公司经营与财务

公司经营与财务经管学院会计系汤景辉Tel：13784496918第一部分公司经营企业的概念地位：市场经济活动的主要参加者，是国民经济的细胞定义：企业是以营利为目的而从事生产经营活动，向社会提供商品或服务的经济组织。类别：国有企业、集体企业、私营企业以及混合所有制企业(从性质划分)组织形式：公司制（典型）、个人独资企业、合伙企业(从投资方式和组织形式划分)现代企业组织形式个人独资企业合伙企业公司制企业无限公司有限公司有限责任公司股份有限公司现代企业主要的典型的组织形式请判断，下面哪些是属于企业？A、清华大学B、长沙市人民政府C、中国人民银行D、中国银行E、中国人寿保险公司F、某某旅行社G、消费者协会H、某某文学社I、“万家”商场J、某某玻璃厂K、民主党派L、工会组织M、联合国组织公司是依法设立的，全部资本由股东出资，以营利为目的的企业法人。什么是公司？企业法人企业公司股份有限公司有限责任公司小张、小王、小李三人决定办一家室内装潢有限责任公司，需要启动资金60万元，三人共集资30万元。经理小李决定向社会发行股票，筹集资金。有关部门否定了该公司的这一要求。小王决定把股份转让到小李名下，小李和小张都认为不妥。小王说：“我去年买了几家公司的股票，为了集资，我把股票全部卖给了邻居小赵，到你这儿为啥就不行呢？”公司陷入了僵局。请问：这是怎么回事啊？观察·思考有限责任公司股份有限公司不同点相同点1.资本不划分为等额股份，股本转让比较困难；2.股东人数为50人以下；3.货币技术厂房土地均可入股；4.最低注册资本为10-50万元5.公司财务不必向社会公开6.设立程序简单；7.适用于中小型企业。1.资本划分为等额股份,上市公司股票可自由流通、转让；2.2－200人为发起人；3.发行股票、只吸收资金；4.注册资本最低1000万元；5.上市公司财务必须向社会公开；6.设立程序复杂；7.适用于大中型企业。1.都是依法设立的企业法人；2.股东一般负有限责任；3.公司均以全部财产对债务承担责任；4.公司组织机构一般为决策机构、执行机构、监督机构三部分；5.公司均有名称和章程。讨论1：你认为成立股份有限公司有什么好处？利1：公司可以发行股票筹备更多的资金；利2：股票可以自由的流通和转让；利3：股东对公司债务只负有限清偿责任；利4：公司内部组织机构合理，管理科学，公司发展有活力。股东大会董事会监事会总经理办公室财务室信息部审计室后勤部其他部门公司组织机构（决策机构）（监督机构）（执行机构）权责明确互相制衡公司的经营情景模拟如果有一天你的领导派你接任一个每年平均亏损147万的国有企业小厂的厂长，你要如何做才能使这个小厂发展成为中国的第一品牌？这个小厂就是22年前的海尔。1984年，当张瑞敏接任该厂厂长的时候，当时的海尔已经快要倒闭，他的前几任都是在接任不久后想办法调走。唯有他留下来了，从1984年亏损147万的小厂，经过30几年的奋斗，到2014年，营业额2007亿的大企业，而且继续保持着良好的发展势头（２）公司经营成功的主要因素：①制定正确的经营战略；②依靠科技进步，科学管理等手段，形成自己的竞争优势；③诚信经营，树立良好的信誉和形象。３、公司的经营与发展（1）公司的经营的含义指公司为向社会提供产品和服务并获取利润而进行的所有活动的总和。漫画说明了什么?公司经营的结果——上市、兼并与破产上市——公开发行股票、债券并购——新设合并、吸收合并破产——指对长期亏损、资不抵债而又扭亏无望的企业，按法定程序实施破产结算的经济现象。第二部分公司财务一、全面预算含义（一）是以货币形式展示未来某一特定期间内，企业全面经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。（二）企业在一定的时期内（一般为3-5年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标与年度计划的细化。二、全面预算的基本体系销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算制造费用预算销售费、管理费预算资本支出预算经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。资本支出预算包括固定资产购置等预算。三、全面预算的基本体系（一）全面预算的编制要点1.销售预算2.生产预算销售收入销售量销售单价预计预计预计期末预计期初生产量销售量产成品存货量产成品存货量3.直接材料预算预计预计直接预计期末预计期初单位产品生产量材料采购量材料存货材料存货耗用量直接材料直接材料直接材料预算额预计采购量单价（一）全面预算的编制要点4.直接人工预算5.制造费用预算（1）变动制造费用（2）固定制造费用：上年实际适当调整预计直接人工小时单位产品生产量预算额工资率直接人工小时预计变动制造费用单位产品生产量预算额预定分配率（一）全面预算的编制要点6.期末产成品存货预算7.销售成本预算期末产成品产品单期末产成品存货预算位成本存货量销售成本预算产品单位成本预计销售量（一）全面预算的编制要点8.销售与管理费用预算与制造费用预算编制方法相同9.现金预算10.预计损益表11.预计资产负债表（一）全面预算的编制要点（二）举例公司期初资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：现金45000应付账款（材料款）6000应收账款（销货款）18000长期负债：原材料存货（510*12）6120负债合计6000产成品存货（50*108）5400合计74520固定资产：所有者权益：土地60000实收资本200000房屋及设备240000盈余公积128520减：折旧40000所有者权益合计328520合计260000资产总计334520负债及所有者权益总计334520某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内四个季度的销售量经测算为300件、600件、400件、450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。