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北京初级电算化第1页，共47页第一章会计电算化概述第一节会计电算化简介考点1我国会计信息化工作经历了模拟手工记账的探索起步阶段、与企业其他业务相结合的推广发展阶段、为适应会计准则和制度的发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段，以及与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段。其中，会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。掌握会计电算化知识，是对会计从业人员的基本要求。考点2模拟手工记账的探索起步1981年8月，中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式提出了会计电算化的概念。这次会议也是我国会计电算化理论研究的一个里程碑。多数企业和会计人员对“电算化”的理解，是设计一个专门的账务处理程序，模拟替代手工记账算账，利用电子计算机来处理会计账务。模拟手工记账阶段的基本特征，是采用相应的数据库管理系统，并开发企业自身的“账务处理系统”。考点3与其他业务结合的推广发展由于软件水平的提高和计算机的更多应用，这一时期的会计电算化工作顺利地完成了由单项会计核算业务电算化到全面电算化的升级发展，并由部分企业推广到全面普及。同时，这一时期商品化会计电算化软件的发展，也为推动我国民族会计软件产业大发展奠定了基础。随着会计电算化内容的日益广泛，我们可以从不同的角度对其进行归纳。按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，一般将其分为三个不同的发展阶段，即会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务。这一阶段的主要工作内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、结账、成本核算、编制会计报表等。会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和其他信息，帮助财会人员合理地规划和运用北京初级电算化第2页，共47页资金，以达到节约生产成本和费用开支，最终提高经济效益的目的。会计管理电算化的主要任务就是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。考点4引入会计专业判断的渗透融合在这一时期，企业纷纷建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划(ERP)系统。尽管这一时期已经出现了会计信息系统和ERP的概念，但其实质仍停留在会计电算化阶段，即构建会计信息系统的初级阶段和中级阶段。考点5与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理2006年7月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等六部委联合发起成立企业内部控制标准委员会，并于2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》。这标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第l号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。2008年11月12日，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立，这是深化会计改革、全面推进我国信息化建设的重大举措，标志着中国会计信息化建设迈上了一个新的台阶。从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。考点6会计电算化的作用(一)提高会计核算的水平和质量l．减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率。2．缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性。3．提高了会计数据处理的正确性和规范性。(二)提高了企业现代化经营管理水平北京初级电算化第3页，共47页实现会计核算电算化是会计电算化的基础，全面提高企业现代化管理水平则是会计电算化的主要目的。实现会计电算化，提高企业现代化管理水平主要体现在以下几个方面：1．为从经验管理向科学化管理转变创造了条件。2．为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件。3．为企业全面的管理现代化奠定了基础。（三）推动会计技术、方法、理论创新和观念更新考点7会计电算化的管理体制总的来说，会计电算化工作的管理包括国家的宏观管理和企事业单位计算机系统的微观管理两个方面。(一)宏观管理会计电算化宏观管理的基本任务是：1．制定会计电算化发展规划并组织实施。2．加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。3．加强会计软件电算化管理制度的建设。4．加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。5．组织和管理电算化人才培训工作。(二)微观管理企业在建立会计电算化系统之后，为了保证会计数据信息的可靠性、经营管理的有效性和财产物质的安全性，需要建立健全基层单位的会计电算化微观管理制度，这是保证基层会计工作顺利进行的必要条件，也是加强会计基础工作，推动我国会计电算化事业发展的必要手段。会计电算化微观管理制度的主要内容包括：会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、会计电算化会计档案管理制度等。第二节会计核算软件考点8会计核算软件的概念和演进简单地说，计算机软件就是那些能使计算机正常工作的各种程序及其相应的数据和文档。北京初级电算化第4页，共47页软件被分为系统软件和应用软件两大类，会计软件属于应用软件的一种。(一)会计核算软件的概念会计软件是以会计理论和会计方法为核心，以会计制度为依据，以计算机及其应用为技术基础，以会计数据为处理对象，以向会计核算、财务管理和企业经营管理提供信息资料为目标，将计算机技术应用于会计管理工作的软件系统，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。