企业经济活动分析课件2

企业经济活动分析经济与管理学院工商管理系第五章生产分析第一节生产决策分析一、生产决策分析应遵循的原则1、经济效益原则2、以销定产原则3、计划管理原则二、生产决策分析的内容1、产品品种的选择2、生产产品的批量3、组织和安排生产三、剩余生产能力利用分析企业存在剩余生产能力的情况下，为充分利用资源，可考虑增产新产品。增产新产品有两种情况，一种是增新产品，并不影响原有产品的正常生产，可以提供的贡献收益最多的新产品为最优；另一种是增产新产品，影响到原有产品的正常生产，则应以减少原产品生产所带来的损失视为所增加产品的机会成本，以能提供的净收益最大的方案为最优。例：某企业原生产A产品，现有剩余生产能力，拟增产B产品或C产品（B、C产品是相互排斥的，只能生产、销售其中一种）资料如下项目A产品B产品C产品产销量（台）单位售价（元）单位变动成本（元）80050036030020011010005030固定成本总额6000差量利润为正数，说明B产品提供的净收益大于C产品7000元，生产B产品优于C产品项目B产品C产品差量预期收入：销售收入预期成本：变动成本300×200=6000300×110=33001000×50=500001000×30=30000100003000差量利润7000课堂练习1、某制造厂有一种通用设备，可以生产A产品，也可以生产B产品，两种产品预期的销售数量、销售单价和单位变动成本如表所示，该企业选用哪个方案较为有利。项目方案1（A产品）方案2（B产品）预期销售数量（件）1000500预期销售单价（元）1126预期单位变动成本8222、某企业现有设备生产能力是30000个机器工时，其利用率为80%，现准备利用剩余生产能力开发新产品A、B或C，三种产品的资料如表所示，另外，在生产C产品时，需增加设备2000元，若三种产品市场销售不受限制，企业应该选择哪种产品生产？项目A产品B产品C产品单位产品定额工时2小时3小时5小时单位销售价格15元25元35元单位变动成本5元15元20元3、某企业有一闲置设备，既可以用于甲产品的生产，又可用于出租。如果用于生产甲产品，其收入为50000元，成本费用为30000元；如果用于出租可获得租金收入15000元。企业应如何决策？四、产品是否继续加工分析例：某生产A产品的企业本期生产A产品2000件，A产品可马上出售，也可以继续加工为B产品再出售，资料如下：A产品B产品单位售价单位成本50368060单位：万元项目将A产品加工为B产品将A产品马上出售差量预期收入预期成本差量利润80×2000＝16000060×2000＝1200004000050×2000＝10000036×2000＝7200028000600004800012000计算结果：差量利润为正数，说明A产品继续加工为B产品后出售比A产品立即出售，可以多获净利润12000元，应该选择将A产品继续加工为B产品的方案。1、某企业每年生产、销售甲产品3800件，每件变动成本为16元，每件固定成本为1元，售价为24元。如果把甲产品进一步加工成乙产品，售价可提高到30元，但单位变动成本需增至20元，另外需发生专属固定成本800元，问：甲产品是否进一步加工为乙中品？2、某化工厂企业在生产过程中同时生产A、B、C、D四种新产品，其中，B产品可以在分离后立即出售，也可以继续加工后出售。资料有：产量8吨，分离后销售单价为6000元，加工后销售单价为10000元，联合成本为2000元，可分成本为单位变动成本5000元，固定成本20000元。要求：对B产品是否进一步加工作出决策五、零部件自制或外购分析零部件自制或外购有三种情况：一是自制零部件而不需追加专用设备；二是自制零部件需追加专用设备；三是自制零部件设备有其他用途，若外购零部件，可将自制零部件设备移作他用。例：某企业生产A产品所用的甲零件原为外购，每年需购5000只，单价20元。该企业生产车间现有剩余生产能力可以生产甲零件6000只，预计自制甲零件，每只工资8元，原材料6元，制造费用3元。生产车间全年固定成本总额50000元，则该企业是外购零部件还是自制比较合算？计算结果表明：自制甲零件的预期成本低于外购甲零件成本15000元，应该选择自制甲零件方案。项目自制甲零件外购甲零件差量预期成本直接材料6×5000＝30000直接工资8×5000＝40000制造费用3×5000＝15000小计85000外购成本20×5000＝30000-150001、某厂生产A产品，其中零件下个年度需1800个，如外购每个进价60元。如利用车间生产能力进行生产，每个零件的直接材料费用30元，直接人工费20元，变动制造费用8元，固定制造费用6元，合计64元。该车间的设备如不接受自制任务，也不作其他安排。要求：决策下个年度零件是自制还是外购？2、假定是题中自制零件方案需增加专用设备两台，每台价值100000元，使用期限5年，假定没有残值，按直线法计提折旧，每年为40000元，要求：根据这一变化，判断该厂零部件是自制还是外购有利？六、最优生产批量分析在全年生产量确定的条件下，每批应生产多少产品，全年分几批生产，往往是成批生产企业经常遇到的问题，因此需要确定投产批量。投产批量是指确定一个适当的生产批量，使其全年的调整准备成本和平均储存成本之和为最低。调整准备成本是指在每批投产前需要进行一些调整工作。如：调整机器、布置生产线等。储存成本是指单位产品在储存过程中所发生的各种耗用。如：仓储费、搬运费等。1、单一零件生产批量的计算例：某企业全年需要B零件40000只，专门生产B零件的设备每天能生产150只，每天一般领用120只。每批调整准备成本为200元。单位零件全年的平均储存成本为2元，试计算最优生产批量和最优生产批数。2、多种零件生产批量的计算例：某企业有一台生产设备分批轮换生产A、B两种零件，其资料如下，试计算共同最优生产批数和各种零件的最优生产批量。