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安永會計師事務所梁益彰會計師我國財務會計準則與IFRS主要差異解析暨我國企業採用IFRS之影響與因應方法Page2IFRS31Mar.2009安永會計師事務所討論議程►IFRS之介紹►我國財務會計準則與IFRS之主要差異解析►台灣企業採用IFRS之主要影響►台灣企業採用IFRS之準備及因應►對台灣企業之建議IFRS之介紹Page4IFRS31Mar.2009安永會計師事務所IFRS之介紹►IFRS之制定機構及架構介紹►IFRS之觀念介紹►IFRS之未來發展►IFRS之全球採用趨勢►IFRS採用後對資本市場之效益Page5IFRS31Mar.2009安永會計師事務所Terminology►Old:►IASC(InternationalAccountingStandardsCommittee,國際會計準則委員會)►SIC(StandingInterpretationCommittee,會計解釋常務委員會)►IAS(InternationalAccountingStandards,國際會計準則)►New:►IASB(InternationalAccountingStandardsBoard,國際會計準則理事會)►IFRIC(InternationalFinancialReportingInterpretationsCommittee,國際財務報導準則解釋委員會)►IFRS(InternationalFinancialReportingStandards,國際財務報導準則)Page6IFRS31Mar.2009安永會計師事務所IASC►於1973年6月由HenryBenson(曾任英格蘭威爾斯會計師公會會長)發起設立►發起時會員有澳洲、加拿大、法國、德國、日本、英國、美國等國家之專業會計師組織►任務係制定發布InternationalAccountingStandards(IAS)►2001年解散，解散前會員153位，有來自112個國家►共發布了41個IAS，多數至今仍屬有效Page7IFRS31Mar.2009安永會計師事務所SIC►SIC係於1997年由IASC成立►旨在針對新興及重大議題提出指引(即解釋公告)►IFRIC於2002年3月取代SIC►共發布32個解釋公告，至今仍有11個有效Page8IFRS31Mar.2009安永會計師事務所IASB►為一設置於倫敦，獨立且自籌經費之會計準則制定機構►責任即制定國際財務報導準則(IFRS)►目標：►制定並發布符合公眾利益之國際會計準則供財務報表編製者參考，進而促進世界性之公認與遵循►改進並聚合（convergence）有關財務報表編製之規範、會計準則與程序►除達成前述相關之目標，併同考慮中小型企業與新興產業之特殊需求Page9IFRS31Mar.2009安永會計師事務所IASB組織架構Page10IFRS31Mar.2009安永會計師事務所什麼是IFRS?IFRS包括:►IAS1to41(29extant)►IFRS1to8►InterpretationsbySIC(11extant)orIFRIC(18extant)►AlsoIASBframeworkPage11IFRS31Mar.2009安永會計師事務所修訂趨勢►MemorandumofUnderstandingbetweentheFASBandtheIASBOn27February2006,theFASBandtheIASBpublishedaMemorandumofUnderstanding(MOU)thatreaffirmedthetwoBoards'sharedobjectiveofdevelopinghighquality,commonaccountingstandardsforuseintheworld'scapitalmarkets.Page12IFRS31Mar.2009安永會計師事務所修訂趨勢►TheIASB'scurrentagenda►Newstandardsandmajorprojects►Commoncontroltransactions;►Consolidation;►Emissionstradingschemes;►Fairvaluemeasurementguidance;►Financialstatementpresentation;►Governmentgrants;►IFRSforprivateentities;►Incometaxes;►Insurancecontracts;►Leases;►Liabilities;►Managementcommentary;►Post-employmentbenefits(includingpensions);and►Revenuerecognition.Page13IFRS31Mar.2009安永會計師事務所修訂趨勢►TheIASB'scurrentagenda►Amendmentstostandards►Annualimprovements;►Earningspershare:treasurystockmethod(IAS33);►Financialinstruments:eligiblehedgeditems(IAS39);►First-timeadoptionofIFRSs(IFRS1):additionalexemptions;►Jointventures;►Non-currentassetsheldforsaleanddiscontinuedoptions(IFRS5);►Relatedpartydisclosures(IAS24);and►Share-basedpayment:groupcash-settledshare-basedpaymenttransaction(IFRS2andIFRIC11).Page14IFRS31Mar.2009安永會計師事務所修訂趨勢►