会计核算案例

2会计核算案例教学目的：通过本章的会计核算案例教学，使学生全面实训设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等会计核算方法，让学生掌握分析、处理和核算典型经济业务的技能。教师在进行教学过程中，要充分发挥学生的能动作用，以学生为主体，尽量让学生独立操作，但教师要随时监控，对做错的学生进行及时的指导，保证学生操作结果的正确性，进而达到本章案例教学的目的。会计核算案例，就是将一个企业的实际会计核算业务仿真模拟下来，制作成会计核算典型案例，让学生进行操作。通过案例操作，一方面可以让学生全面掌握会计核算方法的操作技术，提高会计核算技能；另一方面也可以检验本书前述各章的学习成果是否达到了规定的学习效果。想知道自己学习的怎么样吗？那就进行本章的案例操作吧。案例资料：辽阳床罩厂，开户银行：中国工商银行白塔支行，帐号：560718，税务登记号：311001687904258，生产单人床罩和双人床罩两种产品，设置一个生产车间，2004年12月份的有关会计核算资料如下：（1）辽阳床罩厂2004年11月30日有关总分类账户和部分明细分类账户的发生额及余额等资料如表11.1、表11.2、表11.3和表11.4所示。表11.1总分类账户月末余额表总账科目借方余额总账科目贷方余额固定资产431440.00实收资本441516.00原材料20610.00资本公积10416.28库存现金615.56盈余公积11168.60银行存款65218.46本年利润68800.00库存商品112428.00短期借款50000.00应收账款68400.00应付账款58650.00待摊费用3513.00应交税费6140.00生产成本15919.86应付职工薪酬40854.00累计折旧24600.00应付利息6000.00合计718144.88合计718144.883表11.4白“管理费用”明细账户1—11月累计发生额表总账科目项目物料消耗工资福利费办公费折旧费…合计管理费用30000.0020000.002800.005000.0042200.00100000.00(2)辽阳床罩厂2004年11月30日资产负债表如表11.5所示:表11.2损益类账户1—11月累计发生额表总账科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出所得税费用9600000.00140000.0060000.007997313.44960000.0080000.00100000.0030000.00500000.0063886.56——9600000.00140000.0060000.007997313.44960000.0080000.00100000.0030000.00500000.0063886.56——表11.3明细分类账户月末余额表总账科目明细科目借或贷数量单价金额原材料花布借20006.1812360.00白布借25003.308250.00库存商品双人床罩借500175.1287560.00单人床罩借40062.1724868.00应收账款鞍山西关百货商店借28800.00京都商场借39600.00应付账款辽阳纺织厂贷37000.00梁山纺织厂贷21650.00总账科目明细科目成本项目合计直接材料直接人工制造费用生产成本双人床罩11376.003249.461294.4015919.86单人床罩4表11.5资产负债表会企０１表编制单位：某工业企业2004年11月30日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金70100.0065834.02短期借款50000.0050000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款58600.0068400.00应付账款38265.1258650.00预付款项3513.00预收款项应收利息应付职工薪酬37664.0040854.00应收股利应交税费3110.006140.00其他应收款应付利息2000.006000.00存货54000.00148957.86应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计182700.00286704.88其他流动负债非流动资产：流动负债合计131039.12161644.00可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款100000.00100000.00长期应收款应付债券长期股权投资100000.00100000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产411440.00406840.00预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计100000.00100000.00生产性生物资产负债合计231039.12261644.00无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）441516.00441516.00商誉资本公积10416.2810416.28长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积11168.6011168.60其他非流动资产未分配利润68800.00非流动资产合计511440.00506840.00所有者权益（或股东权益）合计463100.88531900.88资产总计694140.00793544.88负债和所有者权益（或股东权益）总计694140.00793544.885（3）辽阳床罩厂2004年12月份发生的经济业务及其填制或取得的原始凭证如下：1)提取现金，原始凭证见表11.6。2）采购材料，原始凭证见表11.7和表11.8。表11.6中国工商银行现金支票存根No10188890科目：对方科目：出票日期2004年12月1日收款人：辽阳床罩厂金额：600.00用途：零用单位主管会计表11.8辽宁省增值税专用发票发票联NO4005010开票日期：2004年12月2日辽国税（2007A）销货单位：辽阳纺织厂（公章）收款人：李艳复核：开票人：刘艳3）支付材料运费，原始凭证见表11.9和表11.10。