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1••第三章货币资金1、教学目的与要求：通过本章的学习，要求掌握（1）货币资金核算(2)银行存款余额调节表2、教学重点与难点：银行存款余额调节表。2浙江财经学院会计学院版权所有第三章货币资金第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金3第一节库存现金库存现金是流动性最强的一种货币性资产,具有通用性、流动性特征。存放在财会部门由出纳保管的现金4浙江财经学院会计学院版权所有1.现金管理的主要目的(一)现金管理(1)保证企业在经济活动中有足够的现金(2)防止现金的损失和短缺;(3)对闲置的现金应采取各种有效的投资方法,使现金管理中增值。5浙江财经学院会计学院版权所有2.现金管理的主要内容(1)规定使用现金收付的范围;(2)规定库存现金的限额;能满足单位3-5天的零星开支需要的现金数额,超过部分存入银行,不足可以向银行提取6(3)不准坐支;(4)钱账分开;(5)严格现金收支凭证手续,经常对账单位直接用当日销售所取得现金支付当日的开支会计管帐，出纳管钱7单位和个人之间可以现金结算单位和单位之间（一般来说）单笔交易1000元以下可以现金结算8浙江财经学院会计学院版权所有(二)现金的内部控制现金的内部控制系统由现金收入控制、付出控制和库存现金控制三个子系统组成。1.现金收入、支出与记账的岗位分离;2.现金收入、支出要有合理合法的凭证;3建立严格授权审批制度;4.控制现金坐支;5.定期盘点现金,做到账实相符;6.加强对现金收支业务的内部审计9浙江财经学院会计学院版权所有（二）现金收支的会计处理1.现金账户的设置（1）设置现金总分类账（会计记）（2）设置现金日记账（出纳记）10浙江财经学院会计学院版权所有库存现金总分类账现金收入现金支出月末库存现金11浙江财经学院会计学院版权所有（1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。2.现金收支的会计处理12[例3-1]某企业开出支票从银行提取现金1500元。借：库存现金1500贷：银行存款150013浙江财经学院会计学院版权所有[例3-2]某企业销售产品，收到现金800元。借：库存现金800贷：主营业务收入80014（2）现金支出的去向应当按照《现金管理暂行条理》的规定。[例3-3]现金支付李某预借差旅费1200元。借：其他应收款---李某1200贷：库存现金120015浙江财经学院会计学院版权所有[例3-4]现金5000元存入银行。借:银行存款5000贷:库存现金500016浙江财经学院会计学院版权所有3.备用金定额备用金应设“其他应收款”帐户。非定额备用金是企业预付给单位内某些部门或职工的备用款项。171定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足定额。18浙江财经学院会计学院版权所有[例3-5]某企业为行政科建立3000元定额备用金。[例3-6]行政科报销办公费1000元，水电费1500元。借：其他应收款3000贷：库存现金3000借：管理费用2500贷：库存现金250019浙江财经学院会计学院版权所有[例3-7]继例3-3李某报销差旅费1100元，交回现金100元。借：管理费用1100库存现金100贷：其他应收款12002非定额备用金：用后报销时即取消20浙江财经学院会计学院版权所有4.现金的清查分为出纳每日清查，清查小组的定期与不定期清查。21现金清查结果的会计处理。需查明原因的溢余、短缺应通过“待处理财产损溢”帐户。批准后处理：22浙江财经学院会计学院版权所有（1）无法查明原因的溢余则记入“营业外收入”。（2）查明原因的短缺由过失人赔偿记入“其他应收款”，如果是非过失人造成的记入“管理费用”。23浙江财经学院会计学院版权所有[例3-8]某企业月末盘点现金发现短缺500元。借：待处理财产损溢500贷：库存现金50024浙江财经学院会计学院版权所有[例3-9]查明原因，其中300元由出纳承担，200元无法查明原因，经批准核销。借：管理费用200其他应收款–出纳300贷：待处理财产损溢500注意：“待处理财产损溢”帐户期末无余额25•现金溢余属于少支付的•借:待处理财产损溢•贷:其他应付款•支付时•借:其他应付款•贷:库存现金•确实无法支付的•借:待处理财产损溢•贷:营业外收入26浙江财经学院会计学院版权所有银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款的管理一家企业能在多家银行开设帐户。但只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐户，现金支取只能在基本存款帐户中进行。第二节银行存款27基本存款帐一般存款帐户银行存款户临时存款帐户专用存款帐户28浙江财经学院会计学院版权所有企业必须遵守国家对银行存款的有关管理制度1.严格遵守财经制度和结算制度健全银行存款收付手续制度2.严守财经纪律，不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支票，套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头开户转移资金3.健全内部控制制度29浙江财经学院会计学院版权所有1.银行汇票二、银行结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。其有效期为1个月，同城、异地均能使用30申请人开户银行持票人持票人开户银行1.申请2.取得汇票和解讫通知3.采购4.发货5.填进帐单6.根据进帐单回联入帐.7.通知8.划款出票人31浙江财经学院会计学院版权所有2.银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票的有效期2个月，有定额与不定额两种。323.支票支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据。支票的期限10天。支票有三种：转帐支票、现金支票、普通支票。出票企业签发支票根据支票存根记银行存款减少。收款企业收到支票记银行存款增加。33浙江财经学院会计学院版权所有4.商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。34特征：（1）付款期可长达6个月（2）同城异地均可使用（3）可以背书转让（4）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。