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基础会计学学科教学实验指导成都理工大学商学院会计系《基础会计学》学科教学实验指导总说明一、编写实验指导的依据是成都理工大学《会计学专业人才培养计划》。实验指导体现了《会计法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》的精神。二、本实验指导强调理论联系实际，培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核，记帐凭证的填制，会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。三、本实验指导既可以用于配合型操作训练，也可用于独立操作训练。四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。2004年5月1基础会计模拟实验指导第一部分模拟企业基本情况一、企业类型及经营范围企业名称：青城有限责任公司地址：青城天仙桥路五号法定代表人：李云辉注册资金：叁佰万元（人民币）整其中：新星公司投入资本1,500,000元，占50%。长城机器厂投入资本900,000元，占30%。峡江公司投入资本600,000元，占20%。企业类型：有限责任公司（国内合资）经营范围：生产销售岷山牌系列产品，包括Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品。企业代码：510245433纳税登记号：510124178640135联系电话：87847546占地面积：5850m2开户银行及账号情况：基本存款户：市工商银行天仙路分理处账号：240-21864022一般存款户：市建行南阳路分理处账号：510-24385433证券资金账户：光大证券公司账号：028-01452112企业在职职工235人：离退休职工15人（已全部进入社保）。二、内部机构设置（一）厂部办公室：负责行政管理技术开发及质检，协调各职能部门的工作。（二）供应部门：负责原材料（包括燃料）、包装物、低值易耗品的采购供应，负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材料等运达后，应填收料单交仓储部门组织验收入库。（三）仓储部门：负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保管、发出，设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证，产成品发出也应凭销货发票（提货联）并负责办理发运事宜。坚持定期盘点制度。（四）销售部门：负责产成品的销售，应设置产成品数量账，以便控制可供销售产品的数量。负责开出销售发票，销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭证并及时传递给财会部门。（五）生产车间：包括两个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产加工车间负责Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品的机械加工，加工完工半成品直接转入基本生产装配车间，由装配车间装配调试完工后，交成品库验收。另外辅助生产维修车间为基本生产车间和管理部门提供修理服务。（六）财务会计科：负责组织全厂的会计核算和财务管理工作，具体工作岗位的分工后面再详细介绍。三、生产工艺过程及产品成本计算方法（一）生产流程材料库加工车间装配车间产成品仓库完工产成品交库领用外购套件领用原材料完工半成品转入3（二）产品成本计算方法该厂采用分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤各产品成本明细账，共同费用分配后计入各产品成本明细账，月末按约当产量计算各步骤在产品成本，机械加工车间完工半成品采用综合结转法直接结转下一生产步骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算，完工产成品中的自制半成品成本应按当月完工半成品成本结构还原。四、会计核算办法及有关计算比例（一）存货核算1、该厂原材料按计划成本组织日常核算，低值易耗品、包装物按实际成本组织日常核算，发出时采用先进先出法。2、低值易耗品中的一般工具采用一次摊销法，其余低值易耗品采用分期摊销法。3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。4、产成品按实际成本计价，月末按加收平均单价计算销售产成品成本。（二）固定资产核算1、固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中房屋年折旧率为4.8%，机器设备年折旧率为18%。2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。3、财产保险费按固定资产原价（扣除车辆原价）的3.7‰（年）计算，按季预付，分月摊销。机动车车辆单独保险，按年预付，分月摊销。（三）坏账准备的计提，存货跌价准备的计提。1、年末坏账准备的计提年末采用账龄分析法估计应收款项的坏账损失，调整坏账准备余额。坏账准备的计提比例如下：账龄半年以内的，按1%计提。账龄半年以上至一年的，按3%计提。4账龄一年以上至两年的，按20%计提。账龄两年以上至三年的，按50%计提。账龄三年以上的，按100%计提。2、存货跌价准备的计提。期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价准备。（四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例项目计提基数计提比例企业负担部分个人负担部分应付福利费本月工资总额14%工会经费本月工资总额2%职工教育经费本月工资总额1.5%养老保险金上年月平均工资总额20.5%8%住房公积金上年月平均工资总额8%8%基本医疗保险费上年月平均工资总额9.5%2%失业保险金上年月平均工资总额2%1%（五）税金及附加的计提1、增值税税率17%（生产及销售Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品17%）2、营业税率固定资产出租5%2、城乡维护建设税税率7%4、教育费附加率3%5、房产税该厂自己用房：房产账面原值×（1－扣除率20%）×1.2%（年税率）/125出租房屋：月租金收入×12%（税率）房产税按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。