会计速成与实帐操作

1会计速成与实帐操作（已申请专利，翻印必究）主编：高立凡责任编辑：王涛山西阳煤寺家庄出版社2第一章会计基础知识一1工业企业的内容2工业企业的划分标准3会计职能4会计核算的基本前提：会计主体,持续经营，会计分期，货币计量5会计核算的一般原则：客观性原则，可比性原则，一贯性原则，相关性原则，及时性原则，清晰性原则，权责发生制原则，配比性原则，历史成本原则，划分收益性支出与资本性支出原则6会计的六要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润它们之间的关系是：指标名称计算单位小型从业人员人数人300以下销售额万元3000以下资产总额万元4000以下工业企业采矿业制造业电力燃气及水的生产和供应业会计职能基本职能拓展职能预测经济前景参与经济决策反映和监督评价经营业绩3资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资金运动的静态表现资金运动的动态表现表明资产的来源与归属表明经营成果与相应期间收入和费用的关系编制资产负债表的依据编制利润表的基础8借贷记账法：有借必有贷，借贷必相等9会计循环：原始凭证—记账凭证—明细账—总账—结账—编制报表—报税10会计人员分类：出纳岗，工资核算岗，工程核算岗，材料会计，税务会计，成本会计，资金核算，往来核算，固定资产岗，收入利润核算，，会计档案管理，总账报表，稽核11干会计需要懂得知识：基础会计，财务会计，成本会计，税法，经济法，财务管理，会计电算化，市场营销知识，工商管理知识，国际贸易知识第二章资产的核算第一节现金和银行存款1货币资金分为：现金，银行存款，其他货币资金2现金使用范围的规定：（1）给职工个人的工资、各项工资性补贴；（2）.支付给个人的劳务报酬；（3）.支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；(4).支付出差人员必须随身携带的差旅费；(5).根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；(6).各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；(7).结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；(8).中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2）不准单位之间互相借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款；（7）不准发生变相货币；（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。4有关现金的分录：（1）从开户银行提取现金：借：现金贷：银行存款4（2）将现金存入银行借：银行存款贷：现金（3）用现金发放工资借：应付工资贷：现金谨记：资产类账户，借方计增加，贷方计减少。负债类账户，贷方计增加，借方计减少。5有关银行存款的分录（1）收到投资款：借：银行存款贷：实收资本（2）销售商品借：银行存款贷：主营业务收入（3）用银行存款付款借：应付账款贷：银行存款6银行存款余额调节表会计期间或截止日：开户行及账号：银行对账单余额单位银行存款余额调整后存款余额调整后存款余额200摘要凭证编号加单位已收银行未收减单位已付银行未付200摘要凭证编号加银行已收单位未收减银行已付单位未付月日月日合计合计出纳：编制：复核：日期：7资产科目包括：现应存投固无形：现金应收账款存货投资固定资产无形资产第二节应收账款和坏账准备1例：C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%。则：不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元)应交增值税=30000×17%=5100(元)应编制会计分录如下：借：应收账款——D企业35600贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)510052坏账准备(即预计收不回来的钱)余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%＝1000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏账准备科目余额为1000元；2003年甲公司发生了坏账损失500元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000×5%＝1500元；应计提的坏账准备为：1500-（1000-500）＝1000元。借：管理费用1000贷：坏账准备1000甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000＝1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。第三节存货1常见的存货有材料，在产品，半成品，产成品，低值易耗品，委托代销商品2存货的计价方法有：个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，后进先出法31、材料入库借：材料——明细贷：应付账款——暂估入库（按入库单编号分笔录入）2、挂账借：应付账款——暂估入库6贷：应付账款——供货商3、付款借：应付账款——供货商贷：应付账款——计财部4、领用材料借：其他应收款——各领用部门贷：材料——明细5、转各部门领用材料款借：其他应收款——计财部贷：其他应收款——各领用部门注：1和4常用第四节固定资产，固定资产折旧和固定资产清理1定义：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产购入的核算借：固定资产贷：银行存款2固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。3固定资产折旧方法企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从7下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。一、年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率二、工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额三、年数总和法设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y)*(N-M+1)/[(N+1)*N/2]。四、双倍余额递减法设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。则第一年折旧C1=X*2/N；第二年折旧C2=(X-C1)*2/N第三年折旧C3=(X-C1-C2)*2/N······最后两年需改为直线法折旧。4固定资产的折旧的范围计提折旧的固定资产（1）房屋建筑物；（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；8（3）季节性停用及修理停用的设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。不计提折旧的固定资产（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产；（2）以前年度已经估价单独入账的土地。（3）提前报废的固定资产（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产特殊情况一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。二、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。三、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。5固定资产影响因素1．固定资产原值，即固定资产的账面成本。2．固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。3．固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。4．固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：(1）该项资产预计生产能力或实物产量；(2）该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；(3）该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；(4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制。9为此，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提折旧。6折旧的年限在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。最低折旧年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。7固定资产清理举例：某企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元存入银行。需要编制结转固定资产清理净损益，我看不明白营业外支出是怎样算出来的做分录就清析了借：固定资产清理15000累计折旧435000贷：固定资产450000借：固定资产清理12700贷：银行存款12700借：原材料15000贷：固定资产清理15000借：银行存款6800贷：固定资产清理