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第2章基础知识12019/9/25•会计科目和账户（难点）•借贷记账法（重点、难点）•总分类核算和明细分类核算第二章会计核算基础第2章基础知识22019/9/25第一节会计科目和账户会计概念会计职能会计目标会计对象会计要素会计科目提供经济信息的管理活动核算职能、监督职能信息：国家、投资、内部经济活动过程对会计要素的进一步分类对会计对象的分类第2章基础知识32019/9/25资金运动过程资产所有者权益负债收入费用利润银行存款原材料短期借款应付账款主营业务收入实收资本资本公积其他业务收入管理费用生产成本本年利润会计对象会计要素会计科目第2章基础知识42019/9/25第一节会计科目和账户一、会计科目会计科目的概念会计科目的分类企业常用会计科目二、会计账户第2章基础知识52019/9/25对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目，称为会计科目。那么究竟应该进一步分类到什么程度？应该满足会计目标，即能够提供系统、全面的会计信息为尺度。一、会计科目会计对象是指企业资金运动，要想进行科学的核算和监督，就必须对此进行分类。而会计要素是对会计对象的基本分类（一）会计科目的概念第2章基础知识62019/9/25资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收款项存货固定资产无形资产其他资产库存现金银行存款其他货币资金会计要素会计科目会计科目会计科目第2章基础知识72019/9/25会计科目的分类会计科目按提供信息的详细程度分资产类负债类所有者权益类成本类损益类总账科目明细科目按反映的经济内容分第2章基础知识82019/9/25总分类科目二级科目明细分类科目原材料钢材钢筋钢板水泥500#600#木材板材圆木第2章基础知识92019/9/25参照我国《企业会计准则－指南》具体会计科目设置，一般是从会计对象要素出发，按反映的经济内容不同，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益(包括收入类和费用类两类账户)五大类。一、会计科目（三）企业常用会计科目第2章基础知识102019/9/25二、账户（一）账户的概念（二）账户的分类（三）账户的结构第2章基础知识112019/9/25会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算。账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户（一）账户的概念第2章基础知识122019/9/25根据总分类科目设置的账户称为总分类账户；根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。账户同会计科目的分类相对应，也分为总分类账户和明细分类账户。例如，根据会计科目的内容分类，账户可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。二、账户（二）账户的分类第2章基础知识132019/9/25对于企业发生的各种经济业务所引起的会计要素变动，无论其内容有多大的差异，但从其数量方面考察，无非是增加和减少两种情况。二、账户（三）账户的结构因此账户除了其名称之外，都包括两个最基本的部位：一个部位登记增加额，另一个部位登记减少额，这两个部位就成为一切账户的基本结构。第2章基础知识142019/9/25（会计科目）（账簿）第2章基础知识152019/9/25账户名称(会计科目)05年凭证编号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日1109第2章基础知识162019/9/25账户名称借方金额贷方金额账户名称第2章基础知识172019/9/25账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。账户名称(会计科目)为了便于授课和学习，借贷记账法下账户的结构，往往被简化的格式“T”型表示。借方贷方第2章基础知识182019/9/25科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用“T”形帐户图。本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额第2章基础知识192019/9/25第二节借贷记账法一、记账方法二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的记账符号四、借贷记账法的账户结构五、借贷记账法的记账规则六、对应账户和会计分录七、借贷记账法的试算平衡第2章基础知识202019/9/25记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。记账方法有两类：一类是单式记账法；另一类是复式记账法。一、记账方法第2章基础知识212019/9/25这种记账方法是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。例如上述用银行存款购买材料业务。（一）单式记账法（二）复式记账法一、记账方法单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。复式记账方法主要有增减记账法、收付记账法和借贷记账法。第2章基础知识222019/9/25鲁迅先生的《孔乙己》节选他（孔乙己）不回答，对柜里说，“温两碗酒，要一碟茴香豆。”便排出九文大钱。虽然间或没有现钱，暂时记在粉板上，但不出一月，定然还清，从粉板上拭去了孔乙己的名字。有一天，大约是中秋前的两三天，掌柜正在慢慢的结账，取下粉板，忽然说，“孔乙己长久没有来了。还欠十九个钱呢！”第2章基础知识232019/9/25单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法经济业务复式记账法现金账记+9库存现金记+9(果)营业收入记+9(因)擦去粉牌原记录现金账记+19库存现金记+19(果)应收账款记–19(因)粉牌上作出记录孔乙己欠19文营业收入记+19(因)应收账款记+19(果)1.卖酒和茴香豆收到9文2.孔乙己新欠19文3.