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来自－1借贷复式记账法与会计循环复式记账方法与原理借贷复式记账法会计循环3-1来自－2第一节复式记账方法与原理一、记账方法的定义定义理解：1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门方法。2、有一定的记账原理3、有一定的记账规则第三章借贷复式记账法与会计循环来自－3记录方式不同记账符号不同记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法二、记账方法的种类来自－41、定义2、特点：1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉没有会计核算所要求的稽核功能例1：用现金1000元购买原材料接银行通知：收到购货单位所欠货款（一）单式记账法来自－5（二）复式记账法1、复式记账法的定义（复式记账原理）对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，借以全面反映该项经济业务的记账方法。问题：什么是经济业务？为什么金额相等？为什么要在两个或两个以上账户中反映？来自－6理解定义：企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”资产增加资产减少权益增加权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型来自－7理解定义：反映资金运动规律：至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点”[例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。账户1账户2来自－8（三）科学记账方法的要求1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）即经济业务的来龙去脉。2、对登记数据具有内在纠错机制3、登记规则简单理解定义：资金运动过程不会发生损失来自－9一、借贷记账法的定义二、借贷记账法的特点1、以“借”、“贷”作为记账符号1）借：账户左方贷：账户右方2）不同性质账户采用不同结构：第二节借贷复式记账法来自－103）借贷记账法下账户的结构:资产类账户（资产、成本、费用）权益类账户（负债、所有者权益、收入、利润）账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末借方余额=期初借方余额+借方本期增加额-贷方本期减少额借贷本期增加额合计本期减少额合计账户名称期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末贷方余额=期初贷方余额+贷方本期增加额-借方本期减少额贷借本期减少额合计本期增加额合计来自－11借贷记账法账户结构运用举例：资产类账户权益类账户银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷本期贷方发生额合计90,000应付账款（18）20,000期末贷方余额60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,000来自－12借贷记账方法的举例银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（-）资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元来自－13银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（＋）90,000权益（+）（所有者权益）资产（+）实收资本发生额（＋）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。来自－14资产（-）权益（-）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（＋）30,000借贷银行存款发生额（－）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。来自－15[例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。权益（+）（所有者权益）权益（-）（债权人权益）-应付账款期初余额200,000期末余额0发生额（－）200,000借贷实收资本发生额（＋）200,000期末余额270,000期初余额70,000贷借来自－16[例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。资产（-）（所有者权益）资产（+）（债权人权益）银行存款发生额（－）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付账款发生额（＋）50,000贷借期末余额50,000权益（+）（所有者权益）-原材料期末余额300000发生额（＋）100,000借贷期初余额200,000来自－172、借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”项目资产1资产2权益1权益2涉及帐户1登记方向登记金额涉及帐户2登记方向登记金额[例1]＋－原材料借30,000银行存款贷30,000[例2]++银行存款借90,000实收资本贷90,000[例3]--短期借款借30,000银行存款贷30,000[例4]-+应付帐款借200,000实收资本贷200,000借贷记帐法帐户登记规律会计等式：资产=权益来自－183、既可设置固定分类账户，又可设置共同性账户固定分类账户：有明确性质的账户（单一性质的账户）。例如：“原材料”（资产账户）“应付账款”（权益账户）“主营业务收入”（收入账户）“制造费用”（成本费用账户）共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最后的属性。例如：“其它往来”账户（见下页）来自－19其他应收款－甲期初借方余额10,000借方发生额5,000贷方发生额14,000期末借方余额1,000借贷其他应付款－甲期初贷方余额5,000借方发生额3,000贷方发生额4,000期末贷方余额6,000贷借其他往来－甲期初贷方余额5,000借方发生额5,0003,000贷方发生额4,00014,000贷借期末贷方余额5,000期末为权益类账户期初为资产类账户双重性质账户举例来自－20按账户余额确定账户性质：资产类账户余额一般在“借方”；权益类账户余额一般在“贷方”反过来：账户余额在借方，表示该账户为“资产类账户；账户余额在贷方，表示该账户为“权益类账户”账户性质的判定来自－211）试算平衡的原理“有借有贷，借贷相等”2）试算平衡的公式：所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计4、借贷记账法下可进行试算平衡来自－22借方贷方借方贷方借方贷方现金--2,000.00300.001,700.00银行存款--300,000.00155,000.00145,000.00应收帐款--30,000.00-30,000.00其他应收款--3,000.00-3,000.00待摊费用--54,000.004,500.0049,500.00固定资产--180,000.00-180,000.00累计折旧---2,000.002,000.00应付帐款------预收帐款--80,000.00100,000.0020,000.00应付工资--15,000.0015,000.00-应交税金--32,461.0032,461.00应付股利--43,791.2043,791.20实收资本--300,000.00300,000.00营业收入--110,000.00110,000.00营业费用--22,800.0022,800.00营业税金--5,500.005,500.00所得税--26,961.0026,961.00本年利润--110,000.00110,000.00利润分配--43,791.2054,739.0010,947.80合计--983,052.20983,052.20409,200.00409,200.002003年7月ABC咨询有限公司试算平衡表期初余额本期发生额期末余额科目名称来自－23三、借贷记账法的应用（一）会计分录1、会计分录：根据经济业务确定涉及账户、登记方向及金额以便记账的辅助记录。账户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容2、会计的种类1）简单分录：一借一贷2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷来自－243、编制会计分录的基本步骤：1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称）2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益）3）分析经济业务影响账户内容的增减4）确定各账户登记的方向（借、贷）5）确定各账户的登记金额6）编制会计分录（一）会计分录来自－254、会计分录的格式教学格式：上借下贷，左右错行实际格式：填列在记账凭证上[例1]借：原材料30,000贷：银行存款30,000简单会计分录[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元5、会计分录编制举例：来自－26[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。[例2]借：银行存款90,000贷：实收资本90,000[例3]借：短期借款30,000贷：银行存款30,000简单会计分录简单会计分录[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。5、会计分录编制举例：来自－27[例4]某企业实行债转股，金额200,000元。[例4]借：应付账款200,000贷：实收资本200,000[例5]借：原材料100,000贷：银行存款50,000贷：应付账款50,000简单会计分录复合会计分录[例5]某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。5、会计分录编制举例：来自－28记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登记账簿的凭据。会计分录是记账凭证的主要内容，记账凭证是会计分录的载体。[原始凭证是记账凭证的原始依据]转账支票入库单发票记账凭证6、会计分录与记账凭证来自－29记账凭证实例来自中国最大的资料库下载上海大