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2019/9/25会计账簿2019/9/25•一会计账薄的概述•二账簿的基本启用与交接•三账簿的登记规则•四对账•五错账更正方法•六结账•七账薄的更换与保管2019/9/25会计账薄的概述2019/9/25•1.什么叫帐簿？会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。2.登记账簿的意义经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔登记普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账材料采购日记账全部业务分类登记总分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿3.帐簿的种类起补充说明作用法12019/9/25特种日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿总账明细账2019/9/25备查账1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿……2019/9/25按格式分类两栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿三栏式账簿外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产低值易耗品注意：各种账簿的优缺点2019/9/25•订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。•优点：可以防止账页散失和被随意抽换•缺点：不利于补充不足账页•账页多余会造成浪费；•不利于分工•适用：日记账、总账2019/9/25•活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。•优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工•缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册•适用：明细账2019/9/25卡片式账簿•简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。2019/9/25•卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于内容复杂，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。2019/9/25二账簿的启用与交接账簿的构成封页扉页账页封面上一般写账簿的名称及单位的名称账簿使用登记表科目索引账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次2019/9/25账薄启用和交接规则2019/9/25账簿启用规则1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页“账簿启用表”上，登记有关内容。2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。2019/9/25账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章2019/9/25单位名称信阳xx账簿名称总分类账账簿页数自第1页起至100页止共100页启用日期2013年1月1日单位领导签章张红会计主管人员签章李明经管人员职称姓名经管或接管日期签章移交日期单位公章会计师张丽2003年1月1日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日账簿启用表印花粘贴处2019/9/25账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1库存现金113待处理财产损溢402银行存款414政府储备物资453零余额账户用款额度715公共基础设施504财政应返还额度1016受托代理资产535应收账款1417利润分配606预付账款1818生产成本657其他应收款2219制造费用708固定资产2520主营业务收入759累计折旧2821主营业务成本8010在建工程3122主营业务税金及附加8511无形资产3423管理费用9012累计摊销3724营业费用95在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。2019/9/25账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。2019/9/25会计工作交接•会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。•会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。•一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；2019/9/25•会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。•移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。•移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。2019/9/25会计工作交接程序移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等2019/9/25•一会计账薄的概述•二账簿的基本启用与交接•三账簿的登记规则•四对账•五错账更正方法•六结账•七账薄的更换与保管2019/9/252.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，1.根据审核无误的会计凭证登记账簿√王平2019/9/25记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。2019/9/253.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。2019/9/25总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用250005000表示企业的亏损2019/9/254.记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则会计主管记账人员5.凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款3000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；结转次页。在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。2019/9/25“过次页”金额•1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；•2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；•3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页200000100000借10000015转35入库100000借20000017转36出库50000过次页300000150000借150000会计科目：存货20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页300000150000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数登记账簿的规则下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”7.总分类账与明细分类账的平行登记平行登记要点（1）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。2019/9/25（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。（4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。2019/9/25•一会计账薄的概述•二账簿的基本启用与交接•三账簿的登记规则•四对账•五错账更正方法•六结账•七账薄的更换与保管2019/9/25对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。对账的内容账证核对账账核对账实核对2019/9/25账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。2019/9/25•是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：•总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对•总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。•会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。账账核对2019/9/25•总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行理论依据2019/9/25•发生额平衡法•余额平衡法∑借方发生额=∑贷方发生额∑账户借方余额=∑账户贷方余额（1）∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额（2）∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额2019/9/25试算平衡表2004年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000010000银行存款100000050000200001030000存货1000010000长期应付款200000100000100000资产基金800000150000950000合计10000001000000170000170000105000010500002019/9/25总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷A明细账B明细账总账A、B明细