合作社财务管理知识

CompanyLogo农民专业合作社财务管理农业部：黎阳2012.4Logo2合作社财务管理现状、存在问题及原因分析1如何看待财务管理对合作社发展的重要意义2在推动合作社财务管理中需要关注的事项3如何进行合作社财务管理4合作社财务管理重点问题简介5Logo3一、合作社财务管理现状、存在问题及原因分析2010年初，部署开展农民专业合作社财务管理有关情况摸底调查。截止10月底，28个省报送材料，实际测算涉及合作社244776家。其中：•建立财务管理制度——71%•建立内部控制制度——59.9%•建立民主管理制度——64.6%Logo4一、合作社财务管理现状、存在问题及原因分析•财务管理模式——社账自管66.3%——委托代理9.3%•设置日记账、总账、明细账——67.4%•统一保管档案资料——42.2%Logo5一、合作社财务管理现状、存在问题及原因分析•会计人员——专职38.1%——兼职61.9%学历高中或中专以下——84.7%Logo6一、合作社财务管理现状、存在问题及原因分析存在问题•相当一部分合作社不进行会计核算（40.7%）•多数合作社不能编制会计报表（61.1%）•多数合作社不设置成员账户（53.9%）•大部分合作社会计缺乏培训（69.4%）•合作社审计工作仍需加强（16.8%）Logo7一、合作社财务管理现状、存在问题及原因分析原因分析•对于规范财务管理，无论是合作社内部还是外部重视程度都远远不够•合作社自身制度建设不健全，会计核算不规范，财务管理不系统•合作社财会人员整体素质偏低、缺乏培训是一个亟待解决的问题Logo8二、如何看待财务管理对合作社发展的重要意义（一）从财务会计管理的历史发展看•14到15世纪，意大利资本主义萌芽——《算术、几何、比及比例概要》的出版标志现代会计的诞生•16世纪，英国资产阶级革命——大型企业、股份公司的产生使会计和财务管理快速发展•20世纪，美国信息时代——财务会计准则委员会建立标志会计和财务管理向规范化、标准化、法制化方向发展Logo9二、如何看待财务管理对合作社发展的重要意义“天下未乱计先乱，天下欲治计乃治”过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要——马克思Logo10二、如何看待财务管理对合作社发展的重要意义（二）从财务会计管理的职能定位看以企业为例企业是吸纳资源和转换资源的组合体。有效获取资源高效利用资源向外部市场进行决策对内形成激励和约束机制通过界定各产权权利，解决责、权、利问题，实现面向市场的决策目标。把有效的市场决策运用在内部的价值管理活动中Logo11二、如何看待财务管理对合作社发展的重要意义以企业为例•会计具备传递内部价格信号的功能•会计具备依据信息优势参与管理活动的职能Logo12二、如何看待财务管理对合作社发展的重要意义（三）从推动合作社健康发展角度看•做好合作社的财务管理是推动合作社示范社建设的重要保障•做好合作社财务管理是维护合作社成员物质利益的根本措施•做好合作社财务管理是巩固扶持合作社发展大好环境的必然要求Logo13三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项（一）明确合作社财务管理的主体——会计委托代理不应成为合作社财务管理的主要模式Logo14三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项——财务主管必须清楚其对合作社健康发展具有重要职责1.监督所有合作社的经济业务是不是按照规定进行会计核算和反映2.监督所有合作社的资产是不是按照规定进行保管、运营、使用和监测3.监督应该分配给成员的盈余是不是真正分配、支付给成员Logo15三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项——会计人员不仅要尊奉职业道德更要具备职业技能1.掌握会计专业知识、基本方法和基本技能2.熟悉有关财经法规和财务会计制度3.具备一定的经济活动分析能力Logo16三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项（二）明确合作社财务管理的内容——健全财务管理制度1.建立资金安全制度2.建立资产安全制度3.建立内部控制制度4.建立财产清查制度Logo17三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项——夯实财务管理基础1.设立会计机构2.配备会计人员3.设置会计账簿4.制定财务流程Logo18三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项——规范盈余分配制度1.统一计算分配公积金份额2.统一计算调整专项基金增减3.统一计算提取盈余返还Logo19三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项（三）提高财务管理在合作社工作中的地位——进一步提高合作社成员参与和关注财务管理的意识——财务管理规范化水平应该是合作社项目评审的重要依据——进一步明确合作社财务管理工作分工Logo20三、在推动合作社财务管理中需要关注的事项（四）几个亟待解决的问题——土地股份合作社中土地作为资产如何计量——合作社合并分立破产清算的会计处理——资金互助合作社等涉及金融业务会计处理Logo21四、如何进行合作社财务管理Logo22四、如何进行合作社财务管理A.建立财务管理制度B.夯实财务管理基础C.规范盈余分配制度D.完善会计报表编制和报送制度Logo23四、如何进行合作社财务管理A.建立规范的财务管理制度（1）财务管理制度主要包括五个方面①财务部门工作管理制度②财务控制制度③资本预算管理制度④资产资金管理制度⑤审计、核算管理制度Logo24四、如何进行合作社财务管理（2）如何建立符合合作社自身特点的财务管理制度？首先，制定财务管理制度要注意政策性其次，制定财务管理制度要注重科学性第三，制定财务管理制度要注重实践性第四，制定财务管理制度要注意操作性最后，制定财务管理制度要注意群众性Logo25四、如何进行合作社财务管理（3）具体财务管理制度在制定过程中的注意事项资金安全：财务收入管理、财务开支审批、财务预决算、资金岗位管理责任、财务公开资产安全：资产保管、资产台账登记、资产评估、资产经营内部控制：货币资金、采购、销售、投融资财产清查制度Logo26四、如何进行合作社财务管理①财务收入管理制度a.收入必须及时入账，统一管理b.