公司财务学04

齐寅峰公司财务学经济科学出版社第四章公司税负齐寅峰公司财务学经济科学出版社税收制度是企业理财活动的重要外部因素。作为国家财政收入的重要源泉，税收不仅是国家进行宏观调控的重要手段和工具，而且是无偿地直接参与企业利润分配的途径。对于企业来说，只有依法纳税以后的所得才是真正归业主所有。因此，研究税收制度，依法纳税，合法避税，自觉地按照税收法规的导向进行理财活动是公司财务经理的重要职责。特别值得指出的是，企业缴纳的各种税都是现金流出。齐寅峰公司财务学经济科学出版社第一节我国企业税收体制一、我国现行税收体制二、涉及企业的税种（一）流转税类（二）收益税类（三）资源占用税类（四）财产税和其他税齐寅峰公司财务学经济科学出版社一、我国现行税收体制由税务机关负责征收的有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、城市维护建设税、城市房地产税、耕地占用税、契税、屠宰税、筵席税等共17种税。海关负责征收的有关税、船舶吨税2种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社二、涉及企业的税种（一）流转税类–增值税、消费税、营业税、关税（二）收益税类–企业所得税、个人所得税、土地增值税（三）资源占用税类–资源税、城镇土地使用税、耕地占用税（四）财产税和其他税–房产税、车船税、契税、印花税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税齐寅峰公司财务学经济科学出版社（一）流转税类1.增值税增值税（ValueAddedTax)是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（一）流转税类2．消费税消费税（ConsumingTax）是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（一）流转税类3．营业税营业税（OperatingTax）是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（一）流转税类4．关税关税（CustomsDuty）是由海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（二）收益税类1.企业所得税。我国企业所得税（IncomeTax）是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它适用于我国境内的居民企业和非居民企业。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（二）收益税类2.个人所得税。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（二）收益税类3.土地增值税。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（三）资源占用税类1．资源税。资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（三）资源占用税类2．城镇土地使用税城镇土地使用税，是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据采用定额税率征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（三）资源占用税类3．耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占耕地的面积征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税1．房产税房产税是对城市、县城、建制镇和工矿区的房产，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税2．车船税车船税是指在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税3．契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税，即在不动产买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人缴纳的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税4．印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税5．城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税6．屠宰税屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为而征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社（四）财产税和其他税7．筵席税筵席税是对在我国境内的饭店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席征收的一种税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社第二节企业税制国际比较一、增值税的国际对比二、企业所得税的国际对比齐寅峰公司财务学经济科学出版社一、增值税的国际对比（一）增值税类型对比–消费型增值税–收入型增值税–生产型增值税齐寅峰公司财务学经济科学出版社一、增值税的国际对比（二）征税范围的对比–农业、工业、批发、零售、服务各交易领域普遍征收增值税，涉及到商品生产、交换、消费的各个领域。–在整个制造业和批发业征增值税，但不包括零售业。–在整个制造业实行增值税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社一、增值税的国际对比（三）小规模纳税人管理的国际对比国际上对增值税小规模纳税人采取了如下4种特殊办法予以处理–对流转额低于某一数量的潜在纳税人实行免税;–对免税小公司的供应商额外征收平衡税;–估定输出税;–减征增值税。齐寅峰公司财务学经济科学出版社一、增值税的国际对比（四）税款抵扣和发票管理的对比国际上对增值税的征收均采用税款抵扣制度，即以进项税额抵扣销项税额。计税方法基本有两种：发票法和账簿法，分别以发票和会计资料作为依据抵扣进项税额。齐寅峰公司财务学经济科学出版社二、企业所得税的国际对比（一）课税对象的对比–各国对纳税人的确认规则有所不同，但各国政府通常只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。–判定是否属于居民企业，国际上比较常用的标准有登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准。齐寅峰公司财务学经济科学出版社二、企业所得税的国际对比（二）税率的对比–比例税率–累进税率齐寅峰公司财务学经济科学出版社二、企业所得税的国际对比（三）税收优惠政策的对比–税收抵免的对比•投资抵免；•国外税收抵免；–税收豁免的对比–优惠税率