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精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料分公司会计核算制度(修订版)一、基本原则：1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。3．信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。二、核算内容的定义：1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）◆利润总额=收入-成本（供价）-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）2．定义：◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。◆物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。◆维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。◆资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。◆现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。◆各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*资本利率不含税，提取比例换算为月利率应收账款占用费（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率含预收账款，提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为总部结算系统的账龄表并扣除客户AR+GDU+GIT为负数后的应收账款现行帐龄分析表中的发出商品金额视同1年以上帐龄的应收帐款标准提取坏帐准备，备抵法，累计计精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料算存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*2%备抵法，累计计算◆管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。◆财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。三、资料的获取和确认1．收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2．总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3．现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）4．资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。5．往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变动进行核对，确保资本占用准确。四、日常会计核算及会计处理1.“资产”类科目核算及会计处理（1）.“现金”的核算该科目核算核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等上。（分公司所有涉及现金流入与流出业务，但不包括收取货款）A、从银行提取现金：借：现金贷：银行存款B、日常费用报销：借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用—（二级明细科目）贷：现金精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料C、日常零星借支形成的个人往来业务：借：其他应收款—XX个人贷：现金D、归还时剩余现金及实际支付部分：借：现金借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用—（二级明细科目）贷：其他应收款—XX个人（实际支付部分）E、支付前期费用借：其他应付款—个人/单位贷：现金F、特殊情况：每日（或者月）现金盘点盘赢盘亏（短缺与溢余）：◆实际短缺金额：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金◆实际溢余金额：借：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢◆查明原因后：①、短缺属于责任人赔偿借：其他应收款—应收现金短缺款（XX个人）/现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢②、短缺属于保险公司赔偿借：其他应收款—应收保险赔偿贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢③、短缺属于无法查明原因，经批准后处理借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢④、溢余应支付给个人或者单位借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料贷：其他应付款—应付现金溢余（XX个人或单位）⑤、溢余无法查明原因经批准后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入—现金溢余（2）.“银行存款”的核算由于分公司是非独立核算部门，客户回款都在总部入账，故在分公司涉及银行存款核算业务的主要体现在总部预支备用金、以现金存入银行、银行转账支付、银行利息和从银行提款等。总部收到货款中属于电汇或者银行汇票的通过本帐户设置二级科目（虚拟）“货款帐户”过度核算。A、收到总部预支备用金借：银行存款—XX银行帐户贷：其他应付款—总部拨款B、以现金存入银行借：银行存款—XX银行帐户贷：现金C、从银行提款借：现金贷：银行存款—XX银行帐户D、银行转账支付借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用—（二级明细科目）贷：银行存款—XX银行帐户E、收银行利息借：银行存款—XX银行帐户贷：财务费用（用友实际处理时做借方红字）F、客户回款到分公司借：现金/银行存款（实收金额）贷：应收帐款—XX客户（实收金额）G、总部收到分公司回款借：应付帐款—总部（实汇金额）贷：现金/银行存款（实汇金额）精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料（3）.“应收票据”在分公司，该科目主要用来核算客户回款中的银行承兑汇票和背书汇票，具体会计处理是：A、客户回款借：应收票据（实收金额）贷：应收帐款—XX客户（实收金额）B、总部收到客户回款借：应付帐款—总部（实汇金额）贷：应收票据（实收金额）◆退票做相应红字分录.（4）.“应收账款”的核算在分公司，由于不独立经营和核算，分公司发生向客户销售由总部提供的产品时，根据实现的产品销售收入(含税)，记录分公司与客户之间的债权债务，客户的回款由于是总部在入账，所以分公司以回款冲减客户的应收账款的同时冲减应付总部账款。A、发生应收账款时借：应收账款—XX客户（含税）贷：产品销售收入—双桶/全自动/冰箱/热水器/OEM（分产品明细核算）（不含税）贷：应交税金---增值税—销项税B、收回应收账款时借：银行存款—货款帐户贷：应收账款—XX客户同时：借：应付账款—总部贷：银行存款—货款帐户C、年度终了经批准作为坏账的应收账款，借：坏账准备贷：应收账款（5）.“其他应收款”的核算该科目核算在分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项及经批准作为坏账的款项。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料A、垫付押金等借：其他应收款—XX单位/个人贷：现金/银行存款B、个人借支备用金借：其他应收款—XX个人贷：现金C、收回各种款项借：现金贷：其他应收款—XX个人/单位D、年度终了经批准作为坏账的其他应收款借：销售费用/市场费用/管理费用/物流费用/维修费用贷：其他应收款◆该科目应按照该科目的项目分类设置二级明细，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。（6）.“坏账准备”的核算该科目用于备抵应收账款可能的不回收，通过对应收账款提取坏账准备，让应收账款趋向真实性。计提时，应当根据一家客户在过去相当长的时间里它的经营业绩、付款情况和实际财务状况以及其他相关信息合理估计，确定计提坏账准备的比例；目前在荣事达全国各分公司采用账龄分析法估计每月坏账损失；实际业务操作时将月末账龄中应收账款与发出商品合计数为负数的客户的应收账款转入预收账款，下月红字冲回，坏账准备按总部账龄表应收账款与发出商品合计数为正数的客户应收款按账龄计算提取。企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。关于坏账准备的业务处理主要有如下所述：A、提取坏账准备时借：管理费用—坏账准备(全额.蓝字)贷：坏账准备(全额.蓝字)B、当月坏账准备应提数如大于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额提取借：管理费用—坏账准备（差额.蓝字）贷：坏账准备（差额.蓝字）C、当月坏账准备应提数如小于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额冲减已提取坏账精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料准备借：管理费用—坏账准备（差额.红字）贷：坏账准备（差额.红字）D、如果当月按应收账款计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回借：管理费用—坏账准备(全额.红字)贷：坏账准备(全额.红字)E、应收款经批准转为坏账损失（即实际发生坏账时）借：坏账准备贷：应收账款/其他应