收入必须定期缴入账户c.收入票据必须统一、规范d.量入为出，严禁负债经营e.收入确认按照权责发生制原则Logo27收入确认必须满足以下几个条件：（1）合作社已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制（3）收入的进而能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入合作社；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。四、如何进行合作社财务管理Logo28四、如何进行合作社财务管理②财务开支审批制度财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字，然后报合作社财务主管审批同意并签字，资金数额大或借款等特定经济活动，报合作社理事长审批同意并签字,由会计人员审核记账。重大经济活动应报监事会备案。不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。Logo29几点注意事项：a.明确财务开支审批的程序或步骤。b.根据开支数额设定不同的审批权限。c.费用类开支，诸如差旅费、业务招待费等应有明确的控制标准。四、如何进行合作社财务管理Logo30③财务预决算制度a.把握预算编制原则b.严格预决算编制程序c.定期调整补充预算d.定期报告预算执行情况e.强化财务预决算审计f.完善公开四、如何进行合作社财务管理Logo31④资金管理岗位责任制度a.资金业务不相容岗位定义：包括：资金支付的审批与执行资金的保管、记录与盘点清查资金的会计记录与审计监督四、如何进行合作社财务管理Logo32b.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目管理等工作c.各相关人员具体岗位职责包括：理事长（财务主管）会计出纳四、如何进行合作社财务管理Logo33⑤财务公开制度a.财务计划b.各项收入c.各项支出d.各项财产e.债权债务f.收益分配g.其他项目四、如何进行合作社财务管理Logo34⑥资产保管制度以固定资产为例；1.定义固定资产内容、折旧残值、管理部门2.在建工程的管理、核算及完工审批3.固定资产增加程序4.固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内容等。5.固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的责任追究6.闲置固定资产处理。四、如何进行合作社财务管理Logo35四、如何进行合作社财务管理⑦资产台账制度几点注意事项：a.对资产的状况进行登记；b.对资产的增减变动情况进行登记和管理；c.定期对资产进行盘查；d.对资产营造修缮管护情况的登记和管理；e.对资产出售、报废情况的登记和管理；f.对资产的验收和保管情况的登记和管理等。Logo36⑧资产评估制度a.明确何时需要进行资产评估b.资产评估采用何种方式c.资产评估结果的审核和公开d.资产评估产生的资产价值较大变动的解释说明四、如何进行合作社财务管理Logo37⑨资产经营制度1.经营性资产的登记2.不同经营性资产的经营范围3.不同经营性资产的经营方式4.不同经营性资产在经营过程中的保管、维护等5.非正常原因造成资产毁损的责任追究等。四、如何进行合作社财务管理Logo38⑩货币资金业务内部控制制度a.流程设计b.账户、支票、发票等管理c.现金收入控制d.借款报销控制e.定额备用金控制四、如何进行合作社财务管理Logo3911.采购业务内部控制制度a.采购申请及审批控制b.采购控制包括：供应商控制、采购价格控制采购合同控制、订单控制c.货物验收的内部控制四、如何进行合作社财务管理Logo40与采购业务相关的付款内部控制a.零星采购支付的控制b.应付账款入账的控制c.款项支付的控制四、如何进行合作社财务管理Logo4112.销售业务内部控制制度a.接受订货的控制b.发货的内部控制包括：购货订单控制、货物提取发运控制发票开出控制与销售业务相关的应收账款和收款的内部控制四、如何进行合作社财务管理Logo4213.投融资业务内部控制制度a.资金需求计划确定的控制b.融资决策的控制c.融资款项的控制四、如何进行合作社财务管理Logo4314.财产清查制度财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点清查和财产盘点清查财产清查方式：包括年中、年终盘点；月末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。四、如何进行合作社财务管理Logo44四、如何进行合作社财务管理此外，合作社还应该建立以下一些制度：Ⅰ.债权债务管理制度a.明确产生债务债权的具体程序、条件b.严禁举债的项目c.债务债权的追收Logo45四、如何进行合作社财务管理Ⅱ.票据管理制度注意事项：a.明确票据管理人员必须是合作社会计；b.票据管理应建立登记簿进行登记管理；c.统一专用票据，不得使用白条、无据收款;d.各类票据使用要连本连号,不得跳本隔号；e.建立票据遗失责任追究制度；f.建立票据的归档保管制度。Logo46四、如何进行合作社财务管理Ⅲ.会计档案管理制度a.档案管理的内容b.电子档案的管理c.合同管理Logo47四、如何进行合作社财务管理Ⅳ.盈余分配管理制度盈余分配的顺序a.弥补亏损b.提取盈余公积c.盈余返还d.剩余盈余分配Logo48四、如何进行合作社财务管理Ⅴ.成员账户登记管理制度几点注意事项：a.成员账户的形式b.成员账户的填写人员c.成员账户的填写时间d.成员账户的公开Logo49四、如何进行合作社财务管理Ⅵ.财政扶持资金管理使用制度几点注意事项：a.财政资金的公布b.财政资金的监督c.对财政扶持资金形成财产生成的专项基金的有关规定d.合并、分立、破产等情况下，财政资金结余的处置、专项基金对应财产的处置等Logo50四、如何进行合作社财务管理B.夯实财务管理基础包括：设立会计机构配备会计人员设置会计账簿制定财务流程Logo51四、如何进行合作社财务管理设置好合作社的各类账簿（1）会计账簿的作用a.账簿是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的工具b.账簿资料是编制会计报表的主要依据c.账簿资料是检查、分析经济活动的依据Logo52四、如何进行合作社财务管理（2）会计账簿的种类a.序时账簿b.分类账簿c.