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来自中国最大的资料库下载帐户与借贷记账法•学习目标•1.1会计等式•1.2会计科目与账户•1.3借贷记账法•1.4总分类帐与明细分类帐•案例分析•思考题•自测题•补充阅读材料来自中国最大的资料库下载•学习目标•掌握会计等式及平衡关系；•掌握借贷记账法的原理与方法；•掌握科目与账户的概念以及账户的结构。来自中国最大的资料库下载第一节会计等式•一、资产与权益的关系•（一）资产：是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的实质是一种经济资源，•（二）权益：所有者权益和债权人权益统称权益来自•（三）资产与权益的关系•运用来源•资产资金权益•资产=权益•资产=负债+所有者权益•利润=收入—费用•资产=负债+所有者权益+（收入—费用）来自•二、资产与权益的变动•（一）会计事项-经济业务•1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能够引起会计要素增减变动的业务事项。•1.2分类：外部经济业务：筹集资本、借款等。内部经济业务：领用原材料等来自实例：嘉华公司资产负债表200×年10月1日单位：元资产金额负债、所有者权益金额现金1000短期借款4000银行存款10000应付账款8000原产料6000实收资本30000固定资产25000合计42000合计42000来自×年10月发生以下经济业务，有关余额如表2-2，要求：1.分析每一项经济业务会引起会计恒等式发生哪些变化?2.根据10月份发生的经济业务编制会计分录并过账。3.根据期初余额资料及有关业务开设总分类账户并登账。4.结合“T”字形账户说明账户对应关系、借贷记账规则和平行登记的要点。来自•假定本月发生以下经济业务：•1.1嘉华公司获得国家追加投资8000元，存入开户银行。资产↑→所有者权益↑（+）资产=权益（+）•1.2购入原材料一批，价值4000元，货款暂欠，材料已验收入库。资产↑→负债↑来自•1.3以银行存款支付所欠购原材料款4000元。资产↓→负债↓（—）资产=权益（—）•1.4用银行存款9000元购入生产用设备一台。资产↓→资产↑（-）（+）资产=权益来自元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归还货款。一项负债↑→另一项负债↓资产=权益（+）（—）•小结：上述几项经济业务，分别代表了四种不同类型的业务。来自第一类型（例1、例2）资产和负债、所有者权益总额同时等额增加，等式平衡。第二类型（例3）资产总额与负债、所有者权益总额同时等额减少，等式平衡。来自第三类型（例4）资产项目之间发生此增彼减相同金额，资产总额保持不变，等式平衡。第四类型（例5）引起负债项目之间，所有者权益项目之间或负债与所有者权益两者之间，发生此增彼减相同金额，不会影响负债及所有者权益的总额，也不影响等式的平衡。来自中国最大的资料库下载资产=负债+所有者权益10四种类型的业务,可具体表现为九种情况，如表所示。返回经济业务资产负债所有者权益第一类++不变第一类+不变+第二类——不变第二类—不变—第三类+-不变不变第四类不变+-不变第四类不变不变+—第四类不变+—第四类不变+—来自中国最大的资料库下载第二节会计科目与账户•一、会计科目-会计要素的再分类•(一）会计科目的含义•对会计核算对象按其不同的经济内容和管理上的要求进行科学分类所形成的名称或标志。•（二）设置原则•1.必须要结合会计核算对象的特点，全面反映会计主体的经济业务。即全面性来自•2.既要满足对外报告的要求、又要符合内部经营管理的需要。•3.既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。•4.统一性与灵活性相结合•5.简明、适用。来自（三）会计科目的内容和等级1.会计科目的内容：反映各科目之间横向的关系；2.会计科目的等级：反映科目内部纵向的关系。1.1总分类科目：是指对各会计要素的具体经济内容进行分类而形成的项目，又称为一级会计科目，它是反映总括性核算指标的科目。来自•1.2二级科目又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。•1.3三级科目：•又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容再进一步详细分类的会计科目。来自二、账户（一）账户含义是指根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门的方法。（二）帐户与会计科目的关系1.1联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。二者名称相同，所体现的经济内容相同。来自区别（1）会计科目只有名称没有结构。而账户具有一定的结构，（2）账户是在记账过程中对科目的具体运用。