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1中国非营利组织财务管理指南前言《温洛克非营利组织管理参考资料系列》由温洛克民间组织能力开发项目组织编纂，旨在为中国非营利组织的管理问题提供指导性的参考。本系列共包括8个分册。《中国非营利组织财务管理指南》是参考资料系列之五。本分册成形的初衷是为温洛克民间组织能力开发项目2004年在昆明举办的“民间组织财务管理培训班”而编写的。2005年，温洛克在北京又举办了“财务管理与非营利会计制度交流会”。通过培训后的反馈，我们了解到，本分册的内容基本上涵盖了国内非营利组织在财务管理中的常见问题。为了符合更多组织的管理需求，现在对这份资料再次进行修改，希望本分册在会计和财务管理的概念和方法上都是一份有价值的实用指南。本分册是在财政部颁布的《民间非营利组织会计制度》2005年元月生效之前完稿的。温洛克认为将本分册依据《制度》进行与时俱进的修改非常有必要，但是由于时间等各方面的原因没有进行这样的修改，我们感到遗憾。同时，我们也感觉到这是迫切的需要，并真诚希望早日有专家接受这项挑战。《中国非营利组织财务管理指南》是由香港乐施会中国项目的资深项目审计员徐姚辉先生为温洛克民间组织能力开发项目编写的。他不仅担任了中国非营利组织财务管理课程的编写和讲授，而且对于目前国内的非营利组织的财务现状、面临的问题，尤其是实务操作都非常了解。本项目花了一年多的时间在寻找愿意给中国非营利组织专门设计财务管理课程的合适的专家，之后发现徐老师是一位非常认真，并且特别关心如何帮助组织建立健康的财务制度的专业人士。徐老师已经很多年和许多乐施会支持的非营利组织有过长期的合作，对国内非营利组织的财务管理十分了解。在此，我们对香港乐施会以及徐姚辉先生本人为温洛克项目所做的贡献表示诚挚的感谢。根据本项目在财务管理方面所做的辅导工作，对于非营利组织，如何写年度报告、财产2和风险管理、如何找到适当的运作费用以及如何协调他们现在的注册方式（或者还没有注册）和上级主管单位和资助方不同的财务规范等等，都是大家相当关心的问题。本分册重点讨论了这些问题，囊括了基于中国非营利组织实践经验的会计实务，探讨了如何实行新的非营利组织会计制度的实用方法。希望读者在徐姚辉先生为温洛克民间组织能力开发项目编写的《非营利组织财务管理指南》中找到富有含金量的内容。在利益相关者、一个在现有或将来可能的资助方眼里，在政府和社会的舆论中，健全的财务制度是衡量组织诚信透明度必不可少的条件。我们希望本手册帮助解决非营利组织在财务管理方面的困惑并对于建立、健全财务制度有所裨益。朱丽亚温洛克民间组织能力开发项目主任目录TableofContents1中国非营利组织财务管理现状.....................................................................................1CurrentSituationofFinancialManagementbyChineseNGOs1.1目前非营利组织面临的困难和挑战..............................................................................................1DifficultiesandChallengesFacedbyChineseNGOs1.2非营利组织应对困难和挑战的策略..............................................................................................1StrategiesforDealingwiththeseChallenges2财务诚信与透明.............................................................................................................2FinancialCredibilityandFinancialTransparency2.1由“假帐”引发的财务信用危机..................................................................................................2FinancialFraudandEnsuingCredibilityCrisis2.2非营利组织的财务诚信价值观塑造..............................................................................................2EstablishingtheValueofCredibility2.3非营利组织组织的监督问责机制..................................................................................................3MechanismstoEnsureControlandAccountability2.4来自非营利组织同行的相互监督和约束机制－互律..................................................................3MutualDisciplineArisingfromMutualSupervisionandRestraintamongNGOs2.5来自非营利组织内部的治理机制－自律......................................................................................3Self-DisciplineArisingfromInternalManagement2.6来自非营利组织外部的监督机制－他律......................................................................................73ExternalDisciplineArisingfromExternalSupervisionofNGOs2.7非营利组织组织的财务责任........................................................................................................10FinancialAccountabilityofNGOs2.8非营利组织财务管理的公共责任问题........................................................................................10SocialResponsibilityofNGOsinTermsofFinancialManagement2.9非营利组织财务管理道德问题.....................................................................................................11EthicalinIssuesFinancialManagementbyNGOs3非营利组织财务管理...................................................................................................12NGOFinancialManagement3.1非营利组织成长与财务管理需求................................................................................................12NGODevelopmentandFinancialManagementNeeds3.2财务管理内容...............................................................................................................................13ContentofFinancialManagement3.3财务管理目标...............................................................................................................................14ObjectivesofFinancialManagement3.4管理方法及与非营利组织有关的现行财务法规体系................................................................14ManagementApproachesandPresentFinancialRegulatorySystemforNGOs3.5财务管理工作...............................................................................................................................15FinancialManagementOperations4非营利组织财务内部控制制度...................................................................................16InternalControlMechanismsforNGOFinancialManagement4.1内部控制内容...............................................................................................................................16ContentofInternalControl4.2内部控制方法...............................................................................................................................16MethodsofInternalControl4.3内部控制目标...............................................................................................................................17ObjectivesofInternalControl4.4内部会计控制的局限性...............................................................................................................17LimitationsofInternalAccountingControlSystem4.5内部会计控制体系评估...............................................................................................................17Evalua