会计案例作业

第1页共37页会计案例作业第一章资产【案例一】一、资料公司20×5年9月10日的现金日记账账面记录如表2—1所示。表2—1现金日记账20×3凭证摘要对应科目借方贷方借或贷结存月日种类号数99承前页156借52010收5出售材料其他业务收入借10付25黄明出差预借差旅费其他应收款400借10付28报销差旅费管理费用9借10付29购买零星办公用品管理费用100借10本日合计及余额165500借185主管会计在平衡了全部账户的当天发生额，审核了现金日记账后通知出纳：（1）当天所有的记账凭证的填制都是正确的；（2）现金日记账当天的余额是正确的；（3）收入和付出的本日合计数不对，均少9元。二、要求1.根据以上情况：（1）分析什么样的登记错误才会引起结余是正确的这种结果；（2）根据摘要和金额记录，找出9月10日账面记录的错误所在。2.对下列问题作出选择：（1）货币资金的管理和控制应当遵循以下哪些原则（）A．将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任B．现金支出业务和现金收入业务合并处理C．现金支出业务和现金收入业务分开处理D．实施内部稽核E．实施定期轮岗制度（2）库存现金清查的方法是（）。A．对账法B.观察法C.计算法D.实地盘点法第2页共37页（3）期末编制资产负债表时，“现金”科目的余额应填列在该表哪一个项目（）。A.现金B.现金等价物C.短期投资D.货币资金(4)“现金”科目的余额,可能在现金流量表的哪些项目中反映（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金充量C.筹资活动产生的现金流量D.决策活动产生的现金流量E.管理活动产生的现金流量（5）下列说法不正确的是（）。A.企业收入现金应于当日送存开户银行B.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途C.企业可用现金收入支付现金支出D.企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。（6）企业一般不得从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，审查批准单位是（）。A．工商行政管理部门B.上级主管部门C．财税部门D.开户银行（7）企业发生的下列支出中，按规定可以用现金支付的有（）。A.支付职工王亮差旅费2000元B.支付银行承况汇票手续费1000元C.职工赵明报销医药费1800元D.支付购置打印机款8500元（8）企业现金清查的主要内容有（）。A．是否存在贪污或挪用B.是否存在白条顶库C．是否存在未达账项D.是否存在超限额存现金E．是否存在账款不符现象【案例二】一、资料1.公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门部长向财务部长询问资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你准确的答复。崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余额为177600元，银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列未达账项及错误记录。(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票16000元；(2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未入账；(3)企业将销售收入存入银行的转账支票1000元错记为100元；(4)银行已入账；企业未入账的银行代收货款9000元；(5)银行已入账，企业未入账的银行存款利息350元。2.公司经理与房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部部长落实资金。部长向经理汇报了资金拮据情况，并让经理看了整个公司资产负债表。经理看后说海天公司汇来的资金你们给弄到哪里去了？部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，部长找来负责银行账的同志了解该笔资金情况。据讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将海天公司汇来的款入账。部长给开户银行打了电话，对方说海天公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。第3页共37页二、要求1.根据所给资料回答企业银行存款日记账与对账单不一致的原因可能有哪些？在与银行对账时，应该按照什么顺序进行？2.调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”（见表2-2）。表2-2银行存款余额调节表户名：公司账号：035420×4年5月30日单位：元项目金额项目余额银行存款日记账余额银行对账单余额调整后银行存款余额调整后银行存款余额3、指出“银行存款余额调节表”的重要作用。4、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。A.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B.根据“银行对账单”记录的余额入账C.待有关结束算凭证到达后入账D.根据对账单和调节表自制凭证入账5、资料2，回答以下问题：（1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理。你认为这样处理有无其合理性？指出理论依据。（2）未达账项只有等到有关银行结算凭证到企业时，才能进行相应的账务处理的局限性表现在哪些方面？（3）试设想对未达账项做一改进。【案例三】一、资料中信公司经营内容之一是冷饮生产与销售，其销售活动具有明显的季节特点。每年5月—10月是该公司销售的旺季，此时，资金周转快，需要资金量大；而在每年的11月至次年的4月，又是中信公司的经营淡季，大量资金闲置，尤其一部分借入的资金在不能有效发挥作用的同时，还要承担沉重的利息负担，即使是自有资金存入银行所获得的利息收入也微乎其微，资金的机会成本太高。为了提高资金的使用效果，增加收益，中信公司决定在每年11月至次年的4月间，从银行存款中提出部分资金进行投资活动。公司于20×4年2月1日，用银行存款108650的价格购入通辽公司20×3年1月1日发行的三年期债券。通辽公司规定，债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利息6%，债券面值100000元，另付手续费等相关费用800元。该以司购入债券不准备长期持有。第4页共37页二、要求1、购入短期债券支付包含的已到期尚未领取的债券利息是多少？2.不构成短期投资成本而尚未到期的债券利息是多少？3.短期投资成本是多少？