搜索
[会计实务]《中级会计实务》考前综合题强化冲刺[复制链接]甲股份有限公司（以下简称甲公司）2000年至2001年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）投资业务的有关资料如下：（1）2000年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。1|%x9N+|'mI$z%{,g2000年3月1日，乙公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润）。#H;U0f,W,s)Q,T)X（2）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。Q(h+A*_,J&g（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。8u4{8z!`8a1@%_;q(K/\2[,Z+w5v%X6s-P5`（4）2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。乙公司适用的所得税税率为33%.*J$?5`&^0L-|（5）2000年度，乙公司实现净利润400万元。*];Y5x9K6c（6）2001年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2001年4月1日提出的2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。（7）2001年，乙公司发生净亏损500万元。（8）2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。*Q1q1F,~1}!N1J'G$D*~*a%Mw/Q3L/q%]1[要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【解答分析】-]'v$\3H:v:g%C%m'o&C)Z（1）借：长期股权投资――乙公司（投资成本）2010贷：银行存款2010,s+k(c:r8?9r!C!O-W4_(C$R;c借：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）180贷：长期股权投资――乙公司（投资成本）1804k1d*d7c8f%v%w1s或：D7p6F9k5P1g!\4^2H8s5q$kd0}借：长期股权投资――乙公司（投资成本）1830%](D&{&L.i.\,IW1n――乙公司（股权投资差额）180'@+w,g(R&A;y贷：银行存款2010,J3aw1T9d'v3],c'b;c+F&f（2）借：应收股利20贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）（或：损益调整）20-x7M2n6F:I1x*l（3）借：银行存款20+T:T;X!F(Q;t:M贷：应收股利20(K*l&`#[7B)|$E4v（4）借：长期股权投资――乙公司（股权投资准备）26.8贷：资本公积――股权投资准备26.8（5）借：长期股权投资――乙公司（损益调整）60贷：投资收益60借：投资收益305E3P0e)\1K7{贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）30+O9`*PG&Z6H（6）借：应收股利20*R9C(S,@/W贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）206s-t#o3g:~7I(p)e-i!L!?.i5sb/}2F+N（7）借：投资收益100(s+D;~+V6d&EG1P,r贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）100.k:y*b#B4R%p/?:O1p借：投资收益36贷：长期股权投资――乙公司（股权投资差额）36y2?%Sf1N5n+O0L（8）借：投资收益1009`8m+q1W3a4d3Y2G%z7S5\2X;c(H;D#w贷：长期投资减值准备100$h;~*x!\6c+Bv《中级会计实务》考前综合题强化冲刺（2）甲公司属于一家上市公司，甲公司2007年～2011年有关投资业务资料如下：;P)~;R#L$H-F（1）2007年12月27日，甲公司和乙公司原股东达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。相关手续于2008年1月1日办妥。具体资料如下：①该固定资产为一项不动产，原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；:L!{_1x#e.E4K4E:T%N3{5M#K(a8g%X;~3[②交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元（借方），公允价值为1300万元：+\m*d-G%Y.~6[8jJi&_)j,p③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%.甲公司另发生直接相关费用60万元。)x-w3L2D-q（2）2008年2月3日乙公司股东大会宣告分配现金股利1000万元。（3）2008年乙公司全年实现净利润1500万元。;EF2Z;s3X4S（4）2009年2月3日乙公司股东大会宣告分配现金股利2000万元。/@;p7C3N!h%e9U)Q,\（5）甲公司又于2009年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购人丙公司实际发行在外股数的30%，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要按持股比例承担额外损失。2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。-X8n/g8u.\1`7A+f6M.X（6）2009年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2010年丙公司发生亏损4500万元，丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。