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备用金的核算：A．一般备用金制度：1.领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时：借：有关科目贷：其他应收款——备用金3.退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金B．定额备用金制度：1.领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销用款时：借：有关科目贷：库存现金3.退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制存货的核算1、发生采购费用时借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（或应付帐款等）2、购进物资入库时：借：原材料（或包装物、低值易耗品）贷：材料采购3、发出物资时借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：原材料（或包装物、低值易耗品）其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的账务处理方式：1）不单独计价的借：销售费用贷：包装物2）单独计价的（要做为其他业务的销售收入来处理）借：银行存款（或应收账款等）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：其他业务支出贷：包装物低值易耗品的成本摊销方法1）一次摊销法一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较低，使用时间较短的低值易耗品）借：**费用贷：低值易耗品当低值易耗品报废时借：原材料——残料（或现金等账户）贷：**费用2）分次摊销法把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品）借：待摊费用贷：低值易耗品N次借：**费用贷：待摊费用低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用借：现金（或其他账户）贷：**费用3）五五摊销法借：低值易耗品——在用低值易耗品贷：低值易耗品——在库低值易耗品借：**费用（成本的1/2）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）借：原材料——残料（或现金等账户）**费用（成本的1/2-残值）贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）借：低值易耗品——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——在用低值易耗品借：管理费用贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：管理费用对外投资的核算：1.短期债券投资的核算①购入债券且债券中无未支付的利息：借：交易性金融资产投资收益（如有交易费用）贷：银行存款②购入债券且债券中有未支付的利息：借：交易性金融资产投资收益（如有交易费用）应收利息贷：银行存款③债券公允价值发生变动增加时借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益减少时借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产④转让短期投资借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产应收利息（投资时已计利息）投资收益2．短期股票投资的核算①购人股票且股票中无已宣告发放但尚未发放的股利：借：交易性金融资产投资收益（如有交易费用）贷：银行存款②购人股票且股票中有已宣告发放但尚未发放的股利：借：交易性金融资产应收股利投资收益（如有交易费用）贷：银行存款③收到已宣告发放的股利：借：银行存款贷：应收股利④债券公允价值发生变动增加时借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益减少时借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产⑤转让股票借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产应收股利（宣告发放但末发放）投资收益3、长期债券投资的核算①A.购人债券且债券中无未支付的利息：借：持有至到期投资贷：银行存款B.购入债券且债券中有未支付的利息：借：持有至到期投资持有至到期投资——应计利息（应收利息）贷：银行存款②分期计息并摊销溢价时：借：持有至到期投资——应计利息贷：持有至到期投资——利息调整投资收益③分期计息并摊销折价时：借：持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益④转让长期债券的核算与转让短期债券的核算类似。借：银行存款（实际收到的款项）持有至到期投资——利息调整贷：持有至到期投资（帐面成本）持有至到期投资——应计利息投资收益（转让差价收入）4、成本法下的长期股权投资核算①用货币资金购买股票时：借：长期股权投资——股票投资应收股利贷：银行存款②用固定资产投资取得股权（低于帐面价值）时：借：长期股权投资——股权投资累计折旧营业外支出贷：固定资产③用固定资产投资取得股权（高于帐面价值）时：借：长期股权投资——股权投资累计折旧贷：固定资产营业外收入④宣告分派股利时：借：应收股利贷：投资收益(未超过部分)长期股权投资——股票投资(企业获得的收益超过了其投资后应得的分配额,其超过部分应视作原始投资的收回部分应冲减投资的账面价值)⑤转让股权时：借：银行存款贷：长期股权投资——股权投资投资收益（借或贷）5、权益法下的长期股权投资①用货币资金购买股票时：（初始投资成本大于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款②用货币资金购买股票时：（初始投资成本小于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款（初始投资成本）借：长期股权投资——投资成本贷：投资收益（差额）③被投资企业实现利润时：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益④被投资企业发生亏损时：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整⑤计提长期股权投资减值准备时：借：资产减值损失——计提长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备6、固定资产增加的核算A、外购固定资产需安装的（1）发生购置费、安装费时借：在建工程