企业财务检查技术

1纳税人俱乐部400-650-9936会计实务工作中的“猫鼠游戏”——企业财务检查技术2纳税人俱乐部400-650-9936“做人难、做个会计更难！”●做人难！◎做男人难！◎做女人难！●做会计更难！◎做男会难！◎做女会计难、难上加难！3纳税人俱乐部400-650-9936愚公都移不走的五座“大山”●税务机关(国税、地税)稽查：所有企业●财政机关监督检查：所有企业◎会计信息质量检查◎上市公司审计业务质量检查●监事会监督检查：国有企业及国有控股企业4纳税人俱乐部400-650-9936愚公都移不走的五座“大山”●审计机关审计监督：所有企业◎直接审计：国有及国有控股企业◎延伸审计：所有企业◎上市公司审计业务质量检查●中国证监会检查：上市公司5纳税人俱乐部400-650-9936愚公都移不走会计又不是愚公自从走上会计的工作岗位，面对愚公都移不走的五座“大山”，会计人员就成了“与魔鬼打交道的人”，从此：●夜不成寐：恶梦总相随●学完抽烟学喝酒、学完唱歌学跳舞、学完扑克学麻将……6纳税人俱乐部400-650-9936会计搬得动的三座“小山”●税务局指定的税务师事务所：查账征收企业●会计师事务所：年度报表审计◎国资委指定：国有企业◎中国证监会指定：上市公司●造价咨询机构：工程竣工决算7纳税人俱乐部400-650-9936会计搬得动的三座“小山”●三座小山怎么搬?◎先查背景：搞清楚其背景是哪个部门、哪个人?◎再付费：或可商量！◎“搞掂”项目组成员：否则检查的时候就这不合法、那不合规，“小事”给你化成“大事”说8纳税人俱乐部400-650-9936被“念”歪了的“经”：《会计法》一部被所谓的“专家学者”等等等念等假和尚们、假尼姑们歪了的“经”——套企业财会人员头上的“紧箍咒”●代表国家：让企业的财会人员承担保证会计报表、会计账簿、会计凭证的真实性、合法性的责任，维护国家利益9纳税人俱乐部400-650-9936被“念”歪了的“经”：《会计法》●代表国家的“好处”◎《会计人员从业资格证书》：付费、考试(有关系的也可以买)，每年后续教育给财政部门“关系户”送钱◎组织职称考试：收费不说，还让你考好几年考不过去◎评选先进：光给张奖状，领取奖状的差旅费等还得自己单位报销！10纳税人俱乐部400-650-9936被“念”歪了的“经”：《会计法》国家对会计人员的“四不管”：●岗位：自己上人才市场找去！●薪酬：跟你单位老板要去！●失业：到街道登记去、领取失业救济金●被打击报复：责成所在单位纠正，财政部门目前还没设置“难民营”！11纳税人俱乐部400-650-9936被“念”歪了的“经”：《会计法》被要求“扒外”却“吃里”的会计人员被整得“里外不是人”●领导不满意：连账都做不好，要你干嘛使啊?●内部审计：“国家化”，动不动“这儿不合法、那儿不合规”的●其他员工：怎么扣那么多税?12纳税人俱乐部400-650-9936“猫鼠游戏”13纳税人俱乐部400-650-9936如何游戏?●被动地等待被“猫”吃?●还是认真研究“猫”抓“鼠”的技术?●或者认真研究“猫”的爱好?投其所好?◎惹不起、躲不起：被迫“爱”上“猫”◎送条“鱼”给“猫”?14纳税人俱乐部400-650-9936如何游戏?15纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部2101年度独家奉献感谢各新、老会员单位领导的大力支持，纳税人俱乐部按照“知己知彼、百战不殆”思想设计并向新、老会员单位全体会计精英们奉献一门全新课程：●企业会计实务中的“猫鼠游戏”——企业财务检查技术●专门介绍：“猫”怎么抓“老鼠”！16纳税人俱乐部400-650-9936从巨人的思想中得到的启发●《孙子》曰：“知己知彼，百战不殆”●毛主席说：“知己知彼，百战百胜”●主讲人说：企业会计人员掌握了企业财务检查技术，才能有效地应对检查，才不至于被动挨查！17纳税人俱乐部400-650-9936基本检查方法●审核/审阅●观察●询问●函证●分析性复核●推断●实地勘察18纳税人俱乐部400-650-9936基本检查方法●盘点(监盘)●计算●网络等媒体/客户查询●穿行测试●利用专家的工作●利用其他检查工作成果●利用计算机辅助审计等检查软件19纳税人俱乐部400-650-9936基本检查方法●主客观因素分析法●了解和描述业务流程●延伸检查●其他检查方法检查方法的运用，受实施检查的主体的影响：行政机关?中介机构?企业类型?企业内设机构等。20纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查一、货币资金的分类(一)库存现金(二)银行存款(三)其他货币资金二、库存现金检查(一)常见问题1.溢余21纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查2.“白条顶库”3.库存超限额(二)主要检查方法突击盘点三、银行存款检查(一)常见问题1.“私设”“小金库”账户22纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查2.账实不符3.“大账”、“小账”来回倒账4.银行对账单不全(二)主要检查方法1.查询账户管理系统2.开户银行查询3.编制“余额调节表”23纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查四、其他货币资金检查(一)外埠存款的检查1.常见的问题(1)非正常采购业务目的设立(2)剩余资金调回(3)账户撤销24纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查2.主要检查方法(1)审阅(2)计算(3)异地查询(4)函证(二)银行本票存款检查25纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查1.常见的问题(1)改变银行本票存款的用途(2)被不法分子利用2.主要检查方法(1)审阅(2)询问26纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查(三)银行汇票检查1.常见的问题(1)改变银行汇票存款的用途(2)被不法分子利用2.主要检查方法(1)审阅(2)询问27纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查(四)信用卡存款检查1.常见的问题(1)公款私用(2)公款存入个人的信用卡账户2.主要检查方法(1)审阅(2)询问28纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查(五)信用证保证金检查1.常见的问题(1)代开信用证(2)信用证诈骗2.主要检查方法(1)审阅(2)询问29纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查3.