搜索
1A东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：现金2000贷：银行存款20002、用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用440贷：现金4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款80000贷：应收账款---盛达公司800004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款---前进工厂117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税）170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；借：银行存款150000贷：应收账款---光明工厂1500006、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据--大华公司234000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）340007、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款120000贷：应收票据--胜利工厂1200008、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司50000贷：银行存款500009、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料—甲材料80000应交税金—应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款--宏达公司50000银行存款4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款--张强800贷：现金80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费用700现金100贷：其他应收款--张强80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；2借：原材料—甲材料500000应交税金—应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款—科达公司58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资—乙材料300000应交税金—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料—乙材料300000贷：在途物资—乙材料30000015、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本—A产品400000--B产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料—甲材料900000--乙材料500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；借：待摊费用1200贷：银行存款120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；借：管理费用3000制造费用2000贷：待摊费用500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100000贷：银行存款100000B一、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240000元，合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5月12日开具转帐支票付讫了货款。要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；（3）编制甲企业收到货款的会计分录。二、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存支付的费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用6000元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；（2）编制专利申请时的会计分录；3（3）编制专利摊销时的会计分录；三、企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17%，工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（3）编制工程完工的会计分录；（4）编制剩余材料入库存的会计分录答案：一1、借：应收账款-乙公司351000贷：主营业务收入300000应交税金-应交增值税（销项税额）510002、借：主营业务成本240000贷：库存商品2400003、对于折扣，有（1）300000*2%=6000；有（2）351000*2%=7020本题按（2）借：财务费用7020银行存款343980贷：应收账款351000二1、借：管理费用150000贷：原材料84000应付工资35000应付福利费4900银行存款26100（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）2、借：无形资产73000贷：银行存款730003、借：管理费用6000贷：无形资产6000三1、借：工程物资702000贷：银行存款7020002、借：在建工程468000贷：工程物资468000借：在建工程10000贷：应付工资10000借：在建工程50200贷：库存商品40000应交税金——应交增值税（销项税额）10200（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）3、借：固定资产528200贷：在建工程52820044、借：原材料200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：工程物资234000C1、以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元。2、以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2个月已预提4200元）3、收到购货单位预付货款50000元，存入银行。4、预提设备维修费8000元。5、计提固定资产折旧35600元，其中：生产车间应计提折旧25600元。6、分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费4000元。7、以银行存款预付材料款7500元。8、以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元9、本月实现2月份已预售货款的产品销售收入55000元。要求：根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。答案：一、按权责发生制编制分录计算利润1.以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元.支付时：借：待摊费用6000贷：银行存款60002.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300元(其中前2个月已预提4200元).借：预提费用4200财务费用2100贷：银行存款63003.收到购货单位预付货款50000元,存入银行.借：银行存款5万贷：预收帐款5万4.预提设备维修费8000元.借：制造费用-维修费8000贷：预提费用80005.计提因定资产折旧35600元,其中:生产车间应计提折旧25600元.借：管理费用10000制造费用25600贷：累计折旧356006.分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元.借：管理费用-租金1000-保险费400贷：待摊费用140057.以银行存款预付材料款7500元.借：预付帐款7500贷：银行存款75008.以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元.借：应付帐款1000贷：银行存款10009.本月实现2月份已预收货款的产品销售收入55000元借：预收帐款55000贷：主营业务收入55000注：应交增值税分录略本月利润=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元D大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下：1.销售产品200件，开出的增值税专用发票著名售价为58500元（含税价），款项已经收到，存入银行。2.根据销售合同关阳公司货款30000元。3.购入甲材料2000公斤，每公斤单价为55元（不含税），销货方垫运杂费8000元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。4.向关阳公司销售A产品1000件，每件售价30元（不含税）。收到关阳公司的补过的货款差额。5.采用汇总结算方式购入甲材料3000公斤，每公斤单位60元（不含税），材料尚未运达。6.购入的上述甲材料收到并验收入库。7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回500公斤，大华公司收到退货款存入银行。8.销售A产品一批给南阳公司，总价为500000元（不含税），合同规定给予10%的商业折扣。9.大华公司的现金折扣条件为“3/10--1/20--N/30”，公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。11.将原材料20000元（不含税价）用于某工程项目建设。12.出租包装物一批，收取押金1200元13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元14.分配本月应付工资69000元（其中：车间生产工人工资55000元，车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工资1000元）15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为200000元，计税价格240000元，双方协议按该批产品的售价为公允价。要求：1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税答案：1：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应缴税费-应交增值税（销项税）85002：借：银行存款30000贷：预收账款-关阳公司300003：借：原材料-甲材料1180006应缴税费-应交增值税（进项税）18700贷：银行存款1367004：借：银行存款5100预收账款-关阳公司30000贷：主营业务收入30000应缴税费-应交增值税（销项税）51005：借：在途物资-甲材料210600贷：应付账款2106006：借：原材料-甲材料180000应缴税费-应交增值税（进项税）30600贷：在途物资2106007：借：银行存款：35100贷：原材料-甲材料30000应缴税费-应交增值税（进项税转出）51008：借：应收账款526500贷：主营业务收入450000应缴税费-应交增值税（销项税）765009：借：银行存款513000财务费用13500(假定税款不计提折扣）贷：应收账款52650010：借:在途物资63000贷：应付账款6300011：借：在建工程23400贷：原材料20000应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）12：借：库存现金1200贷：其他业务收入120013：借:应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000贷：银行存款1000014:借：基本生产成本55000制造费用5000管理费用6000销售费用2000在建工程1000贷：应付职工薪酬6900015：借：长期股权投资280800贷：主营业务收入240000应缴税费-应缴增值税（销项税）40800借：主营业务成本200000贷：库存商品200000借