6、土地使用税年税额5元/平方米按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。7、车船使用税轿车，年税额320元/辆，直接计入缴纳当月管理费用8、印花税购买印花税票时，直接计入当月管理费用9、企业所得税税率33%（六）利润分配按当期税后利润10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金。6第二部分会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。一、会计岗位职责分工根据企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下：（一）科长（主办会计）岗位全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。（二）材料核算岗位该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成本计价，应设置材料采购，原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账，对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。（三）生产成本核算岗位该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。结合生产车间及其产品，开设基本生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记；按基本生产车间设“制造费用”明细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采用直接分配法编制“辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费用分配表”分配制造费用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工产品成本汇总表。（四）产成品核算岗位该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入7库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。（五）工资核算岗位该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。（六）往来结算岗位该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算，应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。（七）出纳岗位该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。（八）固定资产核算岗位该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。（九）费用核算岗位该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对。8模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下：岗位职责分工开设账户人数备注主办会计1、组织协调财务会计工作2、筹资与投资管理3、审核记账凭证4、汇总记账凭证5、登记总分类账6、结账、对账7、计算各种税金8、利润形成及其分配9、编制会计报表1、开设并登记总分类账户2、开设“实收资本”“盈余公积”“资本公积”“短期投资”“长期股权投资”“利润分配”“应交税金”等明细账户。2材料核算1、材料采购核算2、原材料、包装物、低值易耗品收发的核算3、材料成本差异核算4、库存材料清查盘点1、开设并登记“物资采购”明细账2、开设“原材料”“包装物”、“低值易耗品”明细账3、开设“材料成本差异”明细账4、开设待处理流动资产损溢明细账2仓库设材料数量卡产成品核算1、负责产成品验收入库2、产成品发出3、产品成本计价1、开设“产成品”明细账2、开设“分期收款发出商品”明细账3、开设主营业务成本明细账2仓库设产成品数量卡9成本核算基本生产——加工车间组织本生产车间的成本核算工作1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁）2、开设本车间制造费用明细账1基本生产——装配车间组织本生产车间的成本核算工作1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁产品）2、开设并登记本车间“制造费用”明细账1辅助生产——维修车间组织本辅助生产车间的成本核算开设并登记辅助生产成本明细账1工资核算1、负责工时，产量记录，考勤记录2、编制工资结算汇总表及工资费用分配表1、开设并登记“应付工资”明细账2、开设并登记“其他应付款”明细账1往来结算购进付款结算负责与购进业务相关的结算1、开设并登记“应付账款”明细账2、开设并登记“应付票据”明细账3、开设并登记“其他应付款”明细账4、开设并登记“预付账款”明细账110往来结算销售收款结算负责与销售业务相关的结算1、开设并登记“应收账款”明细账2、开设“主营业务收入”、“其他业务收入“明细账3、开设并登记“应收票据“明细账4、开设并登记“其他应收款“明细账5、开设并登记“预收账款”明细账1出纳1、负责货币资金收付业务2、现金保管3、有价证券保管4、定期与银行对账1、开设并登记现金及记账和银行存款日记账2、开设并登记“短期借款”，“长期借款”明细账3、开设并登记“其他货币资金”明细账固定资产核算1、负责固定资产增减变化的核算2、计价固定资产折旧3、固定资产清查盘点1、开设并登记“固定资产”明细账2、开设“在建工程”明细账3、开设“累计折旧”明细账4、开设“固定资产清理”、“待处理固定资产损益”明细账1费用及营业外收支的核算1、负责各项期间费用开支的核算2、营业外收支的核算1、开设并登记“营业费用”、“管理费用”“财务费用”等明细账2、开设并登记营业外支出和营业外收入明细账211另外，为便于开展模拟实验，应设置一些客体单位如开户银行，供货单位，购货单位、运输部门等，以便产生有关业务的原始凭证。二、账务处理程序青城有限责任公司采用科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中，记账凭证可以