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上海大学会计系1会计账簿会计账簿的概念、意义、种类会计账簿的格式及登记结帐与对账6上海大学会计系2第一节会计帐簿的概念、意义、种类一、会计的概念与意义会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。手工簿记系统和电子信息化系统（EDP、AIS、MIS、ERP）特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以会计凭证为依据、序时或分类地记录。意义：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据是联系凭证与会计报表的纽带上海大学会计系3第一节会计帐簿的概念、意义、种类二、设置会计帐簿的基本原则依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任。不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置帐户和帐簿（尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）上海大学会计系4第一节会计帐簿的概念、意义、种类二、设置会计帐簿的基本原则详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记与管理如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助材料等便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协作，又可相互监督与制约上海大学会计系5第一节会计帐簿的概念、意义、种类三、会计帐簿的基本内容封面、扉页、帐页上海大学会计系6第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐（序时帐）、备查帐总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设置、登记的帐簿明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会计科目设置、登记的帐簿原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目）外购半成品（二级科目）总帐与明细帐的关系：平行登记的关系上海大学会计系7第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐（序时帐）、备查帐日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）上海大学会计系8第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工适用：总帐、日记帐活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿优、缺点：与订本式相反适用：明细帐（尤其是末级明细帐）上海大学会计系9第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即为一个帐簿。缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿（有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，如总帐、现金帐户等上海大学会计系10第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐）多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿上海大学会计系11第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类－－帐簿实例三栏式上海大学会计系12第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类－－帐簿实例数量金额式上海大学会计系13第一节会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类－－帐簿实例多栏式上海大学会计系14第一节会计帐簿的概念、意义、种类五、会计帐簿的形式要求总帐形式要求：订本式+三栏式明细帐：活页式+数量金额式——“原材料”活页式+三栏式——“应收帐款”活页式+多栏式——“生产成本”日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行存款日记帐、普通日记帐订本式+多栏式——特种日记帐订本式+收付分页式——现金日记帐等上海大学会计系15第二节会计帐簿的格式与登记一、日记帐的登记现金日记帐、银行存款日记帐普通日记帐（分录登记簿）专栏日记帐特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、转帐日记帐）日记帐种类上海大学会计系16第二节会计帐簿的格式与登记一、日记帐的登记1。现金日记帐、银行存款日记帐的登记：登记人：现金出纳、银行出纳；登记依据：审核后的记帐凭证登记方法：逐日、逐笔、序时；结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐三栏式登记：表6-1多栏式登记：表6-2收付分页式：表6-22。普通日记帐：按会计凭证登记3。转帐日记帐：（使用较少）4。特种日记帐：（销货日记帐、购货日记帐）上海大学会计系17第二节会计帐簿的格式与登记二、总分类帐的登记格式：通常是三栏式登记：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表登记，一般定期登记。三、明细分类帐的登记格式：三栏式、数量金额式、多栏式登记：由会计人员根据会计凭证和原始凭证逐笔登记四、帐簿登记要求《会计基础工作规范》财政部1996年6月17日财会字[1996]19号通知主要内容：PXXX-PXXX第三章（会计核算）、第三节登记会计帐簿上海大学会计系18五、错帐及其更正（一）错帐种类串户、反方、错位、写错、倒码（二）错帐更正方法（1）划线更正法：也称为“红线更正法”适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误第二节会计帐簿的格式与登记3574.983547.98借：管理费用345贷：现金345借：管理费用345贷：现金345借：销售费用345贷：现金345（2）红字更正法：也称为“红字冲帐法”红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字上海大学会计系19第二节会计帐簿的格式与登记红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一起更正。帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错）08月01日借：管理费用4000贷：银行存款400007月05日借：管理费用54000贷：银行存款54000摘要中注明更正事项索引！！！上海大学会计系20第二节会计帐簿的格式与登记月日0701（1）货币投资200,000.00借200,000.000702（2）提现2,000.00借198,000.000704（4）支付注册费500.00借197,500.000705（5）预付房租/已于08月01日更正54,000.00借143,500.000712（7）借出3,000.00借140,500.000713（8）购买设备80,000.00借60,500.000714（9）预收N咨询费100,000.00借160,500.000715（10）支付水电费500.00借160,000.000731（12）支付工资15,000.00借145,000.000731发生额合计及余额300,000.00155,000.00借145,000.000801更正（5）房租4,000.00借149,000.00科目名称：银行存款2003年凭证号摘要借方贷方借/贷余额上海大学会计系21第二节会计帐簿的格式与登记（3）补充登记法适用：科目正确，但数字少记的情况07月05日借：管理费用5000贷：银行存款500008月01日借：管理费用45000贷：银行存款45000错误种类更正方法凭证账簿无错登记错误红线更正法科目错已经登记红字冲账法科目无错；数字少已经登记补充登记法科目无错；数字多已经登记红字冲账法更账方法总结上海大学会计系22第三节结帐与对帐一、结帐对帐簿记录所作出的进一步汇总和总结，是结出发生额合计和余额的过程1。结帐注意问题全面、准时2。结帐工作具体内容资产、负债、权益类帐户结出发生额、余额；并结转至下一个会计期间损益帐户汇总其发生额、并结转至“本年利润”帐户[利润的“帐结法”、利润的“表结法”]3。结帐后试算平衡4。结帐的方法（1）月结与季结（2）年度结帐见下页实例上海大学会计系23第三节结帐与对帐月日0901（1）货币投资200,000.00借200,000.000902（2）提现2,000.00借198,000.000904（4）支付注册费500.00借197,500.000905（5）预付房租54,000.00借143,500.000912（7）借出3,000.00借140,500.000913（8）购买设备80,000.00借60,500.000914（9）预收N咨询费100,000.00借160,500.000915（10）支付水电费500.00借160,000.000931（12）支付工资15,000.00借145,000.000931本月发生额及余额300,000.00155,000.00借145,000.000931本季发生额及余额KKKKKKKKK借145,000.001001月初余额借145,000.001231本月发生额及余额AAAABBBBB借CCCCC1231本季发生额及余额科目名称：银行存款第8页2003年凭证号摘要借方贷方借/贷余额上海大学会计系24第三节结帐与对帐二、对帐对会计记录的核对过程对帐的主要内容：1。帐证核对（凭证与帐簿之间的核对）2。帐帐核对（总分类帐之间、总帐与明细帐）（明细帐与业务台帐、日记帐与相关总帐）3。帐实核对（现金日记帐与库存现金；银行存款日记帐与对帐单）（债权、债务明细帐与结算单位的帐面记录）（实物资产的明细帐与资产实物量）