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1第一章总论第一节会计的基本概念一、会计的产生和发展会计是随着社会生产的发展和加强管理的要求而产生，并随着社会经济，特别是市场经济的发展和科学技术的进步而不断完善和提高。二、会计的职能（一）会计的反映职能会计的反映职能是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。会计的反映职能具有如下特点：1、会计主要是利用货币计量，综合反映各单位（企业和行政、事业单位）的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。2、会计反映不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。3、会计反映应具有完整性、连续性和系统性。（二）会计的监督（或控制）职能会计监督职能，是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。其特点是：1、会计监督主要是利用反映职能提供的各种价值指标进行的货币监督。2、会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后监督。三、会计的含义会计是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动,是经济管理的重要组成部分。第二节会计的对象一、会计对象的一般说明会计的对象是企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动。2二、会计对象在企业中的具体表现第三节会计的任务一、反映和监督各单位经济活动和财务收支，提供会计信息，加强经济核算二、反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行情况，维护财纪纪律三、充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策第四节会计核算的基本前提一、会计主体会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指会计所反映的是一个特定企业和行政事业单位的经济活动。它明确了会计工作的空间范围。二、持续经营持续经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。三、会计分期3会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表。《中华人民共和国会计法》第八条规定，我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计年度确定后，一般按日历确定会计季度和会计月份。四、货币计量货币计量是指企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映，其他计量单位虽也要使用，但不占主要地位。《企业会计准则》规定，会计核算以人民币为记帐本位币。有外币收支的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。第五节会计核算的方法一、会计的方法会计方法包括会计核算方法，会计分析方法和会计预测、决策方法等。二、会计核算的方法（一）设置会计科目（二）复式记账（三）填制和审核凭证（四）登记账簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表4第二章会计科目和账户第一节会计要素会计要素即会计对象的具体化。我国《企业会计准则》将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。一、资产资产是企业拥有或者控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。（一）流动资产指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括库存现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。（二）长期投资指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。（三）固定资产指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。（四）无形资产指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、等。（五）递延资产指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。二、负债负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、应付利息等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。三、所有者权益5所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。1、投入资本，指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币奖金，即实收资本。2、资本公积金，包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。资本公积金可以按照法定的程序转增资本金。3、盈余公积金，按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金。盈余公积金可以用来弥补亏损和按照规定程序转增资本金。4、未分配利润，指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。企业负债与所有者权益的构成，可如图所示：四、收入收入指企业由于销售商品、提供营务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的库存现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。包括营业收入、投资收益和营业外收入。营业收入是指企业由于销售商品、提供劳务等正常的经营活动而获取的收入；投资收益是指企业对外投资所获取的投资报酬；营业外收入是指与企业正常经营活动没有直接联系的各项业务所产生的收入。五、费用费用指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义是指狭义的费用。广义的费用，还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。