4.编制购入债券的会计分录。5.投资持有期间现金股利和利息是如何处理的？6.20×4年6月30日通辽公司市价为103000元，中信公司于6月30日将短期投资的市价低于其成本的差额，编制了如下会计分表：借：投资收益450贷：短期投资跌价准备450上笔会计处理方法依据的是什么原则？其基本内容如何？【案例四】一、资料中信公司了为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本公司进货100件以下享受商品销售价格5%的优惠；100件～500件享受商品销售价格8%的优惠；500件以上享受商品销售价格10%的优惠。同时承诺，货款无须立即支付，可在3个月内付清。如果客户提前付款，可享受一定优惠，具体优惠办法是：2/10、1/20、N/30。中达公司孙经理看到广告后很感兴趣，恰逢该公司正需要中信公司的商品，马上让财务经理筹款准备进货。货款备齐后，孙经理琢磨：一个广告那么多的优惠条件，里而会不会有陷阱？于是让财务经理估算一下，其价格是否合算，财务经理讲，该商品的价格可以接受。这样，孙经理决定从中信公司进货。事后，孙经理问财务经理，中信公司广告中提到两个优惠，它们有什么区别？这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算？财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说，这种优惠条件还有这么大作用。于是，中达公司也仿效中信公司的做法，对部分商品做起了广告。由于为客户提供一定的信用，中达公司应收账款的数额猛增，坏账也接踵而来。公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏账损失。截至20×1年末应收账款的余额2000000元，按照应收账款科额的3%计提坏账。20×2年发生了坏账损失12000元，其中A单位2000元，B单位10000元，应收账款期末余额2400000元。20×3年发生与应收账款有关的经济业务如下：（1）已冲销的上年B单位应收账款10000元又收回；（2）经与客户C公司商定，将C公司所欠中达公司的款项300000元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期限为9个月；（3）票据期限到期，中达公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。20×3年末中达公司应收账款余额2600000元。二、要求1．如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题？2．计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并编制会计分录。3.对下列问题作出选择：(1)除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有（）。A.账龄分析法B.贴现法C.直线法D.销货百分比法第5页共37页（2）案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是（）。A．6个月B.7个月C.8个月D.9个月(3)中达公司通过银行向C客户结算票据款，但C客户无款支付。C客户所在银行应如何处理（）。A．对中达公司处罚B.将委托凭证和汇票退给中达公司C．向C公司收取罚款D.停办C公司银行业务4．回答下列问题：(1)应收票据在什么情况下提取坏账准备？(2)预付账款在什么情况下提取坏账准备？【案例五】一、资料中信公司所属三个独立核算的公司，一是电脑修理公司，二是电脑零件制造公司，三是电脑销售公司。电脑修理公司20×3年5月修理材料购进、发出和结存情况如表1—3所示。表1—320×3年5月份修理材料购进、发出和结存情况日期摘要数量（个）单价（元）金额（元）月日51期初结存20010200056购进50011550058发出400510购进600127200520发出700531购进300144200本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，10%用于销售部门耗费。二、要求1.根据电脑修理公司20×3年5月修理材料的购进、发出和结存情况回答下列问题。（1）企业采用先进先出法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）。A．12300元B.12700元C．12500元D.12400元（2）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）。A．12500元B.12700元C．12300元D.12600元（3）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）。A．13278.57元B.14850元C．12993.75元D.11618.75元第6页共37页（4）本月发出材料按先进先出法评价时应编制的会计分录为（）。A．借：生产成本7500制造费用2500管理费用1250营业费用1250贷：原材料12500B．借：原材料12700贷：生产成本7620制造费用2540管理费用1270营业费用1270C．借：生产成本7380制造费用2460管理费用1230营业费用1230贷：原材料12300D．借：生产成本9920管理费用2480贷：原材料12400（5）企业采用后进先出法计算发出材料成本时，结存材料的成本为（）。A．6400元B.6600元C．6300元D.6200元2.电脑零件制造公司原来对存货采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从20×3年1月1日起改用后进先出法。20×3年1月1日存货的价值为2500000元，公司购入存货实际成本为18000000元，20×3年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为2200000元，当年销售额为25000000元，假设该年度其他费用为1200000元，所得税税率为33%。20×3年12月31日按先进先出法计算的存货价值为4500000元。要求：(1)分别计算电脑零件制造公司存货采用先进先出法和后进先出法计价的销售成本是多少。(2)电脑零件制造公司存货计价方法改变后，对其纳税有何影响？对净利润有何影响？计算结果并填入表1—4。表1—4当期净利润的影响数计算表项目后进先出法（A）先进先出法（B）差异（A）—（B）主营业务收入减：主营业务成本主营业务利润减：其他费用利润总额减：所得税净利润3．根据上述案例资料，请你说出发出存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生什么样的影响。第7页共37页【案例六】一、资料中信公司为了方便望海花园小区居民的生活，在该区开设了一家24小时服务的大自然超市，同