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邯郸职业技术学院经济系毕业设计1经济系2010届毕业论文题目：唐山冀东水泥股份有限公司2006年——2008年财务报表分析作者姓名张阳专业会计电算化班级4班学号20076014011指导教师2009年12月17日邯郸职业技术学院经济系毕业设计2毕业论文设计大纲选题背景及意义：随着社会经济的发展，企业对其财务的分析，对企业的发展有着重要作用，在企业的日常核算中，企业发生的各项经济业务都以按照一定的会计程序，在有关的会计账簿中进行了全面、连续、分类、汇总的记录及计算。尽管账簿资料是按照会计科目分类汇总的，但其提供的核算资料仍然相对分散，不能集中、概括、系统、全面的提供经营管理所需要的完整的会计信息。企业的管理者、投资者、债权人和财政、税务等部门以及其它与企业有利害关系的单位和个人，不能直接适用这些分散的会计记录来分析和评价企业的财务状况和经营成果，因此，有必要定期的将日常会计核算资料加以分类、调整、汇总，按照一定得表格形成编制财务报表表，此表是通过对资产负债表、利润表、现金流量表等进行综合分析，系统的反映某一特定时期财务状况和经营成果的文件，是财务报告的重要组成部分。财务报表分析可以促进企业积极改善经营管理，也可以为投资和债权人确定投资政策和方针，同时也可以为企业不断挖掘自身潜力，降低成本，合理运用资金，提高经济效益服务。论文结构：本文是对冀东水泥公司财务报表进行分析，共分为四部分。第一部分是对该企业基本情况的介绍；第二部分主要对企业资产负债表以及现金流量表进行分析；第三部分对企业的偿债能力的各指标进行综合分析。第四部分提出针对企业出现的问题而采取的措施和建议。邯郸职业技术学院经济系毕业设计3中文摘要财务报表分析可以使企业及时发现自身问题，促进企业积极改善经营管理，提高经济效益，向报表使用者提供财务信息以帮助其决策，使报表使用者全面认识一个企业的经济活动和财务收支情况，同时为投资和债权人以及潜在投资人和债权人确定了正确的投资政策和方针。本文以唐山冀东水泥股份有限公司为分析目标，根据2006—2008年度的会计报告所披露的财务数据，从多方面对唐山冀东水泥股份有限公司的财务报表进行系统、综合的分析，为企业管理者提供可靠的会计信息，揭示数字背后的信息，了解企业的生产经营状况和未来的发展趋势，并为信息的使用者进行经济决策提供依据。关键词：冀东水泥财务报表财务分析偿债能力分析ABSTRACTAnalysisofFinancialstatementstomakeenterprisesdiscovertheirownproblems,forenterprisestoimprovemanagement,enhanceeconomicefficiency,tothestatementsprovidefinancialinformationtohelpitsdecisiontomakestatementsuserscomprehensiveunderstandingofanenterpriseoftheeconomicandfinancialrevenueandexpenditure,aswellasinvestmentandcreditors,andpotentialinvestorsandcreditorstodeterminethecorrectinvestmentpoliciesandguidelines.ThisarticletoTangshanJidongCementCo.,Ltd.foranalysis,the2006-2008annualaccountingreportsdisclosedbythefinancialdatafromtheaspectsofTangshanJidongCementCo.,Ltd.ofthefinancialstatementsandcomprehensiveanalysisofmanagementtoprovidereliableaccountinginformation,revealedbehindthefigureofinformationabouttheproductionandbusinesssituationandfuturetrendofdevelopment,andfortheuseofinformationoneconomicpolicy.Keywords:JiDongcementfinancialstatementsfinancialanalysissolvencyanalysis邯郸职业技术学院经济系毕业设计4目录一、公司简介…………………………………………………………………………1二、主要财务报表分析………………………………………………………………1（一）资产负债表……………………………………………………………………1（二）现金流量表……………………………………………………………………3三、偿债能力分析……………………………………………………………………5(一)短期偿债能力分析………………………………………………………6（二）长期偿债能力分析……………………………………………………………10（三）运用现金流量表中的信息分析偿债能力……………………………………12四、唐山冀东水泥股份有限公司加强财务管理的措施建议…………………15附表…………………………………………………………………………………17参考文献……………………………………………………………………………25致谢…………………………………………………………………………………26邯郸职业技术学院经济系毕业设计5唐山冀东水泥股份有限公司2006年-2008年财务报表分析经济系会计电算化专业学号:20076014011姓名:张阳财务报表是总括反映公司财务状况、经营成果的书面文件。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。