六、利润利润是企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余。第二节会计等式资产=负债+所有者权益企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些业务在会计上称“会计事项”。假定某企业199×年8月1日的资产、负债和所有者权益的状况如表所示：表资产、负债和所有者权益状况资产金额权益金额库存现金500应付账款500006银行存款100000短期借款150000应收账款24500实收资本800000库存商品75000房屋800000合计10000001000000该企业8月份发生以下经济业务：（1）其他单位投资房屋一幢，价值500000元。（2）以银行存款70000元归还短期借款。（3）以库存现金300元购买商品。（4）借入短期借款40000元，直接偿还应付账款第三节账户的设置一、会计科目（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象具体内容的科学分类会计科目有总分类科目（简称总账科目，也称一级科目）和明细分类科目（简称明细科目）两种。总分类科目是对会计对象具体内容所作的分类，是总括地反映各项资产和权益的科目；明细分类科目一般就是各项会计对象的具体内容，是详细地反映各项资产和权益的科目。有的总分类科目所包含的会计对象具体内容范围很大，可以在其下划分小类，称设置二级科目，然后在二级科目下再分设明细分类科目。二级科目也属于明细分类科目。（二）会计科目设置原则1、科学性原则2、适用性原则3、合规性原则4、稳定性原则（三）工业企业常用会计科目二、账户（一）账户的概念所谓账户，是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。它有账户名称（以会计科目为名称）和账户结构两部分组成。7（二）账户的基本结构账户名称（会计科目）：现金2010年凭证号数摘要左方右方余额月日911015202530月初余额收到汇款校园卡充值家教收入手机充值本月合计50060011008001009006001100300900800800左方现金右方期初余额600（1）500（3）600（2）800（4）100本期发生额1100期末余额800本期发生额900在一定时期（一个月、一年）账户登记的增加数合计、减少数合计分别称为“本期发生额”。“余额”是本期增加数合计减去本期减少数合计的差额。如果有期初余额（即上期期未余额），期未余额应如下计算：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额三、总分类账户和明细分类账户总分类账户是总托在反映各类资产或者权益增减变化及其结果的账户。明细分类账户是详细地反映各项资产或权益增减变化及其结果的账户。经济业务发生后，既要在有关的总分类账户中登记，又要在其所民各的有关明细分类账户中登记。这种记账方法为平行登记。（1）同登记（2）同方向（3）同金额第四节复式记账法的意义单式记账法，是对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法。8复式记账法，是对每项经济业务都以相同的金额在两个或两个以上账户中进行相互联系地登记的方法。第五节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。二、借贷记账法的账户结构1、资产类账户结构借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额借方本期发生额合计贷方本期发生额合计期末余额资产类账户的期末余额=期初借方余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2、负债、所有者权益类账户结构借方负债、所有者权益类账户贷方本期减少额期初余额本期增加额借方本期发生额合计贷方本期发生额合计期末余额负债、所有者权益类账户的期末余额=期初贷方余额+贷方本期发生额-借方本期发生额3、收入类账户结构借方收入类账户贷方收入减少或结转收入增加4、费用类账户结构借方费用类账户贷方费用增加费用减少或结转三、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等1、用银行存款2000元购买材料借原材料2000贷银行存款2000账户名称：原材料92010年凭证号数摘要借方贷方余额月日9110月初余额购进原材料200060008000账户名称：银行存款2010年凭证号数摘要借方贷方余额月日9110月初余额购进原材料200012000100002、向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款借应付账款100000贷短期借款1000003、接受其他企业捐赠新设备一台，价值26000元借固定资产26000贷资本公积260004、用银行存款80000元归还长期借款借长期借款80000贷银行存款80000四、借贷记账法的试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计下面举例说明，采用借贷记账法如何编制会分录、登记账户和进行试算平衡一、某企业总分类账户的月初余额如表资产金额负债及所有者权益金额银行存款原材料库存商品25400600008200短期借款应付账款实收资本10000460020500010固定资产生产成本1500006000资本公积盈余公积1000020000合计249600合计249600二、该企业本月发生下列经济业务：1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库；2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款；3、用银行存款偿还短期借款5000元；4、收到投资者追加投资60000元，存入银行；5、本期生产产品领用材料10000元；6、销售产品一批，价款8000元，款项已收讫存入银行。三、根据上述经济业务编制会计分录；1、借：原材料5400贷：银行存款54002、借：应付账款2600贷：短期借款26003、借：短期借款5000贷：银行存款50004、借：银行存款60000贷：实收资本600005、借：生产成本10000贷：原材料100006、借：银行存款8000贷：营业收入8000四、根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额银行存款期初余额254004）600006）80001）54003）5000本期发生额68000本期发生额10400期末余额83000原材料期初余额600001）54005）10000本期发生额5400本期发生额10000期末余额55400固定资产期初余额15000011本期发生额-本期发生额-期末余额150000生产成本期初余额60005）10000本期发生额10000本期发生额-期末余额16000短期借款3）500