——××工程贷：银行存款有关科目（2）工程完工、交付使用借：固定资产贷：在建工程——××工程B、外购不需安装、直接交付使用借：固定资产贷：银行存款（或应付帐款）C、自建工程（1）购买工程材料借：在建工程——工程材料贷：银行存款（或应付帐款）（2）工程材料投入工程建设借：在建工程——××工程贷：在建工程——工程材料（3）支付工程建设费借：在建工程——××工程贷：银行存款应付工资等（4）工程完工、交付使用借：固定资产贷：在建工程——××工程D、接受投资的固定资产借：固定资产（评估值+相关费用）贷：实收资本（评估值或协议价）银行存款（相关费用）E、接受捐赠的固定资产借：固定资产（净值）贷：递延所得税负债（应交所得税额）营业外收入（差额）7、固定资产减少的核算A、固定资产报废、毁损、转让的核算（1）办理报批手续、核销帐面值借：固定资产清理（清理损失）累计折旧（帐面已提折旧）贷：固定资产（帐面原值）（2）取得清理收入借：银行存款贷：固定资产清理（3）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（或相关科目）（4）结转清理净收益或净损失结转净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入结转净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理B.投资转出固定资产借：长期股权投资累计折旧营业外支出贷：固定资产营业外收入8.固定资产的折旧核算借：制造费用（生产用固定资产的折旧）管理费用（管理用固定资产的折旧）其他业务支出（经营性出租固定资产的折旧）贷：累计折旧10.无形资产的核算A、无形资产取得的核算（1）外购：借：无形资产贷：银行存款（或应付帐款）（2）自创：发生确认费用借：管理费用贷：银行存款结转自创费用借：无形资产贷：管理费用（3）接受投资借：无形资产贷：实收资本B、无形资产摊销的核算借：管理费用贷：累计摊销C、转让无形资产的核算（1）取得转让收入借：银行存款（或应收帐款）贷：营业外收入（2）转销无形资产帐面成本借：营业外收入贷：无形资产（3）结算转让无形资产应交纳的营业税借：营业外收入贷：应交税金——应交营业税（4）只转让使用权借：银行存款贷：其他业务收入D、投资转出无形资产（1）转出所有权借：长期股权投资（评估确认）贷：无形资产（帐面值）营业外收入（差额）（2）转出使用权借：长期股权投资贷：资本公积11.流动负债的核算A、短期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：短期借款（2）预提利息A.短期利息少，支付利息时，记入财务费用借：财务费用贷：银行存款B.利息额大，预提利息借：财务费用贷：预提费用（3）还本付息时：借：短期借款预提费用贷：银行存款B.应付帐款的核算（1）按总额法核算：确认应付账款时：借：原材料（等科目）贷：应付账款（合同总金额）在折扣期内归还应付账款：借：应付账款贷：银行存款财务费用到期付款时：借：应付账款贷：银行存款（2）按净额法核算：确认应付账款时：借：材料采购（等科目）贷：应付账款（合同总金额扣除最大折扣）在折扣期内归还应付账款：借：应付账款贷：银行存款到期付款时：借：应付账款财务费用贷：银行存款C．应付票据的核算1）购进货物并出具商业汇票时：借：原材料等科目贷：应付票据2）到期付款时：借：应付票据贷：银行存款3）票据到期无款支付（商业承兑汇票）：借：应付票据贷：应付账款4）票据到期无款支付（银行承兑汇票）：借：应付票据贷：短期借款D.预收账款的核算预收账款是指按销售合同规定在发货前销售方向购货方预收的部分或全部货款。1）收到客户的预付货款时：借：银行存款贷：预收账款2）发出商品后：借：预收账款应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）3）收到客户的余款时：借：银行存款贷：应收账款E.应付工资的核算1）提现备发工资时:借:现金(实际应支付的现金数)贷:银行存款2）支付工资时：借：应付职工薪酬——工资贷：现金（或银行存款）其他应付款3）结转工资成本费用时：借：生产成本（直接生产工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（销售人员工资）应付职工薪酬——职工福利（福利部门人员的工资）贷：应付职工薪酬——工资F.应付福利费的核算现行财务制度规定：企业应当以职工工资总额为基础，按14％的比例提取一部分职工福利费，用于职工的医疗费报销，各种困难补助以及发放相关福利部门人员的工资。1）提取福利费时：借：生产成本（按直接生产工人的工资比例）制造费用（按车间管理人员工资比例）管理费用（按行政管理和福利部门人员人员工资比例）销售费用（按销售人员工资比例）贷：应付职工薪酬——职工福利2）使用福利费时：借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款(或现金)G.预提费用的核算预提费用是指企业那些尚未实际支付，但依据权责发生制原则应事先计入各收益期的费用。主要包括预提短期借款利息、租金、保险费和修理费等。1）计提费用时：借：管理费用（或制造费用等科目）贷：预提费用2）使用预提费用（实际支付）借：预提费用贷：现金（或银行存款）12.长期借款的核算1)取得借款时借：银行存款贷：长期借款——借款2)按期计提利息借：长期待摊费用（开办费）财务费用固定资产贷：长期借款——应付利息3)还本付息时借：长期借款——借款——应付利息贷：银行存款12.应付债券的核算1)发行债券时A、按面值发行借：银行存款贷：应付债券——债券面值B、按溢价发行借：银行存款贷：应付债券——债券面值——利息调整C、按折价发行借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——债券面值2)按期计息并摊销溢折价时A、按面值发行的借：财务费用贷：应付债券——应计利息B、按溢价发行的借：财务费用应付债券——利息调整贷：应付债券——应计利息C、按折价发行的借：财务费用贷：应付债券——应计利息——利息调整3)还本付息时借：应付债券——债券面值——应计利息贷：银行存款13.所有者权益的核算A.投入资本的核算1）以货币资金投资借：银行存款贷：实收资本2）以固定资产投资按现行会计制度规定，企业接受的固定资产投资应按评估确认价或双方的合同协议价确认接受的投资额，并确认固定资产账价值。借：固定资产贷：实收资本3)以无形资产投资借：无形资产贷：实收资本4)发行股票吸收投资借：银行存款贷：股本资本公积5)投资者收回投资借：实收资本贷：银行存款固定资产B.资本公积的核算1)股票溢价借：银行存款贷：股本资本公积2)法定财产评估增值借：固定资产贷：资本公积3)接受捐赠借：固定资产贷：资本公积4)资本公积转增股本借：资本公积贷：股本C.盈余公积的核算1)盈余公积的提取借：利润分配—提取盈余公积—提取公益金贷：盈余公积—一般盈余公积—公益金2)盈余公积转股本时借：盈余公积—一般盈余公积贷：股本3)盈余公积补亏借：盈余公积—一般盈余公积贷：利润分配