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第五章会计账簿返回学习目标通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。前进第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置第三节会计账簿的启用和登记第五章会计账簿前进第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类前进一、会计账簿的意义会计账簿简称账簿，是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。前进一、会计账簿的意义设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，在经济管理中具有重要意义：1．提供系统、全面的会计信息2．保护财产的安全完整3．为编制会计报表提供依据4．促进企事业单位提高经济效益前进二、会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类（二）按账簿的外形分类（三）按账簿的格式分类按账簿的用途分类㈠按账簿的用途分类序时账簿特种日记账（日记账）普通日记账总分类账簿分类账簿明细分类账簿备查账簿1．序时账•序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。•主要包括：特种日记账和普通日记账前进现金日记账银行存款日记账2．分类账•（１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。•（２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。前进3．备查簿•备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。•备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。•备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。前进按账簿的外表形式分类㈡按账簿的外表形式分类订本式账簿适用于总账、现金日记账、银行存款日记账等活页式账簿适用于原材料明细账、生产成本明细账等卡片式账簿适用于固定资产明细账等1．订本式账簿•将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账簿。•优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。•缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。•适用范围：常用于设置总账、现金日记账和银行存款日记账。前进2．活页式账簿•将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。•优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多余的空白账页可以取出，防止浪费。•缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。•适用范围：活页账常用于明细分类账。前进3．卡片式账簿•将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿。•优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。•适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。前进按账簿的格式分类㈢按账簿的格式分类三栏式账簿适用于总账，现金、银行存款日记账，应收、应付明细账等多栏式账簿适用于收入、费用、成本明细账等数量金额式账簿适用于原材料、库存商品明细账等两栏式账簿年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分总分类账21三栏式账页明细账年凭证字号摘要借方贷方余额月日合计多栏式账页账号总页页次库存商品明细账品名：规格：等级：单位：年单号摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量金额式账页第二节会计账簿的设置一、日记账的设置二、分类账的设置三、备查账的设置一、日记账的设置•按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。前进1、现金日记账的设置•现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及涉及到现金收款业务的银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。•目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。•现金日记账采用“三栏式”账页，基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏。•现金日记账必须做到“日清月结”前进1年凭证号数对方科目摘要√收入支出结余月日1、现金日记账的设置2、银行存款日记账的设置•银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出纳员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及涉及到银行存款收款业务的现金付款凭证逐日逐笔序时登记。•其格式为“三栏式”。•银行存款日记账必须做到“日清月结”。前进1年凭证号数摘要对方科目收入支出结余月日2、银行存款日记账的设置二、分类账的设置•（一）总分类账的设置•（二）明细分类账的设置前进（一）总分类账的设置•总分类账采用“三栏式”账页。•设置“三栏式”总分类账时，在同一账簿要设立全部总分类账户，每一账户可预留若干账页，为便于记录时查找，每个账户的第一页用索引纸标明。•“三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记。前进应收账款第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数（一）总分类账的设置（二）明细分类账的设置•明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，对经济活动提供详细、具体的资料。•设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补充，表明总分类账的构成要素。•企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要设置哪些明细账，既要依据会计制度设置明细分类账的有关规定，又要考虑企业进行会计管理的要求。前进1、三栏式明细账宏远公司年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的明细账。如：应收账款、应付账款、实收资本、短期借款等账号总页页次2、数量金额式明细账数量金额式的明细分类账格式，适用于既进行金额核算、又要进行数量核算的实物明细账，如“原材料”、“库存商品”等账户甲材料明细账材料类别：存放地点：名称和规格：计量单位：第页年单号摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额制造费用明细账户名：第页年凭证摘要借方贷方转出余额月日种类号数工资折旧水电其他合计3、多栏式明细账“多栏式”明细账是在账页中设置若干个金额栏的明细账簿。一般适用于设置收入、费用、成本等账户，如“主营业务收入”、“制造费用”、“管理费用”等明细账。主要有：借方多栏、贷方多栏、借贷方多栏租入固定资产登记簿第页固定资产名称及规格租约合同号数租出单位租入日期租金使用部门归还日期备注日期单位三、备查账的设置备查登记簿的内容不受总分类账的制约，是对日记账、明细账和总分类账的补充核算，目的是为某些经济业务的分类和管理提供参考资料，以便加强对单位财产的管理，也便于日后对有关经济业务进行检查。第二节会计账簿的启用和登记一、账簿的启用与交接二、会计账簿登记的规定三、对账与结账四、错账更正方法一、账簿的启用与交接•会计账簿在启用时，应首先在账簿的封面上写明单位名称、账簿名称和使用年度，然后认真填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”。前进账簿启用及交接登记表账簿名称编号企业名称起讫日期验印日期企业盖章账簿册数共册第册账簿页数号至号共页会计主管记账员交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人审核记录审核人职务审核时间起讫姓名签章税务局签章贴印花处二、会计账簿登记的规定•会计人员应当根据审核无误的会计凭证按以下规定登记会计账簿。•（１）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。•（２）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号，表示已经记账。前进二、会计账簿登记的规定•（３）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。•（４）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。前进二、会计账簿登记的规定（５）下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。前进二、会计账簿登记的规定•（６）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。•（７）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。•现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。前进二、会计账簿登记的规定•（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。前进二、会计账簿登记的规定•对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起到本页末止的发生额合计数；•对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；•对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。前进二、会计账簿登记的规定•（９）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。前进三、对账与结账•（一）对账——核对账簿记录的工作•对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。对账的目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而保证会计报表数据真实可靠。前进（一）对账•对账的内容包括：•1．账证核对•2．账账核对•3．账实核对前进（一）对账•1．账证核对•即对各种账簿记录与记账凭证及所附的原始凭证进行核对。这种核对是在编制记账凭证和记账的日常工作中进行。月终发现账账不符时，也应进行账证核对。前进（一）对账2．账账核对即各种账簿之间的有关数字核对相符，包括：（１）现金日记账、银行存款日记账的本期期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字核对相符。（２）总分类账的全部账户的本期借方、贷方发生额合计数相等，这种核对可通过编制总分类账户试算平衡表进行。（３）总分类账各账户的本期发生额和期末余额与所属明细分类账户相应数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账户试算平衡进行。（４）会计部门有关财产物资明细账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。前进（一）对账•3．账实核对是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。核对内容包括：（１）现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。（２）银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录及余额核对。（３）各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。（４）各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。（５）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。前进（二）结账•结账是指在一定时期（月、季、年）内将所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。结账工作的程序和方法如下：•1．结账前的准备工作•2．结账方法前进（二）结账•1．结账前的准备工作（１）查明本报告期内所发生的经济业务是否已全部填制记账凭证并据以入账。如果发现错漏应及时补记、更正。（２）根据权责发生制的原则，将属于本报告