•总分类科目→总分类账户•明细分类科目→明细分类账户•账户的等级来自中国最大的资料库下载总账与明细账的关系•联系：1反映的经济内容相同。2总账对明细账起统驭作用，后者对前者起补充说明。•区别：1二者设置的依据不同；2二者完成的任务不同；3二者计量尺度不同；4二者的格式不同。来自•（三）账户的作用：•1.1通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门别类地进行记录和反映，以便提供系统化的会计信息。•1.2通过设置和运用账户，能系统地提供有关会计要素的动态指标和静态指标。来自（四）账户的结构及使用方法1.1账户的基本结构：应由两部分组成，分别记录增加和减少。常用“T”字型账户表示，左方账户名称右方来自中国最大的资料库下载•实际工作中，记账还需说明记账的时间、凭证的种类和号数、经济业务的内容等，加入这些因素，就形成了具体的账页。年凭证摘要借方贷方余额月日种类号码来自账户中哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。1.4账户中所记录的四种金额的关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额来自中国最大的资料库下载第三节借贷记账法一、记账方法来自一、记账方法（一）单式记账法（二）复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法来自•二、借贷记账法（一）借贷记账法含义是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式作为理论依据，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法来自（二）、借贷记账法的基本原理包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方法。1.1记账符号以“借”、“贷”作为记账符号。1.2账户结构借贷记账法下，所有账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”，其简化的账户格式如图：来自•借方账户名称贷方•借贷记账法将所有账户都分为借、贷两方，并用一方登记增加数，另一方登记减少数。•账户哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。来自•资产类账户结构：•借方账户名称贷方•期初余额•本期增加额本期减少额•本期借方发生额本期贷方发生额•期末余额来自•负债类账户结构：•借方账户名称贷方•期初余额•本期减少额本期增加额•本期借方发生额本期贷方发生额•期末余额home来自•所有者权益类账户结构：借方账户名称贷方期初余额本期减少额本期增加额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额来自•费用类账户结构：借方账户名称贷方本期增加额本期减少额或转销数本期借方发生额本期贷方发生额管理费用来自•收入类账户结构：•借方账户名称贷方•本期减少额或转销数本期增加额•本期借方发生额本期贷方发生额•注意：特点：主营业务收入来自•利润类账户结构：•借方本年利润账户贷方••费用类账户转入数收入类账户转入数•本期借方发生额本期贷方发生额•（期末余额：亏损）期末余额(利润)•收入大于费用—利润•收入小于费用—亏损来自•借贷记账法下各类账户的结构,概括如下:•借方账户贷方••资产类账户（+）资产类账户（-）•负债类账户（-）负债类账户（+）所有者权益类账户（-）所有者权益类账户（+）收入类账户（-）收入类账户增加（+）•费用类账户（+）费用类账户（-）来自（三）借贷记账法的记账规则1.1有借必有贷，借贷必相等。1.2具体运用：例1A公司获得国家追加投资8000元，款项存入银行。银行存款（+）8000→实收资本（+）8000借：银行存款8000贷：实收资本—国家资本金8000来自公司向供应单位购入原材料一批,价值4000元,货款暂欠,材料已验收入库。原材料（+）4000→应付帐款（+）4000借：原材料4000贷：应付账款4000例3以银行存款支付所欠购原材料款4000元银行存款（-）4000→应付帐款（-）4000借：应付账款4000贷：银行存款4000来自元购入生产用设备台。银行存款（-）9000→固定资产（-）9000借：固定资产9000贷：银行存款9000例5以前购货所欠的应付账款6000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归还前欠货款。短期借款（+）6000→应付帐款（-）6000借：应付账款6000贷：短期借款6000来自•小结：编制会计分录的步骤No.1步：分析此项业务涉及哪几个账户；No.2步：判断账户的性质及应借、应贷的方向。No.3步：按规定格式，编制会计分录。No.4步：检查会计分录的正确性。来自什么是会计分录：会计分录是由记账符号、