搜索
第七章会计账簿•§一会计账簿概述：重点掌握分类•§二会计账簿的内容与记账规则-熟悉•§三会计账簿的格式和登记-总账登记•§四账务处理程序12:25一、会计账簿概述1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记录和反映经济业务的簿籍。2.作用(1)记载和储存会计信息(2)分类和汇总会计信息(3)检查和校正会计信息(4)编报和输出会计信息1.（单选）（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C二、会计账簿的基本内容•（一）封面•（二）扉页•（三）账页3.会计账簿与账户的关系账户是内容，账簿是外在形式。账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。12:25例：（判断）账户是形式，账簿是内容。（）4.会计账簿的分类•（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔登记的账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。•2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总账：按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。•3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。①它不是根据会计凭证登记的账簿；②它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。⑴按照用途分类：12:25序时账分类账备查簿账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账•备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）•租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、应付票据记录表等•12:25【答案】A【答案】A【答案】A4.（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）A.序时账B.分类账C.备查账D.总账2.（单选）（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账（2）按账页格式分类A两栏式账簿：只有借贷方的账户B三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债权债务明细账等。设“对方科目”栏次不设“对方科目”栏次12:2512:25C多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。12:25D数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明细账。比如：原材料、库存商品明细账等。12:25E横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。12:25（3）按照外形特征分类：A订本式账簿订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。优点：防止散失，防止抽换账页，较为安全；缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪费，不便于记账人员分工记账；适用范围：适用于具有统驭性、重要性的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。12:2512:25B活页式账簿简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内。优点：可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换；适用范围：一般适应于明细分类账。12:2512:25C卡片式账簿简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据经济业务的需要增减，并且可跨年度使用。优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种活页账。缺点：账页容易散失和被抽换适用范围：使用时间长的财产物资明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。12:2512:25卡片箱•5.（多选）必须采用订本式账簿的是（）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账•6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）12:25【答案】ACD【答案】对12:25二、会计账簿的启用与登记要求•1.会计账簿的基本启用12:25⑴封面：标明账簿名称和记账单位名称⑵扉页账簿启用和交接记录、账户名称等⑶账页①账户名称（包含总账和明细）②日期③凭证种类和号数④摘要⑤金额⑥总页次和分户页次12:2512:251账户名称2日期3凭证种类与号数4摘要5金额6页次•7.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期•12:25【答案】ABD【答案】ACD【答案】C8.（多选）账页包括的内容是（）A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次4.会计账簿的启用⑴填写账簿封面和“账簿启用及接交表”单位名称为全称；公章为单位行政公章。12:25⑵顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按实际使用编页序⑶在账页上开设账户，即填写会计科目的名称⑷填写账户目录页⑸足额粘贴印花税票⑹严格交接手续12:255.会计账簿的登记要求⑴依据正确：审核无误的记账凭证。⑵准确完整：会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。⑶注明记账标记：记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。12:25√⑷书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。12:25（5）正常记账使用蓝黑墨水。用签字笔或者钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4）可以用红字登记的其他会计记录。12:25（6）顺序连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。12:2512:25（8）结出余额结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”，表明余额方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。12:2512:25每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；12:25（9）过次承前也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。12:25对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。12:25（10）不得涂改、刮擦、挖补•如果发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正•12:2511.（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”【答案】BCD【答案】B三、会计账簿的格式和登记方法1.日记账的格式和登记方法加强对资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账-特种日记账。⑴日记账的登记从日记账中分离出来，专门人员登记。按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔登记，并逐日结出余额。不论账页格式如何，特种日记账均采用三栏式和订本式账簿。12:252.库存现金日记账的登记出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，每日需要进行合计结出余额。收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结存栏次即为余额栏，余额在借方。12:25要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（现收）（银付）+（现付）12:2510现收1销售材料56000051上月转来借8000010现付1购买办公品2000010银付1提取现金120000√√√本日合计68000020000借7400003银行存款日记账的登记用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况。每日均需结出本日合计和结出余额。定期与银行对账单进行核对。12:25要点1：出纳人员登记要点2：登记依据（银收）（现付）+（银付12:25•12.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A.现金日记账B.银行存款日记账•C.现金总账D.银行存款总账【答案】AB13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数【答案】BCD【答案】D15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记16.（多选）现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证【答案】BCD【答案】ABCD【答案】BCD4.总分类账的格式和登记方法•总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。12:25（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。一切单位都要设置总分类账。（判断）总分类账必须采用订本式账簿。（判断）多栏式-总账12:255、明细分类账的格式与登记方法•明细分类账的账页格式有三栏式、多栏式数量金额式、横线登记式。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。•明细分类账的登记方法明细分类账登记的方法：一是根据原始凭证直接登记；二是根据汇总原始凭证登记；三是根据记账凭证登记。6、总分类账户和明细分类账户的平等登记•1））总分类账户和明细分类账的关系•（1）总账提供概括指标，是明细分类账户的集中和概括。•（2）总账对所属明细分类账起统驭和控制作用。•明细分类账户简称明细账，按明细科目设置。•（1）明细分类账提供详细具体指标，是总分类账户的补充。•（2）明细分类账对总分类账户起着从属和辅助作用。平行登记要点•方向相同•期间一致•金额相等第八章-总账登记方法—账务处理程序账务处理程序是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。A记账凭证核算组织程序C科目汇总表核算组织程序