要求编制销售预算。销售预算销售预算（1）350000900008000012000060000预计销售额200200200200200销售单价1750450400600300预计销售量全年4321季度销售收入=销售量*销售单价销售预算（2）341000870009200010200060000现金收入合计24500063000560008400042000收到本季款9600024000360001800018000收到上季款350000900008000012000060000预计销售额全年4321季度生产预算例题：公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量生产预算1740445405580310预计生产量5045406050减：期初存量4040454060加：期末存量1750450400600300预计销售量全年4321季度直接材料预算预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货直接材料预算额=预计直接材料采购量*直接材料单价直接材料预算该公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4公斤，每公斤单位成本为12元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季支付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应支付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510公斤，期末材料存量为500公斤。直接材料预算（1）69501746166821101426材料采购量510534486696510减：期初存量500500534486696加：期末存量69601780162023201240生产需要量44444单位定额1740445405580310预计生产量全年4321季度直接材料预算（2）81019.220577.622137.622036.816267.2现金支出5004012571.212009.61519210267.2应付本季款30979.28006.4101286844.86000应付上季款8340020952200162532017112材料采购额1212121212单位成本69501746166821101426材料采购量全年4321季度直接人工预算直接人工预算额=预计生产量*单位产品直接人工小时*小时工资率直接人工预算该公司在预算期内所需要直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且该公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。直接人工预算261006675607587004650人工成本55555小时工资率5220133512151740930定额总工时33333工时定额1740445405580310预计生产量全年4321季度制造费用预算该公司在预算期间的变动制造费用为31320元（其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），固定制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元）。假设该公司变动制造费用分配率按照产量计算。制造费用预算变动性制造费用预算额=预计生产量*单位产品预定分配率固定性制造费用预算额=固定性制造费用预算总额/4=46980/4=11745单位产品预定分配率=变动性制造费用预算额/预计生产量=31320/1740=18（元/件）制造费用预算5830014755140351718512325现金支出合计200005000500050005000减：折旧7830019755190352218517325制造费用合计4698011745117451174511745固定费用支出3132080107290104405580变动费用支出1818181818小时费用率1740445405580310预计生产量全年4321季度单位生产成本预算108*1750=18900销货成本108*40=4320产品期末存货成本40产品期末存量108单位产品成本45制造费用（31320+46980）/17401535直接人工48412直接材料标准成本用量标准价格标准成本项目销售及管理费用预算假设该公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。变动销售及管理费用分配率=3500/1750=2（元/件）销售及管理费用预算171004300420046004000合计136003400340034003400固定销售费用35009008001200600变动销售费用22222小时费用率1750450400600300预计销售量全年4321季度现金预算该公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计期初现金余额为45000元。39480.8109480.886288.458236（43742.2）现金多余或不足346519.263807.663947.670021.8148742.2现金支出合计7000017500175001750017500支付所得税9400094000购置设备171004300420046004000销售及管理费用5830014755140351718512325制造费用261006675607587004650直接人工81019.220577.622137.622036.816267.2直接材料减：现金支出386000173288.4150236128257.8105000可动用现金341000870009200010200060000加：