35银行承兑汇票结算的一般程序申请人申请人开户银行持票人持票人开户银行1.申请开票权利2.出票3.发货4.到期委托收款567承诺付款或不付款89.通知收到款项通知付款划款36(4)商业承兑汇票结算的一般程序申请人申请人开户银行持票人持票人开户银行2.发货1.出票3.到期委托收款4.委托5.通知付款6.答复7.划款或不划款8.通知收到或退回票据37浙江财经学院会计学院版权所有5.汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇。同城、异地均可使用。386.委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可使用。主要适用收取公共事业费的款项。397、托收承付•根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。•办理托收承付只限于商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。•结算起点：1万元•分验单付款（3天）和验货付款（10天）40付款人付款人开户银行收款人收款人开户银行1签订购销合同2发货3办理托收4委托收款5通知付款6承付或拒付7划款8通知收到款项或未收到款项41•8、信用卡结算•商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向银行存取现金的一种结算方式。42•9、信用证结算•指开证银行依照申请人申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。国际结算的一种主要方式。43浙江财经学院会计学院版权所有1.账户设置（1）银行存款总分类账（会计记）银行存款存款增加存款减少余额三、银行存款收支的会计处理44浙江财经学院会计学院版权所有（2）银行存款日记账（出纳记）有三栏式和多栏式2.银行存款收入[例3-10]某企业收到销售商品所得款60000元。款项已存入银行。借：银行存款60000贷：主营业务收入6000045浙江财经学院会计学院版权所有[例3-11]某企业归还到期短期借款20000元。3.银行存款支出借：短期借款20000贷：银行存款2000046浙江财经学院会计学院版权所有（四）银行存款余额调节表的编制将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对（至少每月核对一次）。银行存款日记帐余额与对帐单余额不一致，其原因主要有：1.记帐错误2.未达帐项47浙江财经学院会计学院版权所有所谓未达账项即企业与银行一方已经入帐，而另一方由于凭证传递需要时间，尚未入帐的款项。其种类主要有四种：（1）企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐；（2）企业已付款入帐，而银行尚未付款入帐；（3）银行以收款入帐，而企业尚未收款入帐；（4）银行以付款入帐，而企业尚未付款入帐对于未达帐项应编制“银行存款余额调节表”银行存款日记帐余额与银行对帐单余额48浙江财经学院会计学院版权所有[例3-12]某企业5月末收到开户行转来当月“对账单”余额86500元，银行存款日记账余额为78660元，经核对后，发现未达账项：（1）企业委托银行代收企业的货款30700元，银行已经收到并入账，而收款通知尚未到达企业。（2）企业送存某公司归还的转帐支票29580元，银行尚未登记入帐。（3）企业开出用于购货的转帐支票一张，金额为10000元，银行尚未兑现。（4）银行划付本单位电话费1750元，利息1530元，结算单据尚未送到企业。49浙江财经学院会计学院版权所有日记账余额78660对账单余额86500加:银行已收企业未收30700加:企业已收银行未收29580减:银行已付企业未付3280减:企业已付银行未付10000调节后余额106080调节后余额106080银行存款余额调节表上调节后的余额表示实际可动用资金106080元,该表不能作为双方调账的凭证。银行存款余额调节表200×年5月31日50浙江财经学院会计学院版权所有其他货币资金是企业在生产经营活动中用途限制存款.包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。企业应设置“其他货币资金”帐户，增加记借方，减少记贷方。1.外埠存款外埠存款是指企业为了到外地采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。第三节其他货币资金51浙江财经学院会计学院版权所有企业将款项委托当地银行汇往采购地时借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购员报销用外埠存款支付材料的采购货款时借：原材料等贷：其他货币资金采购结束，将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷:其他货币资金—外埠存款52浙江财经学院会计学院版权所有2.银行汇票企业（汇款人）收到银行签发银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款汇款人购货后以银行汇票交付时借：原材料等贷：其他货币资金——银行汇票存款3.银行本票的处理类似于银行汇票53•4.信用卡存款•企业为取得信用卡而存入银行的款项.•取得时•借：其他货币资金---信用卡存款贷：银行存款•消费时•借：管理费用等贷：其他货币资金---信用卡存款54•5.信用证保证金存款•企业为取得信用证而向银行存入保证金.•交纳保证金取得信用证时:•借：其他货币资金---信用证存款•贷：银行存款•采购时：•借：原材料等•贷：其他货币资金---信用证存款55•6、存出投资款•企业存入证券公司尚未进行短期投资的资金。•资金存入证券公司时：•借：其他货币资金---存出投资款•贷：银行存款•购入证券后：•借：交易性金融资产•贷：其他货币资金---存出投资款56•作业：83页第1、2、3题57第四章应收款项第一节应收票据第二节应收帐款第三节其他应收款第四节应收款项的期末计量581、教学目的与要求：通过本章的学习，要求掌握（1）应收账款增减核算；（2）应收票据增减核算；（3）坏账核算（余额百分比法）。了解预付款项核算592、教学重点与难点：本章需要重点掌握应收账款、应收票据增减核算。本章难点在于坏账确认、计提核算。60浙江财经学院会计学院版权所有第一节应收票据一、应收票据种类及计价应收票据是企业销售产品、商品、提供