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会计核算和纳税处理实用手册目录第一章会计和税务基础知识......................................................................错误!未定义书签。第一节会计基础知识..........................................................................错误!未定义书签。第二节税收基础知识..........................................................................错误!未定义书签。第二章会计核算规范和税务手册..............................................................错误!未定义书签。第一节销售及应收款项核算.............................................................................................4第二节采购及应付款项核算..............................................................错误!未定义书签。第三节固定资产核算..........................................................................错误!未定义书签。第四节在建工程核算..........................................................................错误!未定义书签。第五节无形资产核算..........................................................................错误!未定义书签。第六节长期待摊费用核算..................................................................错误!未定义书签。第七节长期股权投资..........................................................................错误!未定义书签。第八节借款核算..................................................................................错误!未定义书签。第九节职工薪酬核算..........................................................................错误!未定义书签。第十节税费核算..................................................................................错误!未定义书签。第十一节成本核算..............................................................................错误!未定义书签。第十二节费用核算..............................................................................错误!未定义书签。第十三节研发费用核算......................................................................错误!未定义书签。第十四节营业外收支核算..................................................................错误!未定义书签。第十五节所得税核算..........................................................................错误!未定义书签。第三章凭证账簿处理规则..........................................................................错误!未定义书签。第一节原始凭证处理规则..................................................................错误!未定义书签。第二节原始凭证传递程序..................................................................错误!未定义书签。第三节记账凭证处理规则..................................................................错误!未定义书签。第四节记账凭证的传递程序..............................................................错误!未定义书签。第五节会计账簿处理规则..................................................................错误!未定义书签。第六节会计档案管理..........................................................................错误!未定义书签。前言我曾参与多家公司的会计核算规范手册的咨询和编写工作，特别是把企业所得税法、增值税法等税收规定融入至会计核算手册的编写之中，让我感觉这是一件很有实践意义的工作。毕业后，我有幸从事会计监管工作，继续与会计打交道，能及时学习会计、税收的最新知识，进而增进自己的会计专业素养，以跟上会计发展的步伐。在工作中，我因工作的关系接触到不少企业的财务总监。他们经常向我反映：由于新企业会计准则的原则导向性更强，他们公司财务人员在实务中亟需一些更具操作性的会计核算手册，并且能结合税法的规定，方便查找。于是，就有了读者手上的这本书。本书充分借鉴了《企业会计准则讲解2010年版》和税法的最新精神，紧跟会计准则发展的新趋势，密切关注新企业所得税法、增值税法等税收法规的补充规定，对公司会计核算和税务知识进行了手把手的讲解和阐述。全书分为基础篇、实务篇、程序篇，具体内容包括会计和税务基础知识、销售及应收款项核算、采购及应付款项核算、固定资产核算、在建工程核算、无形资产核算、长期股权投资核算、借款核算、成本核算、税金核算、职工薪酬核算以及凭证账簿处理规则等。本书的主要特点是：一是本书在对具体会计科目的核算中融入税务法规的相关规定，以保证会计核算的同时尽可能地符合税法的规定，以避免不符合税法的业务发生，减少年底纳税调整事项，提高企业经济效益，是一本较为完整的会计操作实务和税收手册。二是本书在编写过程中把一个业务涉及多个准则的内容融入到一起，如销售及应收循环的的内容涵盖收入、资产负债表日后事项、债务重组、金融资产确认、金融资产转移等多个准则有关内容，特别是销售退回的几个案例，循序渐进，很连贯。三是本书并没有象有些教科书样把所有的会计事项都涉及，如所有者权益等权益类交易，而且也没有一些包括企业合并、股份支付、金融工具、合并报表等较复杂的交易。此外，我设计的长期股权投资会计核算查询表，能方便读者对照公司实际进行快速的会计核算。本书不但可以作为高等学校、中等学校、技校会计学、税务学有关专业教学用书，而且可以作为公司财务人员、管理人员、税务人员以及财政、税务监管部门等学习会计和税务知识的重要参考读物。本书能顺利完成，首先感谢研究生老师对我的培养和教育；其次，感谢机械工业出版社华章分社的责任编辑石美华的大力指导；最后，感谢家人对我工作和学习的支持和理解。朱为绎2011年5月第一节销售及应收款项核算一、销售及应收款循环的内部控制（一）销售与收款循环的涵义和流程销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。（写给编辑，下面是图）在现销方式下，销售与收款业务流程要简单的多，主要有：处理客户订单，收取货款，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，审批销订货（订货单）--销售单（销售单）--批准赊销--发货--装运（提货单）--开票（销售发票）--记账售退回与折让等。（二）销售与收款业务循环的程序（以赊销为例）1、处理客户订货企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。2、批准赊销对于赊销业务，在发出商品之前，按照赊销政策调查客户的信用状况。经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。3、发运商品发运商品，是该业务循环中出让资产的起点．发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。4、向客户开具发票并登记销货业务开具发票的关键是实际发货数量和批准的价格。以发票确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。5、定期对账和催收账款财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。6、收取货款并记录现金、银行存款收入处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。7、备抵坏账按照稳健性会计原则，提取坏账准备，以抵补企业以后发生的坏账损失。8、审批销售退回与折让通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。财会部门根据销售退回与折让凭证及时、准确记录。9、注销坏账确认应收款账无法收回时，经公司董事会审议并报税务部门批准后将其注销。由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿，防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。（三）销售与收款循环职责分工职务分工功能1、编制销货通知书销售部门作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任的依据2、批准赊销信用部门通过对顾客会计报表的审查或向其他信用机构查询，批准是否向顾客赊销3、发货仓库部门根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货4、运货货运部门货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿，应持有出门证5、开票会计部门核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票6、收款出纳部门由独立于销售收入和应收账款记账的人员收款7、坏账处理高层管理部门坏账冲销须经批准，且仍须登账管理，以便日后追索8、内部审计内部审计部门定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析特别提示：销售主要涉及收入的确认、销售折让和退回等会计核算；应收款主要涉及坏账准备、应收票据和债务重组等事项的会计核算。二、销售商品收入的概念、确认计量原则（一）销售商品收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入主要包括企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入，如工业企业生产并销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、保险公司签发保单、租赁公司出租资产等实现的收入；另外，企业发生的与经常性活动相关的其他活动，如工业企业对外出售不需用的原材料、利用闲置资金对外投资、对外转让无形资产使用权等所形成的经济利益的总流入也构成收入。商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如