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醫療照護機構財務管理財務規劃與控制一、財務規劃二、財務預測–財務預測的目的–財務預測的程序–資金需求預測及預計財務報表三、利潤規劃四、財務控制(一)有閒置產能表1X醫院損益表及資產負債表（本年度）表2X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（成長1.15倍）表3X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$150,000）表4X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$96,000）表5X醫院下年度預估之損益表及資產負債表（利息$94,000）當醫院尚有閒置產能,假定資產負債表上與醫療收入有關的項目會與其成等比例變動,因此只需要逐項計算資產的預計增加額,減去負債與權益的增加額,即可得出預估之資金需求.精品资料网範例說明•美奇醫院預計下年度醫療收入將比本年度成長15%,醫院目前尚有閒置產能.今年的損益表及資產負債表如表1.若醫院的稅率為45%,資金成本為12.5%,試預測額外資金需求並編制預計財務報表.※有閒置產能1.假設固定資產不變2.醫療收入,醫療成本,管理費用,流動資產與流動負債皆成長1.15倍3.預計損益表及資產負債表如表2.精品资料网•若利息費用為$150,000,則可求得稅後盈餘為$1,635,000•本年度股東權益等於上年度股東權益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000•由表3可推算出長期負債為$200,000,因此,平均長期負債為(200,000+1,330,000)/2=$765,000.•平均利息費用為$96,000,此與原先代入之利息費用$150,000相去甚遠•以平均利息費用為$96,000代入計算,結果如表4精品资料网•由表4長期負債$171,000與上年度長期負債$1,330,000,可算出平均長期負債$750,500,故平均利息費用為$94,000,已經非常接近$96,000.•因此,再以$94,000代入可算出最後之預估資產負債表及損益表(表5)•預求知額外資金需求的金額,可比較預估資產負債表與本年度資產負債表之長期負債的金額•長期負債的金額由$1,330,000降低為$170,000,表示醫療收入成長使得現金增加$1,160,000,因此將減少長期負債的需求精品资料网(二)無閒置產能•固定資產與醫療收入呈等比例成長,故醫療收入百分比可用一公式來表達,並可估計額外資金需求•醫院購買資產尚未支付的帳款,以及未分配的營運淨利,皆會使得外部融資的需求降低假設醫療收入,資產,流動負債及盈餘皆以相同成長率(g)成長,盈餘的分配率為d•上述例題來說明,為因其已無閒置產能,故固定資產呈同比例成長15%,同時本年度盈餘分配率為20%,試求其外部資金需求•本年度醫療收入$13,580•本年度資產金額$6,000•本年度流動負債$170•醫療收入報酬率($1,488/$13,580)=11%•盈餘分配率20%•資本密集率($6,000/$13,580)=44%•自發性融資增加率($170/$13,580)=1.25%外部融資需求1)$6000*15%-$170*15%-(1-20%)*11%*(1+15%)*$13580=-$5002)($15617-$13580)*44%-($15617-$13580)*1.25%-(1-20%)*11%*$15617=-$500此醫院預計將產生足夠的現金,並可降低長期負債的需求達$500,000.精品资料网肆、現金預算–除上述之額外資金需求的規劃法,現金預算在財務規劃中也是相當重要!!–現金預算的編制一般採用“現金收支法”–首先,根據各營業預算分析來估計現金收入的來源及金額–接著,根據各營業預算分析來估計現金支出的項目及金額–最後,彙整總預計的現金收支,計算現金餘額,並決定營運所需的最低現金餘額表6健康醫院各月醫療收入明細表7健康醫院2002年1月份之預估現金收入表8健康醫院2002年1月份預估之現金預算表•健康醫院依據過去經驗發現,一般病人收入約有2%為呆帳,其餘則支付現金.當月申請的醫療費用在次月20日前提出申報,健保局於接到申報後30日內暫付九成款給醫院,餘款於接到申報後60日內核付,核減率約為申報金額的1%.•各項費用經估計佔醫療收入的百分比為:用人費用40%,衛藥材費用30%,折舊10%,其他費用15%•薪資於次月5日以現金支付,衛藥材2001年12月之期初存貨為$150000,週轉率為12.5.當月進料約有60%於當月付款,其餘40%則於次月付款•其他費用於當月以現金支付,期初現金餘額為$100000,應維持之最小現金餘額為$200000.現金收入(表7)•一般病人:$15000*(100%-2%)=$14700•健保病人:1.10月份申報後30日內付款=$5950000*(90%)=$535500010月份申報後60日內付款=$5950000*(10%-1%)=$5355002.11月份申報後30日內付款=$6100000*(90%)=$5490000現金支出•衛藥材費用12月份進料支出$6512500*30%=$1953750$1953750/[(12月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5∴期末存貨為$162600期末存貨+本期耗用衛材-期初存貨=本期衛藥材進貨$162600+$1953750-$150000=$1966300$1966300*40%=$786520精品资料网現金支出(con.)•衛藥材費用1月份進料支出$7115000*30%=$2134500$2134500/[(1月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5∴期末存貨為$178920期末存貨+本期耗用衛材-期初存貨=本期衛藥材進貨$178920+$2134500-$162600=$2150820$2150820*60%=$1290492•其他費用支出:$7115000*15%=$1067250•用人費用支出:$6512500*40%=$2605000•1月份含最小現金餘額在內,現金預計不足$809,062伍、額外資金需求的決定因素及來源一、額外資金需求的決定因素醫療收入的成長率盈餘分配政策資本密集率純益率精品资料网二、額外資金需求的來源1.短期負債:短期應付帳款,短期借款2.長期負債:長期貸款3.權益資金:基金,業主投資,普通股三、利潤規劃壹、損益兩平分析(一)方程式法(二)邊際貢獻法1.邊際貢獻是指醫療服務收入超過變動成本的部份,又稱邊際收益2.若將單位售價減單位變動成本可得到單位邊際貢獻,其代表每服務一位病人所產生對固定成本的貢獻3.若將單位邊際貢獻除以單位售價,可得依比率稱為邊際貢獻率(三)圖解法1.成本－數量－利潤圖圖1成本－數量－利潤圖(一)圖2成本－數量－利潤圖(二)2.利潤－數量圖貳、目標利潤下的損益兩平分析一、稅前目標利潤二、稅後目標利潤參、安全邊際安全邊際的醫療收入*邊際貢獻率=利潤肆、因素變動分析1.變動成本改變2.變更固定成本3.變動及固定成本同時變更4.售價調整5.額外訂貨問題伍、敏感性分析最小服務量最大單位變動成本最大固定成本最低醫療收費各參數對利潤變化的敏感度平均收費為$500單位變動成本為$320相關的固定成本為$72000服務量預計為600人次利潤=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000=$57600目標值變動百分比=($57600-$36000)/$36000=60%敏感係數=60%/20%=3服務量成長20%顯示服務量對利潤而言是敏感因素第四節財務控制一、預算的重要性二、預算的編制成立預算小組選定預算涵蓋期間由專人負責草擬預算初稿修正預算彙編預算、審核及修正、通過分發預算及執行追蹤及檢討三、彈性預算的控制(一)固定預算與彈性預算表11棋美醫院績效報表(二)彈性預算的編制表12棋美醫院彈性預算表表13棋美醫院績效報告四、標準成本的控制(一)標準成本»直接材料之標準成本»直接人工之標準成本(二)差異分析直接材料費用差異直接人工費用差異服務費用差異