9Z;W0S+Q!v0\$IO@/g:?+A9i7?1U3U（7）2011年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。$pc9E#SX(Z-f#c0b#S#V{（8）不考虑所得税因素和其他事项。+m0}$S8Z!DN/s9h/}3n要求：（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；/y(f1U3Qs#Y&t（2）计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益；&v/L'Y4U(Y/W!k（3）编制甲公司在购买日的会计分录；1Z,DC#h*n#y+h8T5~%Fu9a8t9\1D;D!}*\+m（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录；(y+U,[2h%m'J6C#Z-m#G,Cp（5）编制2009年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录；（6）编制2009年~2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。$V%_'z&L(p0@4u5W)X【答案解析】3A+y3L-u6Z)x*o5T:T,}$|4Z:X$X$j.`/n（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本合并成本=900+1300+1000x1.17+60=3430（万元）3L%p+u't'X-N5Y（2）计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益固定资产处置损益=900-（1800-800）=-100（万元）#j-f,v,U.N'F交易性金融资产处置损益=1300-1100=200（万元）-r'c/\%a7E:n4{&O(j'@（3）编制甲公司在购买日的会计分录借：固定资产清理10009h6`2w$H7S3N累计折旧8002Z#U3J.Q8i&|5[+B5n,a$I%L(B%M4V(n贷：固定资产1800a.a7n/b9S'z7_*V&`借：长期股权投资——乙公司3430*j'Nk9k;^(i5s[&W&}7S1r;SQ$Z:K/r/xQ营业外支出——处置非流动资产损失100贷：固定资产清理10003l;Q/g3w7T:P&b5\-T)I$v!B-N%G交易性金融资产——成本l000——公允价值变动100/S'^;`%z+R+X6V投资收益200:^U/]8X9_主营业务收入1000-S#o'N3V*_+l/K,u4j&P;~*U*k'Z应交税费——应交增值税（销项税额）170（1000×17%）/s8I3`9h)_银行存款60&T9_9m/B/o5T.N*S借：公允价值变动损益100$h@4q!y0T4H5{)W,f7d,T贷：投资收益100借：主营业务成本800&@'?2l%`)Q4q!M]/T.A1~3p贷：库存商品800（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录+r8M+O!q${0Z;v*r9I.~&K4\(L;W%F借：应收股利700（1000×70%）:x2R5c-]J)r3B$H8P,X/F%u0a贷：投资收益700d3u+T4_F$_3m8Dg,M(e.F!b-P$K:T%q;l;u*m3J（5）编制2009年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录3Z6[0D7YtU9H)f-G$j-d-B9v)[2G+I借：应收股利1400（2000x70%）&l%z6m0a3Y3q1T贷：投资收益1400&U@B&N1Ps%M-^$L2z0s;B&c#\,B6Ck9a%T（6）编制2009年一2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录2009年1月1日借：长期股权投资——丙公司——成本1200贷：银行存款1035-b!Y%jx)|$O7b5k营业外收入165&[)W4|&y&T(J!C2]9{2009年年末：调整净利润=200-（400-300）/10=190（万元）借：长期股权投资——丙公司577]5bE/U-_%H0k1x2^!~3A6W%n;d贷：投资收益57（190×30%）$G#y0R%E)A'VP3z%r,c$O7C7M2@:@2010年年末：/k%_)b.x8q借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动30贷：资本公积——其他资本公积30.t6s2R0M%@,{+G$c/r.p5G$H&S(R调整后的净亏损=4500+（400-300）/10=4510（万元）#s7]-B3X/x;C借：投资收益1353（4510x30%）;~7\2E$L1G'g8s-{(\.S*[1@3}贷：长期股权投资——丙公司12879d-x6N1x,T%Q8Z8g.n!o!q(J长期应收款502@0o7n+L+h%zs-H预计负债16&|)H+i#Z&L6D-KL:l*b*r5C;B/w*|,u2I#e3Z:x2011年末：`o6p:z)?.Z,iP(h#q3GP0T,C调整后的净利润=520-（400-300）/10=510（万元）0C%^)N5z#f-c借：预计负债16a3H6C1Qo长期应收款50/?,z/i/T'B9bS;tX.R/z长期股权投资——丙公司876f#f3V:j8v,N(@3V贷：投资收益153（510x30%）中级会计实务》考前综合题强化冲刺（3）,k+u0~,r*~,q:|甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：.G0q:\(i;a)D%S4S5wI3y7I6F5|（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：:?(y/f!m-q6x)G#]$r①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代