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第一章总论会计的概念会计的发展与会计学科会计的内容会计的职能会计目标会计的特点注：红色部分表示重要内容会计是以货币为主要计量单位，采用一整套专门的方法，通过收集、处理和利用经济信息，对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制，并通过参与决策、分析评价业绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的一种核算和管理工作。１、会计的概念核算和管理工作以货币为主要计量单位采用专门的方法对“会计”概念的理解２、会计学科的发展会计学科的最初形态:用于维系信任的一些简单方法；数字+组织的控制手段；复式簿记：科学的会计方法；产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；逐渐演变成今天的财务会计；特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；２、会计学及其组成会计学按其研究内容，主要包括以下分支：国际会计社会责任会计预算会计会计检查和分析会计史会计基础财务会计管理会计成本会计会计核算会计的基础环节通过一系列专门的核算方法，对经济业务进行完整的、连续的、系统的记录和计算，为经营管理提供所需的会计信息会计监督按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进行必要的干预。会计分析根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种专门的分析方法总结经验，揭露矛盾，改进工作，预测未来。3、会计的内容4、会计的职能核算监督预测决策控制分析以货币为主要计量尺度具有连续性、系统性、全面性和综合性会计核算以凭证为依据5、会计的特点现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预测方法、会计监督方法、会计决策方法、会计控制方法和会计分析方法组成的。6、会计的方法7、会计核算基础-方法1设置会计科目和账户2复式记账3填制和审核会计凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制会计报表经济活动会计事项会计要素会计恒等式复式记账原理第二章会计循环（一）会计循环2.分析经济业务3.编制会计分录4.登记账簿5.调整前试算6.编制调整分录7.调整后试算8.编制会计报表9.结账Startthenextcycle1.期初会计报表1、经济活动工业企业的物资流动现金、银行存款→原材料→在产品→半成品→产成品→现金、银行存款商品流通企业的物资流动现金、银行存款→库存商品→现金、银行存款2、会计事项会计事项定义企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事项交易、事项和情况经济业务3、会计要素会计要素（accountingelement)：会计对象具体内容所作的最基本分类。资产负债所有者权益收入费用利润起始：资产＝负债＋所有者权益过程：收入－费用＝利润结束：资产＝负债＋所有者权益4、会计恒等式会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏５、会计科目的分类会计科目按经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）企业自行规定财政部统一规定账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并且给每一类别以标准的名称和相应的结构。现金银行存款原材料应付账款６、账户日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额账户的基本内容记录经济业务的日期账户的名称即会计科目记账凭证的编号对经济业务的简明扼要的文字说明三个金额栏T形账户账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。左方右方账户名称资产类账户期初余额本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末余额借方贷方负债／所有者权益类本期借方发生额（－）期初余额本期贷方发生额（＋）期末余额借方贷方损益类－收入类帐户本期借方发生额（－）本期贷方发生额（＋）无余额借方贷方损益类－费用账户本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末无余额借方贷方成本类账户期初余额本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末无余额/有余额借方贷方会计科目与会计账户的联系会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称会计科目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类区别会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称会计科目为填制记账凭证和开设账户所用账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录某种经济内容的增减变化情况账户为登记账目和编制会计报表所用资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户实账户虚账户实账户和虚账户单式与复式记账方法借贷记账法借贷记账法的运用定义：单式记账法是指对发生经济业务之后所发生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。７、单式记账方法定义：对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的账户中以相等的金额进行登记的方法。