任何单位、个人要全面了解公司的状况，最直接、最便利的方式就是对公司的财务报表进行分析。报表使用者依据对财务指标的分析来评价该企业的财务状况、经营成果，以及反映企业在营运过程中的财务状况和发展趋势，为改进企业财务管理工作，帮助企业改善经营管理和投资决策，提供可靠依据。唐山冀东水泥股份有限公司是在原河北省冀东水泥厂的基础上发展起来的，被国家列为重点支持的12家全国性大型水泥集团之一。本文试图通过对唐山冀东水泥股份有限公司2006年—2008年的年度财务报表进行分析，找出其迅速成长的原因以及不足和隐患，为我国民营企业快速、健康发展提供借鉴。一、唐山冀东水泥股份有限公司简介河北省冀东水泥集团有限责任公司是中国建材行业的大型骨干企业之一，该公司拥有18个控股子公司、3个分公司和1个参股公司，30多家下属企业，总资产82亿元，水泥年产能2000万吨，水泥工艺技术先进、生产装备现代化。该集团公司是一个以水泥为主业，集水泥装备制造、水泥生产线成套设计制造、机电设备安装、工程建设、交通运输、散装水泥码头、塑料编织袋、针纺织品和化学管材、新型建材、自动化控制机柜制造等多种经营为一体的跨地区、跨行业、跨所有制、跨国经营的大型企业集团，集团公司核心企业——唐山冀东水泥股份有限公司，是我国新型干法水泥工业的摇篮，是我国北方规模最大、效益较好的现代化大型水泥企业和水泥上市公司之一。二、冀东水泥2006年至2008年度主要财务报表分析财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。下面主要对冀东水泥2006年至2008年资产负债表和现金流量表进行分析。（一）资产负债表邯郸职业技术学院经济系毕业设计6资产负债表是反映企业特定日期的财务状况，是企业财务报告三大主要财务报表之一，它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。分析企业的资产负债表可以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于企业的经营管理者和投资者而言是极为重要的。本文采用比较分析法，对冀东水泥近三年资产负债表中货币资金和长期股权投资进行比较分析，初步得到以下几个结论：1．货币资金货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，根据冀东水泥2006-2008年资产负债表货币资金的数据可以计算出该企业近三年其货币资金的变动情况，如表1-1所示。表1-1冀东水泥2006年-2008年货币资金的变动情况2005年2006年2007年2008年货币资金（亿元）4.67.310.120.6逐期增长量（亿元）--2.72.810.5环比发展速度（%）--159138204环比增长速度（%）--5938104通过表1-1的计算结果并结合资产负债表中相关数据可以看出，冀东水泥在这三年中的总资产呈上升趋势。其中流动资产占比例较大而在流动资产中，数额最大的是货币资金，从逐期增长量变化来看，2007年比2006年增长了近2.8亿元，2008年比2007年增长了近11亿元，从环比增长速度来看2007年比2006年增长了38%，2008年比2007年增长104.3%，说明企业的支付能力和财务适应能力强，但由于货币资金过多，导致了资金的闲置，主要为经营活动所产生的现金流量净额增加，有可能与公司的流动负债规模过大有关，迫使公司不得不保持较高的货币资金，以维持短期偿债能力。2．长期股权投资长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施年份变化值变化项目邯郸职业技术学院经济系毕业设计7加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。根据冀东水泥2006-2008年的资产负债表长期股权投资的数据可以计算出该企业近三年其长期股权投资的变动情况，如表1-2所示：表1-2冀东水泥2006年-2008年长期股权投资的变动情况2005年2006年2007年2008年长期股权投资（亿元）1.111.051.158.38逐期增长量（亿元）---0.060.0967.2环比发展速度（%）--95109728环比增长速度（%）---59628通过表1-2的计算结果并结合资产负债表中相关数据可以看出，冀东水泥近三年长期股权投资的增长速度非常快，从逐期增长量变化来看，2007年比2008年增加了0.096亿元，2008年比2007年增加了7亿多元，长期股权投资的环比增长速度近三年呈上升趋势，从2006年的95%增长到2008年的728%，长期股权投资涉及到企业的的经营发展战略，且具有较高的风险，所以企业的经营者在今后的长期股权投资时要十分谨慎，降低企业的风险。总体而言，冀东水泥2008年末资产、权益总量较上年分别增长了3.7亿元、3.5亿元，分别增幅41.7%、113.4%,这个增长速度是可喜的。从资产方面看，流动资产和非流动资产都有所增长，分别增长了62%、32.5%，增长点在在建工程项目上，表明企业的将要规模增长，将会为企业带来新的利润增长点，从权益项目看，负债总量减少，而所有者权益增加了，表明了企业的债务负担减轻了，降低了财务风险。由此可初步评价为：该企业的财务状况较好。（二）现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。对现金流量表构成项目的理解，是全面评价企业收益质量的基础，它包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。本文采用比较分析法，对冀东水泥近三年现金流量表中经营活动产生的现金流量净额、投资活动现金净流量净额、筹资活动现金净流量净额的数据进行比较分析，初步得到以下几个结论：1．经营活动产生的现金流量年份变化值变化项目邯郸职业技术学院经济系毕业设计8经营活动产生