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基础会计目录第一部分基础会计知识第一节会计基础第二节会计要素第三节会计凭证第二部分资产第一节货币资金第二节应收账款/预付账款第三节其他应收款第四节存货第五节固定资产/无形资产第三部分负债第一节短期借款第二节应付账款/预收账款第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节其他应付款第四部分所有者权益第一节实收资本第二节资本公积第三节留存收益第五部分收入，费用，利润第一节销售商品收入第二节营业费用第三节营业税金及附加第四节期间费用（销，管，财）第五节营业外收支第六节所得税费用第七节本年利润第六部分财务报表第一节资产负债表第二节利润表第三节现金流量表第七部分外币折算第一节外币交易的会计处理第二节外币报表折算额外部分合并报表开公司不能不知道的事•注册公司具体步骤：（了解常识）•核名—租房—编写章程—刻法人私章—银行开立验资户—办理验资报告—注册公司（营业执照）—刻公章财务章—组织机构代码证—银行开立基本户—办税务登记证—申请发票•工商局办理营业执照•（1）经营范围：（主营业务收入）•（2）实收资本/注册资本（实收资本）•注：2013年3月1日深圳，珠海新版营业执照不再记载注册资本/实收资本及经营范围税务登记证：国税/地税•税务局分为国税局，地税局。两局分管税种不同（新会计准则下的科目）•国税局分管增值税、消费税等（应交税费-应交增值税/消费税）•地税局分管营业税、个人所得税、房产税、印花税等其他附税（城建税，教育费附加，防洪费）（应交税费-营业税/个人所得税/房产税/城建税/教育费附加/防洪费，管理费用-印花税）子公司和分公司的区别•子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。•子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担（财务独立核算）。•分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司属于分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅仅是总公司的附属机构•分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构（财务不独立核算）。公司的架构补充解释•人力资源：负责招聘培训各个岗位的人进行岗前培训，上岗。•财务：负责把每笔花销都要记录在帐•采购：负责计划采购（原材料）入仓库A•生产：负责领用（原材料）合理进行生产入仓库B（库存商品）。•销售：负责定价B仓库的商品（主营业务成本）--销售给客户（主营业务收入）。•生产需要购置设备，大型的设备就是（固定资产）•有些公司需要申请专利，品牌商标等就是（无形资产）财务部：出纳和会计（FI）人力资源部：行政和人事（HR）采购部：采购和仓储（MM）制造部：生产（PP）市场部：销售（SD）常识了解1.四大会计师事务所指世界上著名的四个会计师事务所：普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)、安永(EY)普华永道总部在英国伦敦德勤总部在美国纽约安永总部在英国伦敦毕马威行政总部荷兰阿姆斯特丹，业务总部美国纽约2.CPA注册会计师考试科目：《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》。考试实行”6+1”制度，考试分专业阶段和综合阶段。综合阶段考试科目根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求进行考核。3.ACCA英国特许公认会计师和AICPA美国注册会计师4.审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。第一部分基础会计知识第一节会计基础会计的目的是反映企业的现状和发展前景，会计就是一份提供财务状况的报纸，大家有目共睹。会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，查看现今问题，并预测未来的一个信息系统。同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。会计的游戏规则就是会计的基本前提和原则一.会计的四个基本前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量。1会计的前提之一就是主体要明确（独立核算的单位）。2会计还有一个假设前提就是假设会计主体是持续不断经营下去。3第三个前提就是会计分期，人为地把企业运转分成一段段的。4最后一个前提就是货币计量。发生的业务必须可以用钱衡量二.会计最重要的一条原则就是权责发生制。这是会计核算的基础。举例：你在一家公司临时打工一个月，月薪2000元，但是公司没有及时当月给你钱，那么，如果在当月打工结束时就记为你的收入，这就是权责发生制。而如果是三个月后该公司给你钱时才确认为收入，那就是收付实现制。按照会计准则的规定，必须采用权责发生制。行政单位使用收付实现制。第一部分基础会计知识•第二节会计要素•会计的DNA——会计六大要素•一.资产：就是企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。•按流动性可以分为流动资产和非流动资产•二.负债：企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。•流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债•三.所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。•四.收入：企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入。•五.费用：费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。•六.利润：收入减去费用即利润。第一部分基础会计知识•七.会计恒等式•资产=负债+所有者权益•收入-费用=利润（或亏损）•资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产+费用=负债+所有者权益+收入•八．借贷记账的记账规则：有借必有贷，借贷必相等•“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；（东西是你的资产，或者东西时你用掉的成本费用，或者东西是你还掉的负债）•“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。