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一、会计核算程序天海市鼎立香精香料有限公司会计核算组织程序采用科目汇总表核算组织程序，在此方法下账务处理的基本步骤为：⑴经济业务发生后，根据发生的经济业务性质来填写各类原始凭证；⑵根据原始凭证填制相应的记账凭证，按照复式记账法为经济业务编制会计分录；⑶根据记账凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；⑷根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；⑸根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；⑹根据科目汇总表汇总登记总分类帐；⑺月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对，结清损益类账户和利润账户，并编制结帐后试算表；⑻月末，根据总分类帐和明细账的记录编制会计报表，包括资产负债表和利润表等；⑼月末，根据实际发生的经济业务，汇总企业发生的有关各项税费，编制填写增值税纳税申报表和地方税费综合申报表。㈠、填制经济业务的原始凭证当发生一项经济业务后，应当编制填写其相对应的原始凭证，在填写原始凭证时，需要符合下列要求：⑴填制原始凭证要真实填制原始凭证上的经济内容和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不允许歪曲或弄虚作假，也不能乱估计数字。⑵填制原始凭证要内容完全各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。凡是填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为登记账簿的依据；职工公出借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款收据。经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证是注明批准机关名称、日期和文件字号。⑶凭证都不得随意涂改、刮擦、挖补若填写错误需要更正时，须划线更正，即将写借的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。但提交银行的各种结算凭证上的数字大小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。⑷书写格式要规范原始凭证填写时要字迹清楚、规范，填写支票必须使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”等。大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自选简化字。除上述通常需要注意的问题外，本公司由于内部设置而需要具体注意的问题如下：⑴出售产成品时企业采用办公软件管理系统，出库单（一式四联。第一联存根销售部留存，第二联仓库留存，月末，仓库汇总出库数量，连同出库单的第三联一并交付财务部，第四联由销售部在销售产品当日交付财物并用于记账）由销售部人员填写，按照售价填写。期末，财务人员根据成品库转来的出库单产品数量汇总表，采用月末一次加权平均法计算发出产品的成本。⑵领用原材料、周转材料和包装物时平时，材料库的人员根据领料单（一式三联。第一联，存在领料部门，第二联、第三联交付仓库）发出材料或者周转材料，只记录数量，不记录金额。月末，材料库的人员根据领料单汇总，编制发料汇总表，填写汇总表中的数量，连同领料单的第三联一并交付财务部。财务人员填写单价，计算金额。企业采用月末一次加权平均法结转发出材料成本；发出周转材料的成本采用一次转销法计算。⑶在产品完工入库时成品库平时收入完工产品，填写入库单，只记录数量，不记录金额。月末，财务人员根据生产成本期初余额，成品库入库产品汇总表、入库单及车间在产品报告单编制产品成本计算表。㈡填写记账凭证、粘贴原始凭证和装订根据本月发生的经济业务填制完原始凭证后，应当填写相应的记账凭证，编制会计分录，并且应当在记账凭证后粘贴相应的原始凭证。1.填写记账凭证填写的记账凭证须具备的基本内容有：①有关结算方式；②记账凭证的编号；③填制凭证的日期；④有关经济业务内容摘要；⑤有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额；⑥有关原始凭证张数和其他有关资料份数；⑦有关人员的签名或盖章。2.粘贴原始凭证根据原始凭证填制完相应的记账凭证后，应当把相应的原始凭证粘贴在凭证后。除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。在凭证粘贴纸上粘贴原始凭证，粘贴时将原始凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴，粘贴纸右侧留大约1cm的空白。