摘要A零件B零件全年的需要量每批调整准备成本每个零件全年储存成本每日生产量每日领用量3000只200元3元70只62只5800只300元4元40只34只例：某企业原生产A产品，现有剩余生产能力，拟增产B产品或C产品（B、C产品是相互排斥的，只能生产、销售其中一种）资料如下项目A产品B产品C产品产销量（台）单位售价（元）单位变动成本（元）80050036030020011010005030固定成本总额6000第二节生产过程分析生产过程：是从原材料投入开始，到成品生产出来为止的过程。对生产过程的分析主要是对生产的均衡性、成套性、产品质量等方面的分析。一、生产均衡性分析均衡生产：是指出产成品或完成某些工作，在相等时间内，在数量上基本相等或稳定递增。均衡生产是有节奏、按比例的生产。生产均衡性：是指企业要均衡地、有节奏地组织生产，杜绝时松时紧、前松后紧、忙闲不均、生产脱节的现象。生产均衡性分析：就是检查和考核企业是否按按月、按季均衡地完成产品生产任务，分析生产前松后紧的原因。消除生产忙乱的现象。均衡性：按作业计划日历进度产量的要求完成生产任务。生产均衡率：是反映一定时期内生产均衡程度的综合指标。生产均衡率＝∑一定时期产品产量完成率（超过部分不计入）一定时期内日数或＝∑一定时期实际产量（超过部分不计入）一定时期内计划产量之和计算生产均衡率要遵照“不抵补原则”，即未完成计划的按实际完成率，已完成计划的只能按100%或按其计划数。见P111例题二、生产成套性分析生产成套性分析：是指装配式企业生产各种所需的零部件与产成品配套的分析。装配企业的产品必须是装配齐全的成套产品。零件成套率＝∑实际完成零件套数（超产部分不计入）∑产品计划产量见P112例题三、产品质量分析1、产品质量指标反映产品质量的指标有两种形式。一种是表明产品平均技术性能或含量指标。如纯度、平均寿命等。另一种是表明合格产品中，产品质量差别的等级。如根据物理、化学性能、外观质量等差别，，对合格产品又分为一等品、二等品、三等品。产品某级的品级率＝（某级产品产量/全部合格品产量）×100%产品平均等级＝∑（级数×该级产品产量）∑全部产品产量或产品平均等级＝∑（级数×该级产品比重）100产品等级系数＝∑（各级产品产量×各级别单价）各级产品全部产量×一级品单价见P114例题某企业甲产品有关资料见表产品产品等级单价（千元）产品产量（件）品级率（%）差异（%）上年实际本年计划本年实际上年计划本年计划本年实际比上年比计划甲产品一级品二级品三级品302518400160240576210174580250170502130602218582517+8+5-13-2+3-1合计8009601000100100100从上表可见，甲产品的一级品率比上年实际提高了8%，二级品率提高了5%，面三级品率下降了13%，说明质量比上年有所提高，但与计划指标比较，一级品下降2%，二级品提高3%，而三级品率下降了1%，说明没有达到计划的要求。2、产品等级变动对产值影响分析由于不同等级的产品一般是按不同的价格出售的，同种产品的一级价格，相对要高于二级品、三级品的价格。因此，可以利用产品平均价格的变动来测算产品等级的变动对企业产品产值的影响程度，计算公式如下：产品产值＝产品产量×产品平均单价其中，产品平均单价＝∑（各级产品产量×各级平均单价）∑各等级产量见P115例题3、工序质量分析工序质量通常以工序能力表示。对工序质量控制，是全面质量管理的中心环节。其目的是保证形成一个能生产合格品、优质品的生产系统。某企业乙种产品有关资料见表，分析有关指标如下：产品名称全部生产工时其中：废品工时其中：返修工时产值（千元）计划实际计划实际计划实际计划实际乙1800002200005000550010001600900011000合格品率＝（180000－5000）/180000=97.22%（计划）合格品率＝（220000－5500）/220000=97.50%（实际）废品率＝5000/180000=2.78%或=100%-97.22%=2.78%废品率=5500/220000=2.5%（实际）=100%-97.5%=2.5%返修率=1000/180000=0.56%（计划）返修率=1600/220000=0.73%（实际）废品和返修品=11000/220000-（5500+1600）×（5500+1600）对产值的影响=366.84（千元）通过以上分析说明，该企业乙产品合格率计划为97.22%，实际为97.50%，质量稍有提高。但计划返修率为0.56%，而实际为0.73%，比计划有所增加，说明企业返修占用工时比例增加，应进一步查明原因，进行分析。由于废品和返修品的存在，共损失7100工时（5500+1600），从而使企业少生产产值千元。4、工作质量分析反映企业生产过程工作质量的指标，主要有废品率、合格品率、返修品率指标等。合格品率＝（合格品数量/合格品数量+废品数量）×100%废品率＝（废品数量/合格品数量+废品数量）×100%返修品率＝（返修品数量/全部检验品数量）×100%废品和返修品对产值的影响＝（实际产值/实际工时-废品和返修品损失的工时×废品和返修品损失的工时数）第三节产品产量及品种分析产品产量：是企业在一定时期内这社会提供的有使用价值的产品的数量，反映企业在一定时期的生产发展水平的重要经济指标。反映产品产量的指标有产品实物量、产品价值量和产品劳动量三种形式。一、产品实物量指标分析产品实物量指标：主要是根据经营决策确定的计划产量和企业产品产量统计报表的实际数来进行。产品产量计划完成率＝（实际产量/计划产量）×100%二、产品价值量指标分析产品价值量指标有三种，即工业总产值、工业增加值以及成品生产价值。1、工业总产值指以货币表现的工业企业在报告期内生产的工业产品总量。工业总产值指标按“工厂