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中财会计在线主编会计基础讲义1会计基础讲义第一章总论第一节会计概述一、会计会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。①以货币作为主要计量单位(货币量度+实物量度+劳动量度)；②反映和监督一个单位的经济活动；③是一种经济管理工作。二、会计的基本职能：核算+监督（一）会计核算2特点：货币价值量、完整连续系统5环节：确认、计量、计录、计算、报告3工作：计账、算账、报账7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表（二）会计监督3特点：价值指标、全过程、合法性合理性VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动）结论：会计对象即资金运动、价值运动。例：工业企业的资金运动包括：①资金投入：资金进入本企业。②资金运用（资金的循环和周转）:又分“供、产、销”三个阶段。③资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。第二节会计基本假设（即：核算的四个基本前提）(参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量)一、会计主体→确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交易，事先进行确认，计量，报告。二、持续经营→即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。（即：企业不会终止）单选：企业的会计核算必须以持续经营为经营基础和假定前提。三、会计分期→界定会计信息的时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为：月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至12月31日）四、货币计量→以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。第三节会计基础一、权责发生制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已形成或义务已发生的时间为标准。我国企业与我国事业单位中财会计在线主编会计基础讲义2的经营业务采用权责发生制作为确认、计量、记录、报告的基础。二、收付实现制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流入或流出的时间为标准。我国行政单位采用收付实现现制；我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。第四节会计信息质量要求（财经中讲）第五节会计要素与会计等式一、会计要素复习会计对象，四大基本前提。（准备知识）㈠会计要素：是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，各取一名称）。作用：①反映会计主体特定时点的财务状况。（静态）②反映会计主体特定时段的经营成果。（动态）六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。反映财务状况会计要素：资产，负债，所有者权益。反映经营成果会计要素：收入，费用，利润。㈡反映财务状况的会计要素（静态）财务状况→指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。⒈资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（资产是满足3个特征的资源）P50多9①由过去的交易或事项形成。②由企业拥有或者控制。③预期会给企业带来经济利益。④必须能以货币计量**流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货资产非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产⒉负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（负债是满足3个特征的现时义务）①由过去的交易或事项形成。②预期会导致经济利益流出企业。③是现时义务。（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务）流动负债eg.短期借款、应付票据\账款、应付职工薪酬、应交税费负债非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款⒊所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。延伸：所有者权益=资产－负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈余公积中财会计在线主编会计基础讲义3与未分配利润之和称为留存收益）㈢反映经营成果的会计要素。（动态）⒈收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。①在日常活动中形成。②会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。③是经济利益的总流入。依日常活主次,收入=(主营业务+其他业务)收入依日常活性质,收入=(销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同)收入⒉费用：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。①在日常活动中发生。②会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。③是经济利益的总流出。业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本费用期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用⒊利润：一定期间的经营成果。延伸：利润=收入－费用二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）确认的标准：⒈符合会计素定义⒉可计量性⒊相关性⒋可靠性⒌确定性⒍合规性三、会计要素的计量㈠计量要求：客观性、有效性、经济性㈡计量属性：⒈历史成本(实际成本)⒉重置成本(现行成本)eg.盘盈固定资产⒊可变理净值eg.存货后续计量⒋现值eg.确定非流动资产和以摊余成本计量的金融资产价值⒌公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产㈢计量单位(已讲)四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源会计等式①是一个恒等式。②恒等公式表明了六大会计要素之间的基本关系。㈠资产=负债+所有者权益经济业务的发生导致会计要素变动。该公式作为编制资产表的基础。中财会计在线主编会计基础讲义4㈡收入-费用=利润以该公式作为编制利润表的基础。