收到孔乙己前欠19文第2章基础知识242019/9/25复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法★复式记帐法的种类第2章基础知识252019/9/251、借贷记账法:是一种国际上通用的记账法；2、增减记账法:是在20世纪60年代我国商业系统在改革记账方法时设计提出的一种记账方法；3、收付记账法:是在我国传统的收付记账法的基础上发展起来的复式记账法。第2章基础知识262019/9/25是指以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种复式记账方法。二、借贷记账法的概念第2章基础知识272019/9/25借贷记账法下账户的结构是：1.每一个账户都分为“借方”和“贷方”，并且规定账户的左方为借方，账户的右方为贷方；2.采用借贷记账法时，账户借贷两方必须做相反方向的记录。三、借贷记账法的账户结构第2章基础知识282019/9/25账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。账户名称(会计科目)借方贷方第2章基础知识292019/9/25既对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；究竟哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户的性质和经济业务的具体内容而定，不同性质的账户，有着不同的结构。三、借贷记账法的账户结构第2章基础知识302019/9/25负债＋所有者权益＋收入增加减少减少增加资产＋费用＝第2章基础知识312019/9/25“有借必有贷，借贷必相等”四、记账规则含义：（1）每笔会计记账，都会涉及借方和贷方，即不可以都记到借方也不可以都记到贷方；（2）记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。含义：（1）每笔会计记账，都会涉及借方和贷方，即不可以都记到借方也不可以都记到贷方；（2）记到借方的金额和记到贷方的金额要相等。第2章基础知识322019/9/251．用银行存款20000元购买材料。原材料借方贷方期初余额①20000①20000银行存款期初余额借方贷方（资产类）（资产类）第2章基础知识332019/9/252．向银行借入短期借款30000元，直接偿还应付账款。②50000②50000应付账款借方贷方期初余额短期借款期初余额借方贷方（负债类）（负债类）第2章基础知识342019/9/253．接受其他企业投资新设备一台，价值50000元。③50000③50000固定资产借方贷方期初余额实收资本期初余额借方贷方（所有者权益类）（资产类）第2章基础知识352019/9/254．用银行存款10000元归还短期借款。④10000④10000短期借款借方贷方期初余额银行存款期初余额借方贷方（资产类）（负债类）第2章基础知识362019/9/25五、对应账户和会计分录根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系被称之为账户对应关系。（一）对应关系发生对应关系的账户被称之对应账户。（二）对应账户第2章基础知识372019/9/251．会计分录的概念会计人员标明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的一种特殊记录，称为会计分录。（三）会计分录五、对应账户和会计分录第2章基础知识382019/9/25记账方向科目名称金额借：原材料100000贷：银行存款100000第2章基础知识392019/9/252．编制会计分录步骤：首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目（至少两个）。用银行存款购买原材料50000元。五、对应账户和会计分录（三）会计分录步骤一：找出科目第2章基础知识402019/9/252．编制会计分录归类到资产、费用，还是负债、所有者权益、收入的会计要素中。用银行存款购买原材料50000元。步骤一：找出科目步骤二：归类要素五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识412019/9/25引起该会计要素是增加还是减少。用银行存款购买原材料50000元。步骤一：找出科目步骤二：归类要素步骤三：分析增减五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识422019/9/25借贷是否相等。用银行存款购买原材料50000元。步骤一：找出科目步骤二：归类要素步骤三：辨明增减步骤四：金额确定五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识432019/9/25找出科目——这项业务涉及的会计科目是“短期借款”和“银行存款”；归类要素——二者分别归属负债和资产会计要素；分析增减——企业的“短期借款”负债增加，同时企业的资产“银行存款”也增加；金额确定——两个账户增加的金额均为500000元。某公司向银行借款500000元，期限半年。五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识442019/9/25按照借贷记账法的记账规则，资产类账户增加记借方；负债类账户增加记贷方，其金额均为500000元。编制的会计分录如下：借：银行存款500000贷：短期借款500000五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识452019/9/253．会计分录种类简单会计分录指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或相反。五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识462019/9/253．会计分录种类借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款200001）简单会计分录2）复合会计分录借：原材料50000贷：银行存款5000五、对应账户和会计分录（三）会计分录第2章基础知识472019/9/25某企业购买材料50000元，支付