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1目录一会计科目基础知识1)会计科目名称及代码-----------------------------32)科目汇总表和会计等式------------------------------53)会计分录------------------------------------------84)会计要素、会计期间5)常见会计科目的解释------------------------------96)常用摘要填写规范二行业分类-------------------------------------------------------------37三新老企业如何建账--------------------------------------------------40四税种税率-----------------------------------------------------------------46五商贸企业账务处理流程及规范1)商贸企业小规模账务处理流程及规范--------------------------------552)商贸企业一般纳税人账务处理流程及规范---------------------------59六工业企业账务处理流程及规范1)工业企业小规模账务处理流程及规范--------------------------------712)工业企业一般纳税人账务处理流程及规范---------------------------75七一般纳税人申请及转正要求---------------------------------------76八出口退税账务处理流程及规范-----------------------------------------81九服务行业以及特殊行业账务处理流程及规范-----------------------861)货运以及货运代理行业账务处理流程及规范-----------------------862)保险代理业账务处理流程及规范---------------------------------------883)事业单位账务处理流程及规范------------------------------------------894)旅行社账务处理流程及规范---------------------------------------------985)学校账务处理流程及规范-----------------------------------------------1006)代表处账务处理流程及规范---------------------------------------------1047)酒店及餐饮行业账务处理流程及规范---------------------------------1058)投资公司账务处理流程及规范-------------------------------------------107十年终利润以及分配------------------------------------------------------111十一公司注销流程及注意事项---------------------------------------------113十二会计报表------------------------------------------------------------------117十三会计报表常见错误及更正方法---------------------------------------130十四审核账务流程及要求----------------------------------------------------133十五督导沟通问答50题----------------------------------------------------135一、会计科目基础知识1、会计科目及代码规范化表格资产类负债类权益类损益表会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目1001库存现金2111应付票据3101实收资本5101主营业务收入1002银行存款2121应付账款3131本年利润5102其他业务收入1111应收票据2131预收账款3141利润分配5301营业外收入1131应收账款2151应付职工薪酬314101未分配利润5401主营业务成本1133其他应收款215101工资成本类5402营业税金及附加1151预付账款215102福利费会计代码会计科目5405其他业务支出21161应收出口退税2171应交税费4101生产成本5501销售费用1211原材料217101应交增值税410101直接材料5502管理费用1231低值易耗品21710101进项税额410102直接人工550201工资1243库存商品21710102销项税额410103制造费用550202办公费1501固定资产21710103转出未交增值税4105制造费用550203差旅费1502累计折旧217102待抵扣进项税410501工资550204交际应酬费1603在建工程217103未交增值税410502租赁费550205通讯费1901长期待摊费用217104营业税410503水电管理费550206运杂费217105城建税410504折旧费550207折旧费217106教育费附加550208福利费217107个人所得税550209租赁费217108堤围费550210水电管理费217109企业所得税550211开办费217110文化事业建设费550212堤围费2181其他应付款550213社保费550214税金5503财务费用550301手续费550302利息收入550303汇兑损益550304贴现息5601营业外支出5701所得税费用2、科目汇总表和会计等式（1）、科目汇总表科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。（2）、会计等式及其运用会计等式的含义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。会计等式如下：综合会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入（1）资产=负债+所有者权益这一等式，称为财务状况等式，它反映了资产、负债和所有者权益三大会计要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产所有权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由投资者和债权人提供的。（2）收入—费用=利润这一会计等式，称为财务成果等式，它反映了收入、费用和利润三大会计要素的关系，揭示了企业3在某一特定期间的经营成果。（3）资产=负债+（所有者权益+收入—费用）这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。在会计记账过程中资产和负债之间的恒等关系。如公司资产减去负债等于股东权益。基本会计等式：任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。而每一项资产，如果我们一分为二地看，就不难发现，一方面，任何资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等。另一方面，这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，或由投资者投入，或通过银行借入等，即必定有其提供者，显然，一般人们不会无偿地将经济资源（即资产）让渡出去，也就是说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。这样就形成了最初的会计等式：资产=权益这一等式表明，会计等式之所以成立就是因为资产和权益是同一事物的两个方面：一方面是归企业所有的一系列财产（资产），另一方面是对这些财产的一系列所有权（权益）。而且，由于权益要求表明资产的来源，而全部来源又必与全部资产相等，所以全部资产必须等于全部权益。而权益通常分为两种：一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，我们称为所有者权益；另一种是以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，我们称之为债权人权益或负债。这样，上述等式又可表达成：资产=负债+所有者权益这就是基本的会计等式。然而上述等式仍存在不足。一方面，企业一旦进入正常的经营活动循环，其资产就会不断地变换形态。这时，再试图区分哪部分资产是业主投入形成的，哪部分资产是通过借款等渠道形成的，相当困难。对规模较大的企业来说，几乎是不可能的。另一方面，从性质上看，债权人和业主对企业的要求权（权益）也是不同的。债权人希望借款人到期能顺利偿还本金，并能支付预定的利息；业主则希望通过有效的经营等活动，尽可能多地赚取利润。另一方面，企业赚得再多，债权人也只能得到约定的本息，多余的就归所有者了，这样，上述资产负债表等式也可以表述为：资产-负债=所有者权益这一等式一方面表明，负债的求偿能力高于所有者权益，另一方面，表明所有者权益是企业全部资产抵减全部负债后的剩余部分，因此，所有者权益也被称为“剩余权益”。这一术语，形象、贴切地说明了企业所有者对企业所享有的权益和风险：当企业经营成功、不断实现利润时，剩余权益就越来越大；反之，如果企业经营失败，不断出现亏损，剩余权益就会越来越小；当企业资不抵债时，剩余权益就为零或负数。对基本会计等式，我们要理解、牢记的是：任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）。换言之，企业的所有资产都必定有相应的来源，这样，“资产=负债+所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右平衡的关系都不会被破坏。会计等式的运用：1、根据资料所列经济业务编制会计分录。2、根据全部分录，以会计等式为原理，编制资产、负债、所有者权益平衡表。43、根据全部分录，编制“总分类帐户本期发生额及余额试算表”，进行试算平衡。3、会计分录使用规则及技巧一、借贷记帐法的记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”。二、借贷记帐法的帐户结构1、资产类帐户中，增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。2、负债和所有者权益类帐户中，增加额记贷方，减少额记借方，期末如有余额在贷方。3、收入类和利润类帐户中，收入、利润的增加额记贷方，其减少额或转销额记借方，收入或利润结束后期末一般没有余额，如有余额则在贷方。4、费用类帐户中，费用的增加额记借方，其减少额或转销额记贷方，费用结转后期末一般没有余额，如有余额则在借方。三、会计分录的概念：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。四、会计分录的格式和要求是：1、先借后贷，借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开，金额且相等。2、在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。3、损益类科目中收入类科目如有借方发生时，应记入“贷方”用红字表示；4、损益类科目中成本、费用类科目如有贷方发生时，应记入“借方”用红字表示。5、会计分录摘要要简明扼要，按照标准化来编写摘要。五、会计分录使用技巧第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；第二，确认会计科目的记账方向（借或贷）；第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方；第四，确定应借应贷账户是否正确，