粘贴好的原始凭证贴附在相应的记账凭证后。3.装订当所有的记账凭证和原始凭证填制粘贴完成后，附带会计凭证装订封皮，一并用打孔机将整理好的凭证在左侧打孔，并用装订绳将其装订成册。㈢成本核算产品成本核算包括生产费用的归集、分配和产品总成本和单位成本的计算两部分。其账务处理的基本程序如下图（详见下页）所示。在核算产品成本时，生产产品所用原材料采用月末一次加权平均法结转材料成本；发出周转材料的成本采用一次转销法，并且全部用于完工产品的包装，直接计入“生产成本”账户；生产成本在完工产品与在产品之间分配时采用约当产量比例法。原材料生产成本—基本生产成本产成品直接材料直接人工应付工资制造费用应付福利制造费用间接材料待摊费用间接人工累计折旧制造费用预提费用应付账款生产成本—辅助生产成本货币资金等期间费用本年利润产品成本账务处理基本程序在计算结转完工产品成本时，完工和在产品成本采用约当产量比例法，但是，由于原材料领用时一次全部投入，故结转材料成本时直接按照产量分配；同时，周转材料全部用于完工产品的包装，故在计算产品成本时，应当注意这一点。在计算结转本期销售产品成本时，牛肉香精由于本月发生上月销售本月退回业务，故此，在计算销售产品单位成本时，虽然没有出库单，但是应加上由于销售退回所产生的成本，一起加权平均计算单位成本。㈣应付职工薪酬等的核算天海市香精香料有限公司职工应付职工薪酬主要包括：职工工资、奖金及补贴、养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险和住房公积金。在计算缴纳职工社会保险和住房公积金时，其中的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金是由企业和个人共同承担的，并且从应付职工薪酬中代扣由职工个人负担的部分，在规定的期限内一并缴纳；而生育保险和工伤保险则均由企业承担。公司采用先缴纳后计提的方式核算应付职工薪酬项目。㈤本年利润的核算计算结转本月的“本年利润”，将本月发生的收入和成本及期间费用分别转入“本年利润”账户的贷方和借方，计算出本月发生的利润总额。根据本月发生的利润总额以及前两个月的利润总额计算企业本季度应当缴纳的企业所得税，以及12月份的净利润，从而计算出企业全年的净利润，并将其转入“利润分配—未分配利润”账户的贷方；根据全年净利润，计提本年的盈余公积和应付股利，并且结转入“利润分配—未分配利润”账户的借方。㈥填写日记账及明细账和编制记账凭证汇总表应当根据记账凭证逐笔登记日记账和明细账，根据企业12月份期初余额表设置各科目明细账。在登记时，应当每登一笔在记账凭证相应的科目金额后的记账符号上打“√”，应当做到不重不漏。根据记账凭证对各个科目的发生额（不包括余额）进行汇总，编制各个科目的“丁字帐”，将本月各个科目的借方和贷方发生额进行汇总，最后填写科目汇总表，应保持所有科目加总合计后借贷方平衡。㈦填制各类报表月末，根据总分类帐和明细账的记录编制资产负债表和利润表。编制资产负债表时应当特别注意应收账款和应付账款，预付和预收款项，存货和固定资产等的填制；编制利润表时，应当注意所得税费用的计算，公司所得税按照季度调整，因此本月公司所得税费用为第四季度整个季度的费用合计。月末，根据实际发生的经济业务，汇总企业发生的有关各项税费，编制填写增值税纳税申报表和地方税费综合申报表。在填制税费综合申报表时，应注意各项税费的计税基数和企业承担以及个人承担部分的填写。在完成各种报表的过程中，应当注意报表的完整性，注意其表头等各项应当填写的内容不被漏掉，完整合法的会计报表才是有效的。二、感受通过这次会计岗前综合模拟的训练，从课上理论的学习到模拟的实际操作，使得自己在会计核算上不论是理论知识还是实际操作，都有很大的提高，同时掌握了更多的知识，也对企业会计核算的整个过程加深了理解。从一项经济业务原始凭证的填写，到会计分录的编制，然后是记账、登明细帐，汇总编制科目汇总表，编制出资产负债表和利润表，最后是增值税纳税申报表和地方税费综合申报表的填制，这个完整的过程是以前任何一项综合模拟所没有的，因此这样的经历显得尤为珍贵，并且掌握的知识也比以前更加全面。在实际操作过程中，我体会到会计核算并没有想象中的那么简单，也没有理论学习上的轻松。在实践中，经济业务的情况是多变的，只有理论知识是不够的，很多情况下我们都应当认真分析才能得出结论。比如，这次实践的公司，其应付职工薪酬是采用先缴纳后计提的方式核算，并且在实际工作中许多公司也是采用这样的核算方式，而在理论的学习上则是先计提后缴纳的核算过程。在整个模拟的过程中，我们都应当做到细心谨慎，否则任何一个细小的差错都可能使我们以前的诸多努力和工作功亏一篑。这次模拟实践课程对于我们这些学习会计专业并且即将毕业的学生来说，无疑是具有很重要的意义的。让我们能够将理论付诸于实际，而不单单是纸上谈兵，也让我们认识到作为一名会计人员所需要遵守的原则和态度，同时让我们将来能够更快的适应我们的工作，做一名合格的会计工作者。