㈢“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系（财务状况）与（经营成果）的关系（时点）与（期间）的关系发生经济业务会计要素变动1.1收入-费用=利润12.31资产=负+权资产=负+（权+利润）=负+（权+收入-费用）=负+权+（收入-费用）该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的概念第二节会计核算的基本环节(4个)第三节会计核算的具体内容准备知识：（参见P4.教材）会计核算和监督的内容→即会计对象→是指资金运动→通过经济业务分项来进行。资金运动的三个阶段：Ⅰ资金的投入Ⅱ资金的运用（资金的循环与周转）Ⅲ资金的退出经济业务事项两类：①经济业务（又名：经济交易）定义：P19教材⒈是各种经济利益交换⒉该交易发生于企业与其他单位和个人之间。例如：商品销售②经济事项定义：⒈具有经济影响的各类事件。⒉该事件发生于企业内部。例如：计提折旧，火灾，出纳卷款而逃具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多选15）一、款项和有价证券的收付⒈款项，即货币资金，包括：①库存现金②银行存款③其他货币资金：例如外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用金等。(p151,16.多选)⒉有价证券，包括：表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：国库券，企业债券，股票。（P128.21单选）中财会计在线主编会计基础讲义5注意：款项和有价证券是流动性最强的资产。（流动性最强是指最容易变成现金）二、财物的收发、增减和使用财物即财产，物资、具有实物形态三、债权债务的发生和结算赊销产生债权，赊购产生债务。四、资本的增减（会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。五、收入、支出、费用，成本的计算六、财务成果的计算和处理七、其它第四节会计核算的一般要求（在财经讲）第五节我国企业会计核算体系基本准则企业会计准则我国企业会计核算体系具体准则=(一般业务+特殊业务+报告)准则企业会计核算制度专业会计核算办法第三章会计科目和账户准备知识：从会计定义可知→会计核算“的货币表现的经济活动”→会计对象的具体化就是（资金运动价值运动会计对象）六大会计要素→六大会计要素的具体化是会计科目（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称就是会计科目的名称）一、会计科目→指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（P12825单）二、会计科目的分类1．会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）会计科目分为→资产类会计科目。负责类会计科目。共同类会计科目。即：可能具有资产性质也可能具有负债性质成本类会计科目。所有者权益类会计科目。损益类会计科目。（又分为收入类、费用类会计科目）2．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P15121多选）会计科目分为→总分类科目。（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；）明细分类科目。（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具体的会计信息。）eg“原材料”——按品种设置明细科目，“应收账物”按单位名称设置明细科目“原材料——甲材料”“应收账物——成都人民商场”——乙材料——成都天元有限公司中财会计在线主编会计基础讲义6三、会计科目的设置原则→合法相关实用+完整稳定准确。(按大纲只只有前三条)准备知识：单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。1、合法性原则即：符合统一的会计制度的规定。2、相关性原则即：为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求。3、实用性原则即：符合单位自身特点，满足单位实际需要。（举例说明、量体裁衣）4、完整性原则即：所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。5、稳定性原则即：不能经常变动会计科目等。6、准确性原则即：会计科目的内容定性应确保准确。第二节账户一、账户→是用于分类反映．．．．（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。1.会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。2．账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构．．。账户能够分类，序时地反映各项经济业务。3．账户是根据会计科目．．．．设置的，具有一定的格式和结构。（P128、26单选）。二、账户的分类1．根据账户所反映的经济内容：账户分为→资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）2．按所提供信息的说细程度及其统驭关系分总分类．．．账户（又名：总账账户、一级账户）简称：总账，根据总分类科目设置，只能使用货币计量；明细分类账户（又名：明细账户）简称：明细账。根据明细分类科目设置，是对总账的具体化和补充说明。可以使用货币计量，实物计量、劳动量计量；注意：①明细账从属于总账，是总账的从属账户；②总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。3．根据账户与财务报表的关系*(为编报表服务)账户分为→资产负债表账户包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户；为编制资产负债表提供数据。利润表账户包括收入类账户、费用类账户为编制利润表提供数据。中财会计在线主编会计基础讲义7三、账户的基本结构准备知识：参见P16会计要素的量上的变动，要么↑，要么↓，现在的任务就是要创造一种方法来记录这种增加、成减少。引例2007年凭证号数登记账薄记录的依据摘要经济业务内容借方增加贷方减少借或贷余额月日1213002买体彩102903上课途中拾钱100390引例说明了账户的基本结构：（即账户的基本内容）〈1〉账户名称〈2〉日期和摘要〈3〉增加方和减少方的金额及余额〈4〉凭证号码引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的基本结构?有,那就是T型账户。比如上例：借方（增加方）库存现金贷方（减少方）期初余额300本期增加10本期减少10其末余额390结论公式：本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额（注意复习的前面会计分期，期可以是…………………………1月、1季、半年、年度）会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。（一）共同规则：（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示“增加”或“减少”时也不同。（二）关于账户必须明确几个名词1．借项→记入账户借方的账项；2．贷项→记入账户代方的账项；3．本期借方发生额→一定期间内，账户借方的金额合计额；4．本期贷方发生额→一定期间内，账户贷方的金额合计额；