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中小企业财务实务探讨王继祥山东省文康贸易有限公司目录新会计准则在中小企业实施财务人员的岗位素质要求几个税务的问题公司风险控制外贸知识新会计准则在中小企业实施一、新会计准则在中小企业实施的必要性适应中小企业会计业务发展的需要促进中小企业财务管理规范化是提高中小企业管理水平的必然选择为加快中小企业跨国经营创造了有力条件国税局的纳税申报系统中的会计报表已开始采用新会计准则体系的报表二、新会计准则在中小企业实施面临的困难中小企业内外部监督不力制约着新会计准则的实施中小企业财会人员素质不高成为新会计准则实施的绊脚石三、新会计准则在中小企业顺利实施对策改善中小企业执行新会计准则的内外部环境加强对中小企业的内外部监督加快中小企业信息化建设步伐中小企业要做好迎接新会计准则的准备财务人员的岗位素质要求道德素养（职业道德、忠诚度、保守秘密）知识素养（扎实的专业知识功底、相关专业法律、法规运用，“T”人才）岗位技能素养（实际的操作能力、专业的分析能力、职业判断能力、对数字敏感度）财务人员的岗位素质要求专业观念（经济效益观念、时间价值观念、良好个人形象观念）组织及协调能力（决策能力、沟通表达能力，情商高）学习能力理财能力自我保护意识（职业风险）注意：注册公司、发票的问题、会计信息失真的问题、信用卡负面信用记录等几个税务的问题一、增值税转型在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大部分国家实行消费型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税变为消费型增值税，这次转型改革主要内容：1、自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣（商贸企业购进的电脑、打印机、货车可以抵扣）增值税转型2、购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。3、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4、小规模纳税人征收率降低为3%5、将矿产品增值税税率从13%恢复到17%6、为方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。7、小规模纳税人标准注意：2008年与2009年衔接2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人申请一般纳税人资格认定的，仍按照原规定办理。超过标准可以申请一般纳税人，税务局不会硬转。原新备注销售额工100万50万商180万80万二、一般纳税人与小规模纳税人的区别一般纳税人小规模纳税人税率（征收率）17%；可以抵扣3%；不可以抵扣计算方法销项税额—进项税额不含税销售额*3%标准财务核算健全工业50万；商业80万固定资产符合条件可以抵扣不能抵扣两种纳税人的税负平衡点毛利率17.65%（3%/17%=17.65%，不含税），低于此毛利率，一般纳税人节税；高于此毛利率，小规模纳税人节税。选择小规模纳税人与一般纳税人，不要顾此失彼，结合专用发票的使用。一般纳税人辅导期的规定（发票版面限制，进项税当月认证次月抵扣，财务核算健全，能正确提供纳税资料）三、两种纳税人的选择四、企业所得税的问题业务招待费如何税前扣除1）业务招待费的范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。2）业务招待费的税前扣除比例《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3）业务招待费的税前扣除基数考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业至少要自己承担4成的业务招待费。这是新税法作出的一项重要变化。中小企业所得税定税（定率、定额；两种结合）五、个人所得税（工资、薪金）的问题全员、全额申报不足起征点的也要报税根据税收规定，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。个人所得税完税证明六、五项保险按规定，五项保险的缴费基数必须是全部工资所得，除非在会计上分开做帐，缴费基数要与地税申报的数字吻合，否则将来会被社保认定为漏缴。养老：企业20%个人8%医疗：企业10%个人2%失业：企业1%个人0.5%工伤：企业0.5%-1%之间，个人不缴费生育：企业0.6%个人不缴费09年济南市缴费基数下限1317元，上限6582元公司风险控制合同管理合同条款的规范发票的开具单位不一致，底价票、滞留票等资本结构(资金短融长投)现金流现金为王、“剩”者为王外贸知识结算方式：T/T(电汇）L/C（信用证）贸易价格：FOB（离岸价）CIF（到岸价）CIP（最终用户价）汇率：（汇率变化、外贸代理谈判技巧）出口退税（掌握政策）