８、复式记账法复式记账法特点1、需要设立一套完整的账户体系2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个以上的账户中作双重记录3、账户之间存在对应关系和数字平衡关系借贷记账法—记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等第三章会计循环（二）会计凭证─会计凭证的含义与作用─原始凭证─记账凭证会计账簿─会计账簿的设置─总账、明细账和日记账的登记─错账更正及对账过账与试算平衡*1、会计凭证会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证原始凭证原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:什么单位或个人发生了什么业务于何时何人经手填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人原始凭证的基本内容原始凭证的种类原始凭证专用凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证按格式分类通用凭证原始凭证汇总表记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证银行存款收款凭证按其填制的程序和用途分为一次凭证累计凭证汇总原始凭证转账凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金收款凭证记账凭证的基本要素1、凭证的名称2、填制日期3、凭证编号4、经济业务的内容摘要6、会计分录8、过账符号7、有关责任人签名盖章摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单收款凭证借方科目:年月日收字第号5、所附原始凭证张数2、会计账簿会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。账簿登记的意义或者作用：提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。是发挥会计监督职能的重要手段。为编制会计报表提供依据。账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿重点关注：以下帐簿的登记现金日记账银行存款日记账总账明细账登记的依据、登记人、明细账与总账的关系等总分类账和明细分类账的关系1）总分类帐一般按账户（一级会计科目）设置，通常以货币为计量单位，分类、连续、总括地反应企业的交易与事项。2）明细分类账则根据总分类账科目的二级或明细科目设置，以货币、实物量为计量单位，分类、连续、明细地反应企业的交易与事项。3）总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反应企业的交易与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账则是总分类账的明细记录，对总分类账起补充说明作用。总账和明细分类账平行登记要点：1）同时登记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账中进行登记，又要在该总账所属的明细分类账中进行明细登记。2）方向相同。即对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方向必须一致。3）金额相等。即记入总账中的金额，必须与记人其所属的各明细分类账户中的金额之和相等。划线更正法红字更正法补充登记法更正错账方法对账的主要内容账证核对账账核对账实核对对账对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。账表核对3、会计档案管理内容会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；保管地当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；保管期限档案名称(一)会计凭证类1.原始凭证、记帐凭证15其中：涉及外来和对私改造的会计凭证2.银行存款余额调节表3(二)1.日记帐15其中：现金和银行存款日记帐252.明细帐、总帐、辅助帐153.涉及外来和对私改造的会计帐簿档案名称(三)1.主要财务指标报表32.月、季度会报表153.年度会计报表(四)1.会计档案保管清册及销毁清册252.财务成本计划33.主要财务会计文件、合同、协议永久试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的：4、调整前试算所有帐户本期借方发生额合计＝所有帐户本期贷方发生额合计所有帐户期末借方余额合计＝所有帐户期末贷方余额合计第四章会计循环（三）编制期末账项调整原理*编制财务报表结账1、编制期末账项调整原理权责发生制和收付实现制权责发生制：凡是应确认为当期的收入，不论款项是否收到，都确认为当期收入(权利)；凡是应确认为当期的费用，不论款项是否付出，都确认为当期费用。反之，已然。收付实现制：以现金收到或者付出为标准来记录收入的实现或费用的发生2、结帐结帐，就是根据两类不同账户的性质，分别作以下出处理：对实帐户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间；作为下一个会计期的期初余额；对虚帐户，都要全部予以结平，为此，需要编制结帐分录。结帐期末具体的结帐程序如下：将所有的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户:借记“收入类”帐户，贷记“本年利润”帐户；将所有费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户:借记“本年利润”帐户贷记“费用类”帐户；将“本年利润”帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”帐户。实现利润的企业：借：本年利润***贷：利润分配***实现亏损的企业：借：利润分配***贷：本年利润***本年利润的年终结账第五章制造业经济活动和会计循环*整章都是重点*主要内容制造业企业及其经营循环筹资业务核算材料采购业务核算产品生产业务核算销售业务核算财务成果核算资金退出企业的核算1、制造业基本的经营活动企业的创办与资金的筹集供应/采购过程生产过程销售过程财务成果的形成与计算企业的结束与资金的退出2、筹资业务核算接受投资方式筹资借：银行存款库存现金固定资产原材料无形资产贷：实收资本/股本资本公积借款方式筹资借：银行存款库存现金贷：短期借款（长期借款/应付债券）3、材料采购采购原材料，原材料未入库借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款验收入库：借：原材料贷：材料采购采购原材料，原材料验收入库*借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款4、产品生产领用材料借：生产成本-甲贷：原材料使用人工借：生产成本-甲贷：应付职工薪酬制造费用借：制造费用贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧/银行存款制造费用转入生产成本借：生产成本—甲贷：制造费用产品完工借：库存商品贷：生产成