元；•⑹其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以工作特忙为由，达到掩人耳目之目的，跨月报销共21次，虚报金额13.68万元；•⑺其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作之便，与其属下在各分公司虚报共达52次，虚报金额42.37万元；第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例：•（8）其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用职务之便与其属下将公司客户资金存入个人卡，采用灵活掌控时间差的设计方案，用客户资金发放1-3个的高利贷共78人次，获取差额利息118.98万元。•以上8项经董事长核实后，董事长大大惊讶！顷刻间，“好！好！好！好！…”的自语声连连不断！…连声叹息！第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例：•4.如何侦破资金高管漏洞的呢？其路径如下：•1）现金是否被安全保管和使用？•（1）.每天收到的现金是否及时存入银行？•（2）.主管人员是否定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查？•（3）.是否根据制度存放备用金？•2）银行账户使用是否符合法律规定,银行存款是否安全？•（1）银行存款及网银开立和终止有否严格的审批手续和授权批准？•（2）上级主管人员是否定期核对明细账和银行对账单的记录？•（3）.银行间资金划转是否报经授权人审核批准,并登记于账簿内？•（4）.对账户的管理是否严格执行《人民币结算账户管理办法》的相关规定？第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例：•3）支票管理状况•（1）.支票签署是否严格按照公司支票管理制度执行？是否采用会签制度？是否经过指定的支票签署者审批后签发？•（2）.出纳人员是否登记所有支票和其他票据的收支备查记录？作废支票是否及时注销或者顺号保存？•（3）.已签署的支票是否由支票签署人保管？是否支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人？•（4）.支票签章人是否经董事长授权(索取授权书及支票签章样式)4）银行票据的安全管理•（1）.是否对有价凭证定期进行盘点？•（2）.是否限制在收到的票据上背书？（3）.银行票据与有关印章保管的职务是否分离？（4）.是否定期或不定期进行盘点核对？第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例：5）空白票证的保管•（1）.该等凭证是否由专人保管•（2）.是否对空白凭证编号管理并定期盘点？•（3）.银行空白票据是否设置专用登记簿并顺号登记？是否定期销号？（4）.空白凭证的领用是否有适当的审6）货币资金记录是否完整？•（1）.保管和记录的岗位是否分离？•（2）.是否由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表？是否由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核？•（3）.是否出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭证？•第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例•（4）.是否出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”，每日下班之前结出现金余额？与实存现金进行核对相符后,据以编制“库存现金日报表”？•(5).是否收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票？•7）是否收入被完整记录？•（1）.是否在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件？•（2）.是否将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比？•（3）.是否与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因并定期跟客户核对收款清单的明细？•（4）.是否对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查？•（5）.是否定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对？收到的货币资金是否全部入账？第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例•8）.是否完整记录现金支付情况？•（1）.是否定期有人核对支付记录与应付账款未付发票？（2）.是否将支票事先编号并登记？•（3）.是否由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项？•（4）.付现金时,是否有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记？•9）经过审批的采购支付是不是合理的业务活动？•（1）.检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于采购？收货和应付账款职能是否履行？•（2）.经批准付款的支持文件付款过后是否已立即存档或标注？第二章企业资金高管漏洞现状剖析•四、资金高管漏洞案例•10）是否以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款？•（1）是否授权批准人已比较原始文件和支付金额？是否在验证相关支持文件的准确性后确认支付？•（2）.有关计算是否有主管人员复核？•（3）.对于延迟付款而产生的损失是否有相关的罚则？•11）.公司印鉴管理状况（1）.新刻印章（网银章）时是否履行相应审批程序？•（2）.建立印章（网银章）管理卡,专人领取和归还印章情况是否在卡上予以记录？•（3）.财务专用章、网银章和财务负责人名章是否分开保管？第二章企业资金高管漏洞现状剖析•五、该公司货币资金内部控制存在的问题•1.缺乏一套科学合理的内部控制体系，该公司必须引起重视，•对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，并不断完善。•2.货币资金职责和授权批准环节存在问题•1）职责划分问题：“钱账分离”等原则，一般都能够较好落实。在现实中，该企业存在出纳人员一人承担多项工作的现象，从而使得这一领域隐藏非常大的风险隐患。第二章企业资金高管漏洞现状剖析•五、该公司货币资金内部控制存在的问题•2）授权制度和审核批准制度执行问题•该企业在执行授权制度和审核批准制度的过程中，采取有效内部控制手段来实现授权审批管理的较为少见，在实际授权以及审核批准工作中，授权审核程序难以遵循，合理的授权范围审批制度形同虚设，而不当的超越审批权限决策现象很常见，导致管理中的控制问题很难有效解决。第二章企业资金高管漏洞现状剖析•五、该公司货币资金内部控制存在的问题•3）货币资金业务关键点管理存在问题•（1）.现金收支业务方面存在的问题•A、涂改凭证金额;•B、票据“前后联次”不一致；•C、撕毁票据或漆用凭证；•D、虚开发票，虚构内容。•E、添枝加叶，加码报销。•F、错记金额，贪污现金。•G、公款私用，挪用现金。第二章企业资金高管漏洞现状剖析•五、该公司货币资金内部控制存在的问题•（2）.银行存款收支业务存在的漏洞•A、擅自提现或填票购物。•B、公款私存。•C、多头开户，截留公款。•D、转账套现。•E、私自背书转让。•F、出借支票、账户。•G、涂改银行对账单。•H、恶意串通，支付虚开票款。•I、“初”取“末”存。第二章企业资金高管漏洞现状剖析•五、该公司货币资金内部控制存在的问题•4).相关工作人员的素质不高•思想教育、业务培训跟不上，对会计准则陌生，甚至违反内部控制原则，给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业陷入困境。•5.内部审计职能不完善，缺乏内部监督•总之，从该企业内部控制框架体系来看，以下内部控制不够完善：•A、控制环境。•B、风险评估。•C、控制活动。•D、信息沟通与监