会计记账技能实训

会计记账技能实训主编：宋海燕机械工业出版社目录项目一填制原始凭证项目二审核原始凭证项目三编制记账凭证项目四审核记账凭证项目五编制科目汇总表项目六凭证装订项目七登记账簿项目八编制银行存款余额调节表项目九编制会计报表项目一填制原始凭证原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及各类原始凭证的传递方法。武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路30号电话：[phone]。开户银行：中国银行武汉市球场支行账号：206615368纳税人登记号：420100196578432公司组织机构和各部门部分人事安排如下：项目一填制原始凭证情景设置法定代表人兼总经理肖华行政办公室主任李明财务部主管兼总账会计李静副总经理兼管生产朱润副总经理兼管销售部文丽材料仓库保管夏军制单会计张伟出纳刘敏生产车间主任魏来产成品仓库保管李雯记账会计李云龙副总经理兼管采购部向宇支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。项目一填制原始凭证任务一填写支票在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。2015年9月1日，武汉和美公司提取现金2000元备用。项目一填制原始凭证任务一填写支票人民币千百十万千百十元角分（大写）用途：收款人金额用途单位主管会计复核XII006510签发人账号上列款项从我账户内支付签发人盖章科目（借）出纳记账年月日中国银行现金支票存根附加信息附1-1-1签发日期年月日复核付讫日期XII006510开户行名称中国银行现金支票出票日期（大写）年月日收款人：本支票付款期十天对方科目（贷）武汉和美公司财务专用章肖华之印贰零壹伍玖零壹武汉和美公司中国银行球场支行206615368贰仟元整￥200000￥2,000.00备用备用武汉和美公司201591在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。项目一填制原始凭证任务二填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。2015年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售B产品1000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。项目一填制原始凭证任务二填写发票名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额名称:纳税人识别号:地址、电话：开户行及账号：收款人:复核:开票人销货单位第一联抵扣联购货方抵扣凭证合计抵扣联备注开票日期：年月日湖北省增值税专用发票No01034211货物或应税劳务名称单价密码区购货单位附1-2-1略仟佰拾万仟佰拾元角分￥﹍﹍﹍﹍﹍合计湖北省发票专用章武汉和美公司420100196578432武汉市球场路30号82896755中国银行球场支行206615368联华百货公司211500861932445上海市淮海路12号021-86756699工商行淮海路支行390025167201591B产品件1000120120,00017%20,400120,00020,400××壹肆零肆零零零零140,000.00单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。项目一填制原始凭证任务三填写进账单收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。2015年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。项目一填制原始凭证任务三填写进账单全称全称账号账号开户银行开户银行千百十万千百十元角分此联由收款人开户银行作贷方凭证年月日收款人人民币(大写)票据种类票据号码中国银行进账单（收账通知）受理银行签章票据张数通过武汉市电子支付系统附1-3-2出票人金额201591武汉和美公司206615368中国银行球场支行武汉新天地公司634598763工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整￥13500000转账支票1XII053942根据收到的转账支票上的相关信息填写收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。项目一填制原始凭证任务四填写收料单2015年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进甲材料一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。项目一填制原始凭证任务四填写收料单材料编号应收实收单价发票金额运费合计发票号码：收料仓库：年月日收料单材料科目材料类别：供应单位：编号：0967备注采购员：检验员：记账员：保管员：材料名称规格计量单位数量实际价格附1-4-3201591原材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司08920032甲材料吨1160,00060,0005,00065,000吴飞刘熊夏军领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。项目一填制原始凭证任务五填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。2015年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产B产品向原材料仓库领用甲材料1吨，经原材料仓库核定的甲材料单价为每吨60000元，填写领料单。项目一填制原始凭证任务五填写领料单附1-5-1字第2501号领料部门：用途：仓库：请领实领物品号码领料单领料部门负责人：　　　领料人：　　　会计：　　发料人：品名规格型号单位单价金额数量备注：年月日201591生产车间B产品甲材料吨1160,00060,000魏来向文兵夏军收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。项目一填制原始凭证任务六填写收据和借据2015年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。项目一填制原始凭证任务六填写收据和借据附1-6-2第023号收款单位财务主管收款人年月日收据第三联记账联￥＿＿＿＿现金支票第号今收到事由：人民币（大写）叁万伍仟元整35,000.00武汉新天地公司2015915货款XII053945武汉和美公司刘敏差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。凭证附件的处理：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。项目一填制原始凭证任务七填写差旅费报销单2015年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。项目一填制原始凭证任务七填写差旅费报销单差旅费报销单月日月日标准天数金额天数金额年月日单据张数张出差事由合计部门火车费市内车费财务主管：审核：人民币(大写)备注：原预借元应退（补）元部门主管：附1-7-6姓名合计住勤费住宿费途中伙食补助起止日期起止地点2015920吴飞采购部采购材料916916武汉-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武汉65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陆佰壹拾元整8001905肖华向宇2015年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。各产品定额工时：A产品54100，B产品92500项目一填制原始凭证任务八填写成本税费单附1-8-1制造费用总计：分配对象定额工时分配率金额合计制表：会计：复核：主管：武汉和美公司制造费用分配表年月2015936,650A产品B产品54,10092,500146,6000.250.250.2513,52523,125146,600张伟李静返回目录项目二审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权力。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。原始凭证的审核要符合合法性、真实性、完整性和正确性的要求，其审核的主要内容包括原始凭证的内容、签章、金额和联次等方面。根据中华人民共和国财政部《会计基础工作规范》规定，原始凭证的基本要求是：原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人