商业银行会计学__第二章_基本核算方法

商业银行会计主讲人：赵晶第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶2会计方法会计方法会计核算方法会计检查方法会计分析方法基本核算方法各项业务处理方法第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶3经济业务会计科目记帐方法填审凭证设置帐户帐簿登记编制报表财产清查成本计算会计核算方法概述第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶4第二章基本核算方法第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织和账务处理第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶5第二章基本核算方法掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法。本章学习要求第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶6第一节会计科目三、会计科目的应用二、会计科目的分类一、会计科目的概念和作用第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶7一、会计科目的概念和作用会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类会计科目的作用第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶8二、会计科目的分类按与资产负债表的关系分1按经济业务内容分2第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶91.按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分类表外科目：用于表外业务的核算。包括或有事项类、委托代理业务类、备查登记类等。表内科目：用于表内业务的核算。分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类科目。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶102.按经济业务内容分负债类资产类所有者权益类共同类损益类第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶11银行会计科目表顺序号编号会计科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3103贵金属4111存放中央银行款项5112存放同业款项6113存放联行款项7121拆放同业8123短期贷款9124中长期贷款10125抵押贷款11126贴现第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶12银行会计科目表顺序号编号会计科目13129贷款呆帐准备14132应收利息15138坏账准备16139其他应收款17141短期投资18142长期投资19151固定资产20152累计折旧21153固定资产清理22154在建工程23161无形资产第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶13银行会计科目表顺序号编号会计科目二、负债类24201活期存款25205定期存款26211活期储蓄存款27215定期储蓄存款32221财政性存款33231向中央银行借款34232同业存放款项35233联行存放款项36241同业拆入37243应解汇款38244汇出汇款39251保证金第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶14银行会计科目表顺序号编号会计科目40252本票41261应付利息42262其他应付款43263应付工资44264应付福利费45265应交税金46266应付利润47271长期借款第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶15银行会计科目表顺序号编号会计科目三、所有者权益类54301实收资本55302资本公积56303盈余公积57311本年利润58312利润分配四、损益类59501利息收入第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶16银行会计科目表顺序号编号会计科目60502金融企业往来收入61511手续费收入62512其他营业收入63513汇兑收益64514投资收益65515营业外收入66521利息支出67522金融企业往来支出68531手续费支出69532营业费用70535营业税金及附加71534其他营业支出第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶17银行会计科目表顺序号编号会计科目72535汇兑损失73536营业外支出74550所得税五、共同类75401清算资金往来（联行系统用）第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶18三、会计科目的应用第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶19例题2-12-1.1：某百货商店存入销售收入4500元借：库存现金4500贷：活期存款—百货商店存款户45002-1.2：某机电厂从其存款账户上支付1万元给某百货商店借：活期存款—机电厂存款户10000贷：活期存款—百货商店存款户10000第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶20例题2-22-2.1：银行以现金收购白银一宗，价值1600元。借：贵金属1600贷：库存现金16002-2.2：某商业企业从其存款账户中支付4800元，划入某工业企业存款账户。借：活期存款—某商业企业存款户4800贷：活期存款—某工业企业存款户4800第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶21例题2-22-2.3：报批，将资本公积200000元转增实收资本。借：资本公积200000贷：实收资本2000002-2.4：某工业企业取得短期贷款150000元，转入其存款账户中。借：短期贷款150000贷：活期存款150000第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶22例题2-32-3.1：某储户提取活期储蓄存款1000元。借：活期储蓄存款—某储户存款户1000贷：库存现金1000第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶23第二节记账方法三、借贷记账法的应用二、借贷记账法一、记账方法第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶24一、记账方法记账方法的概念1单式记账法2复式记账法3第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶25内容•记账方法的原理•记账方式•记账方向的符号•记账规则•试算平衡1.记账方法的概念概念•指对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。种类•单式记账法•复式记账法第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶262.单式记账法定义对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行单方面的记录。一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。缺陷银行会计表外科目采用单式记账法第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶27单式记账法例题8月2日农业银行代客户王某保管10万元的国库券，假设收300元的保管费。借：库存现金300贷：手续费收入300收入：代保管的有价值品100,00010月12日王某凭单取走付出：代保管的有价值品100,000练习：银行收到重要空白凭证—支票50本，工本费每本2元，现金付讫。某开户单位来行购买空白支票2本，每本5元。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶283.复式记账法定义优点类型定义优点类型对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上账户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便于检查账户记录的正确性和完整性。借贷记账法；增减记账法；收付记账法三种。银行会计表内科目采用复式记账法——借贷记账法第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶29二、借贷记账法借贷记账法的定义1借贷记账法的内容2第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶301.借贷记账法的定义目前，世界各国普遍采用我国银行系统1993年采用说明借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶312.借贷记账法的内容在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对应关系。内容以“借”、“贷”为记帐符号有借必有贷，借贷必相等资产+费用=负债+所有者权益+收入发生额平衡；余额平衡第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶32记账方向资产费用+余额—+—负债所有者权益收入—+—+—+余额余额第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶33三、借贷记账法的应用例题记起来了吗？第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶34例题2-32-3.1：某储户用现金存入活期储蓄存款5000元借：库存现金5000贷：活期储蓄存款50002-3.2：发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。借：短期贷款2000000贷：活期存款2000000第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶35例题2-12-3.3：某企业领取备用现金8000元借：活期存款8000贷：库存现金80002-3.4：支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用500贷：库存现金500第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶36根据以上会计分录，进行试算平衡会计科目发生额余额借方贷方借方贷方库存现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000合计2013500201350020005002000500第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶37第三节会计凭证五、银行会计凭证的处理四、会计凭证的基本要素三、会计凭证的特点二、会计凭证的分类一、会计凭证的概念和作用第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶38一、会计凭证的概念和作用会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门当中传递。是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资产安全与完整的工具。是办理资金收付和记载账务的依据作用是进行账务核对和事后查考的依据第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶39二、银行会计凭证的分类按填制程序和用途的不同1记账凭证按凭证形式不同2记账凭证按使用范围不同3第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶401.按填制程序和用途的不同原始凭证：指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。按取得的来源不同，又可以分为外来和自制。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶411.按填制程序和用途的不同记账凭证：是会计人员根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录的凭证，是登记帐簿的直接依据。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶422.记账凭证按凭证形式不同复式凭证：把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记帐凭证上。即：一张凭证即作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶432.记账凭证按凭证形式不同单式凭证：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐凭证。银行会计基本采用单式凭证记账。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶443.记账凭证按使用范围不同通用基本凭证（传票）：是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据，具有统一的格式。第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶45表外科目收入传票、表外科目付出传票现金收入传票、现金付出传票转账贷方传票、转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传票基本凭证第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶46户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金收入传票（贷）（借）库存现金年月日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件张（白纸红油墨）会计出纳复核记账第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶47户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金付出传票（借）（贷）库存现金年月日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件张（白纸黑油墨）会计出纳复核记账第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶48户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）会计复核记账制票第二章基本核算方法运城学院经济管理系赵晶49户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年月日