案例(1)“空手套白狼”——某公司总经理等涉嫌信用证诈骗近2亿(2)“因小失大”——某公司吞下代开信用证苦果损失近4000千万(3)“不守信用”的信用证30纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查(六)存出投资款检查1.常见的问题(1)违反现行“法规”的规定从事证券买卖业务(2)超越权限从事证券买卖业务(3)账实不符31纳税人俱乐部400-650-9936第一部分：货币资金检查2.主要检查方法(1)审阅(2)询问(3)计算(4)网络等媒体查询(5)外围调查(6)函证32纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查一、分类本部分主要介绍以下四个方面内容的检查(一)交易性金融资产(二)可供出售金融资产(三)持有至到期投资(四)持有至到期投资减值准备33纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查二、交易性金融资产检查(一)常见的问题1.违规从事交易2.未经授权交易3.从事高风险的交易4.未按规定确认非现金股利5.私设“小金库”34纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证35纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查(三)案例1.炒股炒成股东2.买基金买成“养基专业户”3.炒权证炒得血本无归三、持有至到期投资及其减值准备检查36纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查(一)常见的问题1.资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量2.公允价值确认缺乏相应依据3.减值准备的计提缺乏相应的依据4.重分类时账务处理不合规37纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证38纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查四、可供出售金融资产检查(一)常见的问题1.取得成本计量不合规2.资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量3.公允价值确认缺乏相应依据4.减值准备的计提缺乏相应的依据5.重分类时账务处理不合规39纳税人俱乐部400-650-9936第二部分：金融资产等检查(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查6.函证40纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查一、分类本部分介绍以下企业债权的检查：(一)应收票据(二)应收账款(三)预付账款(四)应收股利(五)应收利息41纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查(六)其他应收款(七)坏账准备(八)委托贷款(九)长期应收款(十)未实现融资收益二、应收票据检查(一)常见的问题42纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查1.无真实的交易背景2.没有充分有效利用未到期的商业汇票3.退票、到期无法收回4.带息应收票据利息应计未计5.未充分认识到商业承兑汇票的风险43纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查6.未及时将银行承兑汇票交开户银行审核被骗(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.网络等媒体查询5.外围调查44纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查6.函证(三)案例1.欲哭无泪的总经理：收取“诚信”企业开出的商业承兑汇票发货被骗625万元2.银行承兑汇票未经甄别真伪就背书：陷入银行承兑汇票诈骗案45纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查三、应收账款检查(一)常见的问题1.未区分未逾期和逾期进行管理2.未区分为有效和无效进行管理3.未进行“清欠”绩效评估4.“乱提”坏账准备6.“旧账”未清又添“新账”46纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查6.设定错误的债务人“信用”衡量标准7.“清欠”不力8.没有把应收账款管成应收票据(银行承兑汇票)9.“长期不动”、“挂账”10.没有“用活”应收账款47纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查(二)主要检查方法1.审阅2.询问3.计算4.分析性复核5.网络等媒体查询48纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查6.外围调查7.“不良资产”、坏账损失认定法(三)案例1.收取客户货款120万元后“人间蒸发”的业务员2.挂在“应收账款”下的675万元“小金库”49纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查3.1374万元应收账款换来的一纸判决书4.用了10年的夏利车的“公允价值”是10万元?四、预付账款检查(一)常见的问题1.未考虑买方市场还是卖方市场50纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查2.长期“挂账”3.相关合同或协议不齐全4.对预付款安全性考虑不足5.预付款未改为定金(二)主要检查方法1.审阅2.询问51纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查3.计算4.分析性复核5.网络等媒体查询6.外围调查7.“不良资产”、坏账损失认定法(三)案例1.“预付账款”生出的“私生子”52纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查2.以“行业惯例”、“不预付客户不供货”的名义吃了合同总金额8%回扣的业务员3.被诚信客户卷跑了1620万元的“冤大头”4.预付账款进股市“炒”股“炒”成股东53纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查五、应收股利检查(一)常见的问题1.可收而应收不收2.账外设账、私设“小金库”3.挪用甚至贪污股利(二)主要检查方法1.审阅54纳税人俱乐部400-650-9936第三部分：债权检查2.询问3.计算4.分析性复核5.网络等媒