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会计第三组第一次讨论1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务：（1）2008年2月1日销售70000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40000元。（2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。（3）5月8日收到票据货款。（4）2008年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40000元。2009年末应收乙公司账款余额为1000000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为500000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。(1)编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。借:应收账款82220贷:主营业务收入70000应交税费－应交增值税（销项税）11900银行存款320结转成本：借:主营业务收入40000贷:库存商品40000（2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。①乙公司在2月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。借:银行存款40820应收票据40000财务费用1400贷:应收账款82220②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。借:银行存款41520应收票据40000财务费用700贷:应收账款82220③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。借:银行存款42220应收票据40000贷:应收账款82220（3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）2008年末：借：资产减值损失80000贷：坏账准备800002009年：借：资产减值损失80000贷：坏账准备80000借：坏账准备40000贷：应收账款40000贷方余额：80000-40000=40000借：资产减值损失40000贷：坏账准备400002010年借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款20000500000*8%=40000年末贷方余额：80000+20000=100000多提100000-40000=60000借:坏账准备60000贷:资产减值损失60000（4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。＂应收账款＂项目，应根据＂应收账款＂和＂预收账款＂科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去＂坏账准备＂科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列．如＂应收账款＂科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表＂预收款项＂项目内填列（5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。总价法是按现金折扣前的销售总金额作为应收账款或应付账款入账金额的方法．由于是按总价入账，对于买方而言，若客户在折扣期限内付款，应将给予客户的现金折扣视为融资过程中的理财费用，记入当期财务费用；对于买方而言，若在折扣期内按时付款，则认为企业享受的现金折扣是该企业在节约使用资金活动中的理财收益，冲减当期财务费用．2、东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2009年12月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。12月份，东升公司发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。【要求】（1）编制东升公司上述业务的会计分录。（2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。①借：应收账款1053贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税）153②借：坏账准备40贷：应收账款40③借：银行存款500贷：应收账款500④借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10⑤借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税）172/10借:银行存款115财务费用2贷:应收账款1171/20借:银行存款116财务费用13贷:应收账款117n/30借:银行存款117贷:应收账款117甲企业本期应计提的坏账准备：（500+1053-40-500+117）*5%-（25–40+10）=61.5（万元）借：资产减值损失61.5贷：坏账准备61.5解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为500+1053-40–500+117=1130万元3.某企业2009年6月30日银行存款日记账余额为409500元，银行对账单企业存款余额为400430元。经检查，发现有如下7项未达账项。（1）6月25日，银行将外单位货款8000元误入本单位账；（2）6月28日，企业购买办公用品，签发支票3400元，会计处理误记为2400元；（3）6月29日，企业开出支票4600元购买低值易耗品，持票人尚未到银行办理转账；（4）6月30日，企业收到转账支票15000元，银行尚未入账；（5）6月30日，银行收到购货单位异地汇款18330元，企业尚未接到银行收款通知；（6）6月30日，外单位委托银行收取其货款19800元，本企业开户行已支付，企业尚未接到银行付款通知；（7）6月30日，企业送存银行一张转账支票，金额为4200元，因对方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。【要求】编制该企业本月银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额409500银行对账单余额400430加：银行已收，企业未收+18330加：企业已收，银行未收+15000减：银行已付，企业未付-19800减：企业已付，银行未付-4600减：企业少计支出-1000减：银行多记-8000减：企业多记收入-4200调节后企业账存款余额402830调节后银行账存款余额402830注：（1）6月25日，银行将外单位货款8000元误入本单位账；说明是银行在企业账上多记了8000，所以应该在银行对账单上剪掉8000.（2）6月28日，企业购买办公用品，签发支票3400元，会计处理误记为2400元；因为会计失误，导致企业银行存款日记账上少计支出1000，所以得减去。（7）6月30日，企业送存银行一张转账支票，金额为4200元，因对方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。银行未实际收到账，但企业已经入账，所以得减去。4.A企业因销售而取得B购货企业签发并承兑的一张150天到期的商业承兑汇票，票面金额为200000元。A企业80天后持此票据到银行贴现（不附追索权），贴现率为8%。（1）计算A企业取得的贴现金额。贴现净额=200000-200000*8%*（（150-80）/360）=196888.89（2）编制A企业贴现时的会计分录。借：银行存款196888.89财务费用3111.11贷：应收票据2000005.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。2010年1月1日，甲企业应收账款余额为5000000元，坏账准备余额为300000元。2010年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税额为680000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款20000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款3000000元并存入银行。(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。确认坏账损失。借：坏账准备20000贷：应收账款20000（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款7000贷：坏账准备7000借：银行存款7000贷：应收账款7000(3)计算2010年末“坏账准备”科目余额。坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以6%“坏账准备”科目的余额=(5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000)*6%=6660000*6%=399600（元）注:（4000000+680000是（1）中发生的应收账款；3000000是业务（4）中的应收款项收回。）(4)编制2010年末计提坏账准备的会计分录。根据期初期末余额倒挤：399600-（300000-20000+7000）=112600借：资产减值损失112600贷：坏账准备1126006.A企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提取坏账准备的比例为5%。第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额为140000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80000元。【要求】根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理。1.首次,坏账提取额170000*5%=8500借:资产减值损失8500贷：坏账准备85002.第二年，发生坏账损失6000元借：坏账准备6000贷：应收账款6000年末，坏账准备贷方余额=8500-6000=2500年末应收账款余额为140000，计提坏账准备140000*5%=7000元所以应补提7000-2500=4500元借：资产减值损失4500贷：坏账准备45003.第三年，发生坏账损失3000元，转销的3200又收回借：坏账准备3000贷：应收账款3000借：应收账款3200贷：坏账准备3200借：银行存款3200贷：应收账款3200年末，坏账准备余额为7000-3000+3200=7200元，计提坏账准备为80000*5%=4000元所以，应冲销7200-4000=3200元借：坏账准备3200贷：资产减值损失32007.红光公司于2008年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价40000元，增值税税额6800元。双方协商的折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。【要求】分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关业务的账务处理。总价法是按现金折扣前的销售总金额作为应收账款或应付账款入账金额的方法。由于是按总价入账，对于卖方而言，若客户在折扣期限内付款，应将给予客户的现金折扣视为融资过程中的理财费用，记入当期财务费用；对于买方而言，若在折扣期内按时付款，则认为企业享受的现金折扣是该企业在节约使用资金活动中的理财收益，冲减当期财务费用。净价法是将现金折扣后的净金额作为实际销售价格，确定应收帐款或应付帐款入帐金额的方法。该法是认为在一般情况下，客户都会在折扣期内付款。由于是按净价入帐，对于卖方