（东西是你给别人的资产，或者东西是你借来的负债，或者东西是你赚来的收入）了解范畴不需要掌握：国际上主要有三大会计准则体系：（1）美国公认会计准则（USGAAP）（2）国际财务报告准则（IFRS）（3）中国会计准则（特点：会计标准比较多，除此之外还要13个行业会计制度，企业会计制度，14个专业核算办法以及财政部门有关会计处理的规定和问题解答）第一部分基础会计知识•第三节会计工作流程•一.会计工作流程•审核有关原始凭证（需要了解相关业务对应的原始凭证）；••根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证；••根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账（出纳职责）；••根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账；••根据各种记账凭证，编制科目汇总表；••根据科目汇总表登记总分类账；••期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；••根据总账和明细账编制会计报表；第一部分基础会计知识第二部分资产•第一节货币资金•会计上所指的现金,就是指企业的库存现金.广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其他货币资金像现金一样具有高流动性的票证•一.库存现金：存在于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。•是流动性最强的一种资产，也就是它可以随时用来购买所需要的东西，支付有关的费用，偿还原来所欠的债，也可以随时存入银行去吃利息。•1我们把收入的现金借记“库存现金”科目，贷记有关科目.•2我们把支出的现金，贷记“库存现金”科目，借记有关科目。•例：开出现金支票从银行提取现金2000元备用。•借：库存现金2000•贷：银行存款2000•现金日记账就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时间顺序登记一下.这个账簿,就叫现金日记账.第二部分资产•3现金清查（一般采用实地盘存法）•（1）如现金短缺，属于应有责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入（其他应收款），无法查明原因的，计入（管理费用）•例：某公司在财产清查中发现现金短缺600元。经查是由于出纳员的责任，进行批准前和批准后的账务处理，以及无法查明原因的。•批准前：借：待处理财产损益600•贷：库存现金600•批准后：借：其他应收款600•贷：待处理财产损益600•（无法查明原因）借：管理费用600•贷：待处理财产损益600•（2）如现金盈余，属于应支付给有关人员或单位的，计入（其他应付款），属于无法查明原因，计入（营业外收入）•例：某公司在财产清查中发现现金盈余780元。无法查明原因•批准前：借：库存现金780•贷：待处理财产损益780•批准后：借：待处理财产损益780•贷：营业外收入780第二部分资产•二.银行存款：银行存款就是企业存放在金融机构中的货币资金,并且企业能够随时取用银行存款是用来支付货款、发放工资和其它款项，以及补充库存现金的。•1.企业存款时应该借记“银行存款”科目，贷记有关科目.•2.企业取款时应该贷记“银行存款”科目，借记有关科目.•为防止和及时发现并纠正差错,银行会定期给企业寄张单子,通知企业在银行存款的余额为多少,这个单子叫银行对账单。•银行存款也要登银行存款日记账。定期要与银行对账单核对，有差额编制银行存款余额调节表。（只为何对，不做记账依据）•例1：甲公司3月1日接收股东投资500万元款项，存入银行。•借：银行存款5000000•贷：实收资本5000000•例2：3月3日，甲公司从银行借款20万元（期限为6个月），银行通知此笔款项已划到甲公司的银行存款账户。•借：银行存款200000•贷：短期借款200000第二部分资产•例3：3月3日，甲公司购入设备19台，共计38万元，价款用支票支付。•借：固定资产380000•贷：银行存款380000•三.其他货币资金：除现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用保证金存款，存出投资款以及外埠存款。•例1：甲公司委托自己的开户银行汇款50000元给上海的银行开立专户。•借：其它货币资金—外埠存款50000•贷：银行存款50000•例2：甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票，先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万。编制会计分录如下：•借：其他货币资金——存出投资款8000000贷：银行存款8000000第二部分资产•第二节应收账款/预付账款•一.应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项。包括垫付运杂费，包装费。•例1：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：•借：应收账款357000•贷：主营业务收入300000•应交税费——应交增值税（销项税额）51000•银行存款6000•甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：•借：银行存款357000•贷：应收账款357000第二部分资产•1.应收账款（AR）与销售（SD）模块相关。•2.应收账款是指本公司应收客户的款项•3.流程：销售与客户签订合同确认订货单和客户开票资料财务核对资料和销售清单财务开具发票销售核对发票并签收销售给客户寄发票。•4.所以就有与客户对账的事情，清查催款，催不回来就确认坏账。•5.确认坏账的条件：因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。•确定应收款项减值有两种方法：直接转销法和备抵法。•应收票据：企业因销售商品，提供劳务等收到的商业汇票。•商业汇票分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票第二部分资产•二．预付账款：是企业按照合同规定预付的款项。•在资产负债表中预付账款贷方余额要和应付账款合并•例2.甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50