TheIASB'scurrentagenda►ConceptualFramework►PhaseA:Objectivesandqualitativecharacteristics;►PhaseB:Elementsandrecognition;►PhaseC:Measurement;►PhaseD:Reportingentity;►PhaseE:Presentationanddisclosure;►PhaseF:PurposeandStatus(i.e.statusofFrameworkinGAAPhierarchy);►PhaseG:ApplicationtoNot-for-ProfitEntities;and►PhaseH:Remainingissues.Page15IFRS31Mar.2009安永會計師事務所修訂趨勢►TheIASB'scurrentagenda►ResearchAgenda►Derecognition;►Extractiveactivities;►Financialinstruments(replacementofexistingstandards);►Intangibleassets;and►Liabilitiesandequity.Page16IFRS31Mar.2009安永會計師事務所世界各國採用(或接軌)IFRS之情形►歐盟►美國►亞洲各國Page17IFRS31Mar.2009安永會計師事務所歐盟採用IFRS之情形►歐盟議會(EUParliament)於2002年3月12日，以492票贊成，5票反票及29票棄權之結果，通過NO.1606/2002Rule►該Rule規定所有歐盟上市公司至遲須於2005年編製符合IFRS之合併報表►於歐盟上市之公司約有7,000家，2005年前即採用IFRS的不到280家Page18IFRS31Mar.2009安永會計師事務所SECEliminatesReconciliationRequirementforFPIs►美國SEC於2007年11月15日，無異議通過接受採用IFRS編製財務報表之國外發行人(foreignprivateissuers,簡稱FPIs)，於呈交20-F時，免編製會計差異調節►該規定對會計年度結束日在2007年11月15日後之年度及期中財務報表生效Page19IFRS31Mar.2009安永會計師事務所SECProposesroadmapforIFRSadoptionintheUS►美國SEC於2008年8月27日，提出令人期待已久之「採用IFRS時程表」►在該時程表下，美國之上市公司將於下列時程，全面採用IFRS:►Langeacceleratedfilers-2014►Acceleratedfilers-2015►Non-acceleratedfilers-2016►SEC將2011年對該時程表做出最後決定Page20IFRS31Mar.2009安永會計師事務所亞洲各國採用IFRS之情形將於1Jan2011與IFRS相同Korea將於1Jan2011與IFRS相同SriLanka自1Jan2007與IFRS相近China將於30Jun2011與IFRS相同Japan於1Jan2005與IFRS相同Philippines於1Jan2005與IFRS相同HongKongVietnamThailandNotdeterminedTaiwanGuam將於1Jan2012與IFRS相同Indonesia將於1Jan2012與IFRS相同Malaysia於1Jan2005與IFRS相近SingaporePage21IFRS31Mar.2009安永會計師事務所台灣採用/接軌IFRS之過程►原趨近於USGAAP►2001年經發會共識「與IFRS接軌」►自2001年後所發布之公報，與IFRS幾乎無重大差異(如34號金融商品會計處理、35號資產減損、36號金融商品之表達及揭露及39號股份基礎給付之公報)►證期局擬一次採用IFRSPage22IFRS31Mar.2009安永會計師事務所全球性GAAP之驅動力全球性GAAP增進資訊透明度與比較性加速出具財報之速度降低籌資成本Page23IFRS31Mar.2009安永會計師事務所Convergence聚合Transparency資訊透明度►增進內部報導與外部報導間之一致性►與國際間競爭對手具比較性MarketCapitalization市值►較易進入國際資本市場Improvementinriskrating增進風險評比►增進外部評等機構對合併報表之比較性與對破產風險評估之一致性外部效益除係依循主管機關之要求外，轉換至IFRS可提昇企業之聲譽以及與財經界之關係採用之效益Page24IFRS31Mar.2009安永會計師事務所Group-wideharmonization集團間之調和Managementsupport支援管理階層►所有法律個體與營運單位之報導皆一致►在相同架構下能更積極管理營運單位►藉由整合法律與報導個體支援組織架構之改變►基於關鍵績效之定義與採用，對績效管理與衡量之改善Reportingspeed出具財報之速度►降低遵循GAAP之數量►實際之財務資訊得以迅速提供►藉由自動化縮短出具財報之時間►若為美國上市之國外發行人(foreignprivateissuers)，於呈交20-F時，免編製會計差異調節Planning/Forecasting規劃/預測►改善規劃、預測與績效管理之品質、速度與完整性內部效益採用IFRS另提供CFO推動組織成為世界級企業之機會採用之效益(cont’d)PerformanceManagement績效管理Page25IFRS31Mar.2009安永會計師事務所Synergies綜效►連同其他公司所產生之綜效(例如企業資訊傳輸系統,針對產品及市場區隔之新報導規定)Costreduction降低成本►可減少組織因人工/無附加價值活動所衍生之成本內部效益採用IFRS另提供CFO推動組織成為世界級企業之機會採用之效益(c