由于会计工作范围较广，一般可分为会计核算、会计管理、会计决策三个层次，相应的会计软件也被分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。所谓会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。(二)会计核算软件的演进1．单项处理阶段。在将计算机技术应用于会计工作的初期，即人工管理阶段，被开发出来的会计核算软件主要应用于会计业务的单项处理。该阶段的会计核算软件主要是模仿手工会计数据处理方式和程序，着重解决那些数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务，例如工资计算、固定资产核算等，但各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成。2．文件管理系统阶段。3．数据库系统阶段。考点9会计核算软件分类(一)单用户和多用户会计核算软件按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户(网络)会计核算软件。(二)通用和专用会计核算软件按会计核算软件的通用范围划分，会计核算软件可分为专用会计核算软件和通用会计核算软件。1．专用会计核算软件。一般来说，专用会计核算软件是指由使用单位根据自身会计核北京初级电算化第5页，共47页算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。专用会计核算软件也称定点开发核算软件。其特点就是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间的限制，系统只适用于个别单位。2.通用会计核算软件。通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。3．通用会计核算软件的特点。与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：(1)通用性强。(2)成本相对较低。(3)维护量小，并且维护有保障。(4)软件开发水平较高。(5)开发者决定系统的扩充与修改。(6)专业性差。这是通用会计软件的最大缺陷。考点10会计核算软件的功能模块(一)会计核算软件的构成会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。1．账务处理模块。作为整个会计核算软件的核心，账务处理模块是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。期末账务处理模块将生成日记账、总分类账和其他功能模块生成的明细分类账之外的全部明细分类账。2．报表处理模块。会计报表生成、汇总与分析模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只需修改或重新定义报表格式和取数公式即可。北京初级电算化第6页，共47页3．应收/应付款核算模块。往来业务的处理是指企业生产经营过程中所发生的单位与单位、单位与个人之间业务往来所形成的债权、债务的处理。有的会计核算软件将应收/应付款的核算功能模块单独分离出来，分别建立应收账款核算功能模块和应付账款核算功能模块两个模块。4．工资核算模块。工资核算功能模块主要用于计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。5．固定资产核算模块。固定资产核算功能模块主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况。6．存货核算模块。存货核算功能模块主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算。7.销售核算模块。销售核算功能模块是根据有关销售凭证及销售费用等数据，完成产品销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算；合同的辅助管理；生成产成品收发结存汇总表等表格；生成产品销售收入、销售成本明细账；可灵活地查询、统计和打印各种销售报表。8．成本核算模块。成本核算模块的基本任务是归集和分配各种成本费用，及时计算产品的总成本和单位成本，计算和结转成本差异，输出成本核算的有关信息，并自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。(二)账务处理模块与主要核算模块间的联系1.工资系统生成计提工资费用的凭证传递到总账。2.固定资产系统生成各类折旧凭证传递到总账。3.供应链核算系统生成存货成本凭证传递到总账。4.应收/应付系统从总账取得客户、供应商信息，提供查询功能，并进行往来账款管理，生成相关凭证传至总账。5.现金管理系统从总账取得现金，银行存款等信息，提供查询功能。6.财务分析系统可以制定各项支出费用等计划，在总账系统中进行控制。考点11会计核算软件与手工会计核算的异同(一)会计核算软件与手工会计核算的相同点1．目标一致。北京初级电算化第7页，共47页2．遵守共同的会计准则和会计制度。3．遵守共同的基本会计理论和会计方法。4．会计数据处理流程大体一致，报表要求一致。5.都必须妥善保管会计档案(二)会计核算软件与手工会计核算的区别1．会计核算工具不同。2．会计信息载体不同。3．记账规则不完全相同。4．账务处理流程类型存在差别。5．内部控制方式不同。考点12会计工作组织变化在会计电算化中，会计工作岗位的划分已经发生了变化，如增加设置了数据录入员，数据审核员，系统维护员等岗位，会计电算化重的人员将由会计专业人员，计算机操作人员以及系统维护人员组成，在有条件的单位，还可以对软件进行二次开发以适应企业特别的要求。因此，还有可能增设软件开发人员。但是这些人员的配置和岗位的设置应当符合内部控制原则，不相容职责必须分离，例如，软件的开发和软件的应用必须分开。考点13内部控制方式不同在会计电算化中，原来的内部控制方式部分地被取消或改变。北京初级电算化第8页，共47页第二章会计电算化基本要求第一节会计电算化法规制度考点14法律上要求实行会计电算化的单位，那些由计算机生成的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，在格式、内容以及数据的合法、真实、准确、完整等方面，必须符合国家统一会计制度的规定。为加强对会计电算化工作的指导和规范，财政部根据《会计法