购货单位名称辽阳床罩厂税务登记号311001687904258地址电话开户银行及帐号白塔分行56718商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分花布米50006.14309000017521900白布米40003.26136400017221680合计435400017743580价税合计（大写）╳佰╳拾伍万零仟九佰柒拾伍元捌角零分¥：50975.80销货单位名称辽阳纺织厂纳税人登记号311004568803678地址电话辽阳2300896开户银行及帐号铁西支行500715表11.7中国工商银行现金转账存根No10188850科目：对方科目：出票日期2004年12月1日收款人：辽阳纺织厂金额：50975.80用途：购货款单位主管会计第四联记帐联销货方记帐6表11.9辽宁省××市公路零担货物运输专用发票发票联运单号：0682004年12月2日地税（9×）第×版起运站到达站运距公里托运单位辽阳纺织厂收货单位辽阳床罩厂货物名称包装件数实际重量计费重量计费里程类别费率计费项目金额十万千百十元角分布匹包1100010000.36运费36000合计金额╳拾╳万╳仟叁佰陆拾零元零角零分36000附注事项现金付讫收货人签单2004年12月2日收款单位（盖章有效）复核：制票人：李红4)材料验收入库，原始凭证见表11.11和表11.12。表11.12验收单(收料单)供应单位：辽阳纺织厂收料仓库：1号仓库发票号码：00001012004年12月2日第0068号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单位成本总成本001花布宽1.2米500050006.1830900.00002白布宽1.3米400040003.3013200.00合计44100.00仓库负责人：于智慧经办人：张小伟收料人：段龙表11.10材料运杂费分配表第001号2004年12月2日金额单位:元材料名称材料数量(米)分配率(元/米)应分费用花布5000200.00白布4000160.00合计90000.04360.00会计主管：张平制单：刘霞75)购买办公用品直接交付办公室使用(验收人:张朋)，原始凭证见表11.13和表11.14。表11.13辽宁省辽阳市商业零售统一发票NO:0000001发票联客户名称：辽阳床罩厂2004年12月5日辽市国税（96）第2版（2）货号品名及规格单位数量单价超万元无效金额千百十元角分稿纸本1001.9019000墨水瓶401.004000速印机台11120.00112000合计金额（大写）壹仟叁佰伍拾零元零角零分135000结算方式转账支票开户银行及账号白塔分行66543收款企业（盖章有效）：辽阳第一百货商店收款人：金宁开票人：王生表11.14中国工商银行转帐支票存根Ⅶn01018885科目：对方科目：出票日期2004年12月5日收款人：辽阳第一百货商店金额：1350.00用途：购办公用品单位主管会计表11.12材料采购成本计算表第001号2004年12月2日单位:元项目买价采购费用采购成本花布(数量:5000米)总成本30700.00200.0030900.00单位成本6.140.046.18白布(数量:4000米)总成本13040.00160.0013200.00单位成本3.260.043.30成本合计43740.00360.0044100.00会计主管:张平制单:刘霞86)生产产品领料，原始凭证见表11.15和表11.16。7)收到上月销货款，原始凭证见表11.17。8)销售产品，原始凭证见表11.18和表11.19。表11.17中国工商银行进账单（收账通知）32004年12月8日出票人全称鞍山西关百货商店收款人全称辽阳床罩厂此款联人是的收收款账人通开知户银行交给收帐号018168帐号560718开户银行立山办事处开户银行白塔分行金额人民币(大写)贰万捌仟捌佰元整亿千百十万千百十元角分￥2880000票据种类汇票6688﹟中国工商银行白塔分行章收款人开户银行签章票据号码1单位主管会计复核记帐表11.15领料单领料单位：双人床罩生产车间凭证编号：0001用途：生产双人床罩2004年12月6日发料仓库：1号仓库材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领001花布宽1.2米400040006.1824720.00002白布宽1.3米400040003.3013200.00备注合计37920.00发料人：孙静领料人：高凡记账：向阳第一联存根表11.16领料单领料单位：单人床罩生产车间凭证编号：0002用途：生产单人床罩2004年12月6日发料仓库：1号仓库材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领001花布宽1.2米200020006.1812360.00002白布宽1.3米200020003.306600.00备注合计18960.00发料人：孙静领料人：高凡记账：向阳第一联存根9表11.8辽宁省增值税专用发票发票联NO0000001开票日期：2004年12月8日购货单位名称鞍山西关百货商店税务登记号218006431800179地址电话开户银行及账号立山办事处018168货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率%金额十万千百十元角分十万千百十元角分双人床罩2×3个200288.00576000017979200单人床罩2×1.5个200288.00216000017367200合计7920000171346400价税合计玖万贰仟陆佰陆拾肆元零角零分￥92664.00备注销货单位名称辽阳床罩厂税务登记号311001687904258地址开户行及账号白塔分行销货单位：辽阳床罩厂（公章）复核：开票人：王丽君单位主管：会计：复核：年月日表11.19中国工商银行信汇凭证（收账通知）委托日期2004年12月7日汇款人全称鞍山西关百货商店收款人全称辽阳床罩厂此联是汇入行给收